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2023年度個稅匯算十問答
國家稅務(wù)總局辦公廳 2024-02-28
引言：2月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對2023年度個稅匯算服務(wù)與征管事項進行了明確。
一、什么是年度匯算？
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。
需要說明的是：
第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
二、為什么要辦理年度匯算？
一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。一般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。
三、哪些人需要辦理年度匯算？
一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：
第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。
第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補稅且補稅金額超過400元的納稅人。
第三類是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。
四、哪些人不需要辦理2023年度匯算？
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算，主要包括以下情形：
第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。
第二類是對2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
五、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算？
2023年度匯算時間是2024年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。
六、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？
匯算主要有三種方式：
一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是個稅APP掌上辦稅。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。
三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。
七、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？
納稅人辦理匯算，可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。
八、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，又新推出了以下便利化舉措：
一是進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
二是進一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。
三是進一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗。升級個稅APP版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。
九、今年對加強專項附加扣除有哪些監(jiān)管措施？
2023年8月31日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號），提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)提高后，絕大多數(shù)納稅人后續(xù)月份按新標(biāo)準(zhǔn)自動抵減了當(dāng)年度應(yīng)納稅額。也有少部分納稅人在當(dāng)年度扣繳階段抵減不完，或者不選擇在扣繳階段填報扣除，這種情況需要在辦理2023年度匯算時填報享受。
在征管中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)少數(shù)納稅人錯誤填報甚至虛假填報專項附加扣除。對于未按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形，比如夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除或者篡改佐證資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）規(guī)定，暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。
十、對未申報補稅或未足額補稅納稅人會采取哪些監(jiān)管措施？
匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認(rèn)書》的，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認(rèn)書》的，以其他方式送達。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
請廣大納稅人依法辦理個稅匯算，避免影響自己的納稅信用。
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