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個(gè)人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)提示十三案例
國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2024-03-13
引言：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算，我們總結(jié)了年度匯算中容易出錯(cuò)的十三個(gè)典型問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)稅匯算開(kāi)始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當(dāng)他打開(kāi)個(gè)稅手機(jī)APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄個(gè)稅手機(jī)APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。
溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機(jī)APP密碼，也可以通過(guò)生物識(shí)別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在個(gè)稅手機(jī)APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證或通過(guò)本人銀行卡驗(yàn)證，驗(yàn)證通過(guò)后，即完成新密碼的設(shè)置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準(zhǔn)確卡號(hào)必須有
按照單位財(cái)務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢(qián)和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請(qǐng)退稅300元。小錢(qián)滿心歡喜地提交了退稅申請(qǐng)，之后因?yàn)槊τ诠ぷ鳎蜎](méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機(jī)APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗(yàn)未通過(guò)”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒(méi)成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無(wú)效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報(bào)I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡；如填報(bào)Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險(xiǎn)），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)納稅人提供銀行賬號(hào)等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。
【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊，信息被騙悔莫及
近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò)郵件，宣稱稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據(jù)近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉(zhuǎn)到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請(qǐng)，后轉(zhuǎn)念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細(xì)解釋，告知該郵件可能涉及詐騙，后續(xù)還會(huì)讓你提供銀行卡、手機(jī)號(hào)、驗(yàn)證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。
溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)授權(quán)其他所謂的“電子”渠道，請(qǐng)納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財(cái)產(chǎn)遭受損失。
二、不明白，我們分類來(lái)解讀
【案例四】多項(xiàng)收入合并計(jì) 補(bǔ)稅退稅都可能
納稅人小李全年工資薪金20萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。小李覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補(bǔ)一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補(bǔ)稅申報(bào)。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國(guó)開(kāi)始施行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個(gè)納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國(guó)際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時(shí)的稅率，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅。小李預(yù)繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計(jì)算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
納稅人周教授被邀請(qǐng)到某大學(xué)參加研討會(huì)并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現(xiàn)有一筆來(lái)自A協(xié)會(huì)勞務(wù)報(bào)酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A協(xié)會(huì)的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報(bào)酬在個(gè)稅手機(jī)APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì)實(shí)際由該協(xié)會(huì)承辦，其演講的勞務(wù)報(bào)酬也由協(xié)會(huì)支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報(bào)酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對(duì)某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報(bào)錯(cuò)誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報(bào)；如雙方確實(shí)對(duì)該筆收入有爭(zhēng)議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知，對(duì)申訴信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)請(qǐng)保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
【案例六】退稅申請(qǐng)并非一勞永逸 補(bǔ)正資料乃是應(yīng)盡義務(wù)
小吳在辦理匯算申報(bào)時(shí)，根據(jù)去年捐贈(zèng)情況，新增了一筆10000元的捐贈(zèng)扣除，但是受贈(zèng)單位名稱和捐贈(zèng)憑證號(hào)等事項(xiàng)都沒(méi)有填報(bào)清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈(zèng)憑證。但小吳因?yàn)楦鞣N原因，沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)錄捐贈(zèng)信息和憑證。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對(duì)于納稅人填報(bào)不清楚、有缺失的項(xiàng)目，會(huì)聯(lián)系納稅人補(bǔ)充填報(bào)或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報(bào)即可享受，資料留存?zhèn)洳椤闭鞴芊?wù)制度的舉措，也是國(guó)際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、誠(chéng)信填，虛報(bào)要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小鄭是個(gè)手機(jī)控，經(jīng)常刷抖音、公眾號(hào)和小紅書(shū)等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報(bào)一些扣除，由此就能獲得退稅。看到這個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的提示如實(shí)申報(bào)的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請(qǐng)更正申報(bào)，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠(chéng)實(shí)申報(bào)才是正道啊?！?/span>
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂(lè)于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)依法如實(shí)填報(bào)自己的收入和扣除情況。
【案例八】“大病醫(yī)療”絕非“生財(cái)之道”
小王去年生病住院花費(fèi)頗多，單位財(cái)務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策。小王在國(guó)家醫(yī)保平臺(tái)APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出共計(jì)35000元，如實(shí)填報(bào)，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國(guó)家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫(yī)藥費(fèi)用支出的情況下，也填報(bào)了35000元的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請(qǐng)。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。
溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì)因虛假填報(bào)影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應(yīng)通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠(chéng)信辦理匯算。對(duì)于存在虛假填報(bào)收入或扣除項(xiàng)目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴(yán)肅處理，追繳稅款和滯納金；對(duì)拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。
【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗(yàn)無(wú)遁形
小馮和小陳是一對(duì)新婚夫婦，暫時(shí)未養(yǎng)育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫(xiě)的專項(xiàng)附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請(qǐng)其更正申報(bào)信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒(méi)有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項(xiàng)附加扣除不實(shí)申報(bào)。為構(gòu)建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立了信息核驗(yàn)機(jī)制，利用稅收大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行分析；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規(guī)定是前提
小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周圍年紀(jì)大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報(bào)條件。小楚靈機(jī)一動(dòng)，就把自己祖母的信息當(dāng)做自己母親的信息填報(bào)了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，心里不禁暗自得意。沒(méi)過(guò)幾天，稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現(xiàn)了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請(qǐng)，更正了年度匯算申報(bào)。
溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除有一定的填報(bào)條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于虛假填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門(mén)在與其他部門(mén)信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。
四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)
【案例十一】境外所得要申報(bào) 切勿隱瞞存僥幸
小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國(guó)外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國(guó)內(nèi)申報(bào)個(gè)稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時(shí)間長(zhǎng)且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒(méi)有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報(bào)，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書(shū)。小何補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報(bào)的情況，也對(duì)他進(jìn)行了批評(píng)教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對(duì)其境外所得需自行申報(bào)納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅(jiān)持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續(xù)了該項(xiàng)規(guī)定，即居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
【案例十二】退稅申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)及時(shí) 超時(shí)辦理權(quán)益受損
納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報(bào)酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒(méi)有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機(jī)會(huì)，小呂打開(kāi)了個(gè)稅手機(jī)APP，又想起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)已提示退稅申請(qǐng)超過(guò)了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。對(duì)匯算可退稅的納稅人，建議在對(duì)收入、扣除確認(rèn)后，及時(shí)提交退稅申請(qǐng)，并關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核情況，避免錯(cuò)失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請(qǐng)。請(qǐng)符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請(qǐng)退稅，避免影響自己的合法權(quán)益。
【案例十三】匯算補(bǔ)稅是義務(wù) 應(yīng)辦未辦有懲罰
納稅人小張由于其2022年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補(bǔ)繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開(kāi)個(gè)稅手機(jī)APP看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)好多稅，覺(jué)得稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定能找到他，遲遲沒(méi)辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其責(zé)令限期改正。小張收到通知書(shū)后說(shuō)：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒(méi)少繳，還有一筆滯納金，虧大了。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對(duì)存在應(yīng)辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對(duì)于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎(chǔ)上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核。
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