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深圳市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》的通知
深財(cái)規(guī)〔2024〕2號(hào)
福田區(qū)財(cái)政局、國家稅務(wù)總局深圳市福田區(qū)稅務(wù)局：
現(xiàn)將《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)徑向市財(cái)政局、深圳市稅務(wù)局反映。
深圳市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2024年3月29日
河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條 為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃〉的通知》（國發(fā)〔2023〕12號(hào)）有關(guān)要求，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕5號(hào)），制定本辦法。
第二條 在《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》劃定的河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)（以下簡稱深圳園區(qū)）內(nèi)，對(duì)香港居民實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。
第三條 對(duì)在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。
第四條 個(gè)人所得稅減免稅額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條 香港居民在同一納稅年度內(nèi)，同時(shí)符合本辦法規(guī)定的香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
第二章 減免條件和范圍
第六條 享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)同時(shí)具備下列條件：
（一）納稅人具有香港居民身份；
（二）納稅年度內(nèi)在深圳園區(qū)注冊(cè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作，或在深圳園區(qū)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在深圳園區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，并在深圳園區(qū)依法繳納個(gè)人所得稅；
（三）遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法失信行為。
第七條 在納稅年度內(nèi)，納稅人因取得香港居民身份而符合第六條規(guī)定的，自取得香港居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。
在納稅年度內(nèi)，納稅人因喪失香港居民身份不再符合第六條規(guī)定的，自喪失香港居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。
第八條 享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體為：
（一）來源于深圳園區(qū)的綜合所得。包括：
1.工資薪金所得，是指個(gè)人因在深圳園區(qū)任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
2.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人因在深圳園區(qū)從事勞務(wù)從深圳園區(qū)取得的所得。
3.稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從深圳園區(qū)取得的所得。
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從深圳園區(qū)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
（二）來源于深圳園區(qū)的經(jīng)營所得。具體是指在深圳園區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
（三）入選深圳市福田區(qū)區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評(píng)估調(diào)增所得。
第九條 減免稅額的計(jì)算根據(jù)本辦法第八條的個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并減免的方式進(jìn)行。
香港居民取得本辦法第八條的個(gè)人所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十條 香港居民個(gè)人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的，在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理退稅。
第十一條 香港居民可自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅：
（一）自行辦理；
（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；
（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
第十二條 香港居民辦理減免手續(xù)的，向其在深圳園區(qū)的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第十三條 國家稅務(wù)總局深圳市福田區(qū)稅務(wù)局、福田區(qū)財(cái)政局應(yīng)及時(shí)發(fā)布申報(bào)指南，明確申報(bào)對(duì)象、申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間、應(yīng)提交的資料、申報(bào)程序等內(nèi)容，最大程度方便香港居民申報(bào)辦理。
第十四條 香港居民可以根據(jù)中國內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅安排及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計(jì)算納稅。
第十五條 對(duì)于進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，一經(jīng)查實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四章 附則
第十六條 本辦法自2024年4月10日開始施行，有效期1年。2023年1月1日起至本辦法施行前，在深圳園區(qū)工作的香港居民個(gè)人所得稅符合本辦法規(guī)定的，按照本辦法執(zhí)行。
香港居民申請(qǐng)享受本辦法優(yōu)惠的個(gè)人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。
《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》政策解讀
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕5號(hào)）的規(guī)定，市財(cái)政局、深圳市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）。現(xiàn)解讀如下：
一、制定背景
為貫徹落實(shí)國務(wù)院發(fā)布的《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》（國發(fā)〔2023〕12號(hào)，以下簡稱《河套規(guī)劃》），財(cái)政部、稅務(wù)總局于2014年1月23日印發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕5號(hào)，以下簡稱《通知》），明確“對(duì)在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征”。該政策實(shí)施后，有利于實(shí)現(xiàn)香港居民在香港和河套深圳園區(qū)的稅負(fù)趨同，更好地吸引更多港人集聚河套創(chuàng)業(yè)就業(yè)，促進(jìn)河套經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保政策落實(shí)到位，符合條件的香港居民應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了《實(shí)施辦法》。
二、適用主體和范圍
在河套深圳園區(qū)工作的香港居民，取得來源于深圳園區(qū)的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及入選深圳市福田區(qū)區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得，均可享受該政策規(guī)定優(yōu)惠。
三、具體內(nèi)容
對(duì)于符合條件的香港居民取得來源于深圳園區(qū)的所得，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。
四、享受稅收優(yōu)惠程序
符合政策享受條件的香港居民，在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并減免的方式計(jì)算個(gè)人所得減免稅額，向其在河套深圳園區(qū)的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局深圳市福田區(qū)稅務(wù)局申報(bào)辦理退稅。關(guān)于辦理的申報(bào)對(duì)象、申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間、應(yīng)提交的資料、申報(bào)程序等內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局深圳市福田區(qū)稅務(wù)局、福田區(qū)財(cái)政局發(fā)布申報(bào)指南予以明確。
五、其他事項(xiàng)
因粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠給予香港居民補(bǔ)貼與本實(shí)施辦法減免稅性質(zhì)相似，故香港居民在同一納稅年度內(nèi)，對(duì)于河套香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠，僅可自行選擇享受其中一項(xiàng)，不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
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