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國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局發(fā)文字號(hào)公告2024年第1號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)）等規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)就我?。ú缓瑢幉ǎ┓慨a(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免稅：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。
上述情形可申請(qǐng)減免受損當(dāng)年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，減免稅額合計(jì)不超過直接損失額扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政撥款等補(bǔ)償后的凈損失額。
（二）從事符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利事業(yè)單位，以及承擔(dān)公共交通、污水垃圾處理及其他社會(huì)服務(wù)公共職能的納稅人，發(fā)生虧損的。
（三）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的。
上述情形可申請(qǐng)免征人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（四）因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因?qū)е路慨a(chǎn)、土地不能正常使用的。
上述情形可申請(qǐng)免征不能正常使用房產(chǎn)、土地，自不能正常使用當(dāng)月至恢復(fù)使用當(dāng)月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（五）從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)且符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展和集約節(jié)約用地導(dǎo)向，以及符合浙江省人民政府相關(guān)文件規(guī)定情形，且發(fā)生嚴(yán)重虧損的。
上述“嚴(yán)重虧損”，是指納稅人虧損額不低于50萬元，且不低于納稅人對(duì)應(yīng)年度營業(yè)收入或資產(chǎn)總額的10%。省政府文件對(duì)減免條件、減免幅度等另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
（六）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請(qǐng)困難減免稅的情形。
上述第（二）、（五）項(xiàng)情形中的“虧損”是指納稅人按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定，進(jìn)行所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的所得（不包括彌補(bǔ)以前年度虧損）為負(fù)。營業(yè)收入、資產(chǎn)總額以納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。具體計(jì)算采用稅款所屬期上一年度數(shù)據(jù)；新辦的納稅人，采用稅款所屬期當(dāng)年數(shù)據(jù)。
二、納稅人發(fā)生下列情形之一，不得享受困難減免稅：
（一）從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)的。
（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、納稅人申請(qǐng)困難減免稅需提交以下資料：
（一）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
（二）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
（三）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（四）與減免理由相關(guān)的資料：
1.符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的，應(yīng)提供遭受重大損失的相關(guān)證據(jù)，如中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告，或縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門出具的受災(zāi)損失說明，或保險(xiǎn)公司理賠憑證資料等。
2.符合本公告第一條第二、五項(xiàng)情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報(bào)表，并在減免稅申請(qǐng)報(bào)告中寫明符合條件的說明。
3.符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的，公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利事業(yè)單位應(yīng)提供企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格證明發(fā)文字號(hào)；承擔(dān)公共交通、污水垃圾處理公共職能的納稅人應(yīng)提供從事公共交通、污水垃圾處理的證明；承擔(dān)其他社會(huì)服務(wù)公共職能的，應(yīng)提供縣以上政府相關(guān)部門出具的證明。
4.符合本公告第一條第三項(xiàng)情形的，應(yīng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定文書。
5.符合本公告第一條第四項(xiàng)情形的，應(yīng)提供縣以上政府相關(guān)部門出具的因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因造成房產(chǎn)、土地不能正常使用的證明。
6.符合本公告第一條第五項(xiàng)情形的，應(yīng)提供發(fā)生虧損年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
四、其他事項(xiàng)
困難減免稅按年管理，由具有核準(zhǔn)權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。公告第一條第二、五項(xiàng)政策的具體減免范圍、幅度（額度）、年限由各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。納稅人符合公告規(guī)定情形的，一般應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限提出減免申請(qǐng)。納稅人對(duì)減免稅報(bào)送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)責(zé)任。申請(qǐng)享受減免稅后情形發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
本公告自2024年1月1日起施行。《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第18號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
浙江省財(cái)政廳
2024年2月2日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
一、《公告》的出臺(tái)背景
為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）管理，更好支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)）等規(guī)定，經(jīng)省政府同意，制訂本公告。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）申請(qǐng)享受困難減免稅的情形
《公告》第一條明確了六類可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形，包括：1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；2.從事符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利事業(yè)單位，以及承擔(dān)公共交通、污水垃圾處理及其他社會(huì)服務(wù)公共職能的納稅人，發(fā)生虧損的；3.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的；4.因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因?qū)е路慨a(chǎn)、土地不能正常使用的；5.從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)且符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展和集約節(jié)約用地導(dǎo)向，以及符合浙江省人民政府相關(guān)文件規(guī)定情形，且發(fā)生嚴(yán)重虧損的；6.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請(qǐng)享受困難減免稅的情形。
《公告》第一條第二項(xiàng)中，納稅人均需要發(fā)生虧損，對(duì)于承擔(dān)公共職能的納稅人，其“虧損”額，可剔除因承擔(dān)公共職能而獲取的政府補(bǔ)貼金額。
《公告》第一條第三項(xiàng)中，破產(chǎn)程序包括清算、重整、和解。
《公告》第一條第五項(xiàng)中，除省政府文件對(duì)減免條件、減免幅度等另有規(guī)定的，納稅人均需要發(fā)生嚴(yán)重虧損?！皣?yán)重虧損”指同時(shí)滿足兩個(gè)條件，一是虧損額不低于50萬元，二是虧損額達(dá)到年度營業(yè)收入或資產(chǎn)總額的10%?！胺袭a(chǎn)業(yè)發(fā)展和集約節(jié)約用地導(dǎo)向”是指在浙江省人民政府各類相關(guān)評(píng)價(jià)工作中，未被列入不符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展和集約節(jié)約用地導(dǎo)向的情形。
《公告》第一條第二、五項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅納稅人的，以年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)“虧損”情況。新辦的納稅人，以稅務(wù)部門作出審核決定前，最近一次所得稅申報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
（二）不得申請(qǐng)享受困難減免稅的情形
《公告》第二條明確了兩類不得申請(qǐng)享受困難減免稅，包括：1.從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)的；2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《公告》第二條第一項(xiàng)“國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)”具體范圍按照國家最新發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）申請(qǐng)享受減免稅的辦理資料
《公告》第三條明確了納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料，包括納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表、困難減免稅申請(qǐng)報(bào)告、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料證明或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料復(fù)印件以及困難理由相關(guān)資料。
《公告》第三條第二項(xiàng)困難減免稅申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
《公告》第三條第三項(xiàng)納稅人已準(zhǔn)確申報(bào)房、土兩稅稅源明細(xì)信息的，直接在辦稅系統(tǒng)獲取并經(jīng)納稅人確認(rèn)后，可不提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬類資料的原件、復(fù)印件。
《公告》第三條第四項(xiàng)納稅人已準(zhǔn)確申報(bào)所得稅匯算清繳申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表的，直接在辦稅系統(tǒng)獲取并經(jīng)納稅人確認(rèn)后，可不再提供。
（四）其他事項(xiàng)
《公告》第四條明確了困難減免稅的核準(zhǔn)權(quán)限和納稅人申請(qǐng)辦理困難減免稅的期限，并明確了信息報(bào)告有關(guān)要求。其中，減免年限是指納稅人享受該項(xiàng)減免稅政策的年數(shù)限制。
三、《公告》的實(shí)施時(shí)間
本公告自2024年1月1日起施行。申請(qǐng)減免所屬期為2024年1月1日及以后的稅款按本公告執(zhí)行?！墩憬〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第18號(hào)）同時(shí)廢止。
四、解讀單位及解讀人
解讀單位：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局；
解讀人：童方磊；
聯(lián)系電話：0571-87668857。
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