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廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省稅費征管保障辦法的通知
粵府〔2023〕100號
各地級以上市人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：
現(xiàn)將《廣東省稅費征管保障辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真組織實施。實施過程中遇到的問題，請徑向省稅務(wù)局反映。
廣東省人民政府
2023年12月9日
廣東省稅費征管保障辦法
第一章 總 則
第一條 為加強廣東省稅費征收管理，保障稅費收入安全，保護(hù)納稅人繳費人合法權(quán)益，深化拓展稅收共治格局，推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，促進(jìn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國社會保險法》和非稅收入征收管理等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅費是指廣東省行政區(qū)域范圍內(nèi)由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收或者征收管理（以下簡稱征管）的各項稅收、社會保險費和非稅收入的總稱。
第三條 本辦法所稱稅費征管保障，是指地方各級人民政府、稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門、單位、社會組織及個人，為保障稅費收入安全、保護(hù)納稅人繳費人合法權(quán)益，所采取的信息共享、服務(wù)支持、征繳協(xié)助、監(jiān)管協(xié)作、執(zhí)法協(xié)助等措施的總稱。
第四條 廣東省稅費征管保障工作適用本辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第五條 稅費征管保障工作應(yīng)當(dāng)堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，遵循政府主導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的原則。
第六條 在地方黨委政府的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下，稅務(wù)機關(guān)牽頭做好稅費征管保障工作。
公安、民政、財政、人力資源社會保障、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、市場監(jiān)管等有關(guān)部門按照職責(zé)分工依法依規(guī)做好稅費征管保障相關(guān)工作。
其他有關(guān)單位、社會組織和個人按照法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，支持、協(xié)助稅務(wù)等部門依法履行職責(zé)。
第七條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對稅費征管保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全稅費征管保障工作機制，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位落實稅費征管保障措施，將稅費征管保障工作列入本級政府工作目標(biāo)管理和績效考核范圍。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)發(fā)揮網(wǎng)格化社會綜合治理優(yōu)勢，為稅務(wù)機關(guān)在本行政區(qū)域內(nèi)稅費征管提供保障。
第八條 稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)和本辦法規(guī)定，落實稅費征管保障措施，工作推進(jìn)過程中存在的爭議，由本級稅務(wù)機關(guān)牽頭協(xié)商解決，無法協(xié)商解決的，提請上一級稅務(wù)機關(guān)牽頭與對應(yīng)級別主管部門協(xié)商解決，經(jīng)協(xié)商仍無法解決的，由稅務(wù)機關(guān)提請本級人民政府協(xié)調(diào)解決。
第二章 信息共享
第九條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅費信息共享交換和協(xié)調(diào)機制，強化稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，依法保障涉稅費必要信息獲取，并優(yōu)先通過廣東省數(shù)據(jù)資源“一網(wǎng)共享”平臺等渠道進(jìn)行涉稅費信息共享。
省人民政府將大力推進(jìn)涉稅費信息省級統(tǒng)籌、實時共享。
第十條 涉稅費信息共享實行目錄管理，由稅務(wù)機關(guān)牽頭會同政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理部門與有關(guān)部門協(xié)商制定，實行動態(tài)調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)和發(fā)展改革、教育、科技、工業(yè)和信息化、公安、民政、司法、財政、人力資源社會保障、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運輸、水利、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、商務(wù)、衛(wèi)生健康、應(yīng)急管理、市場監(jiān)管、國資、海關(guān)、統(tǒng)計、醫(yī)保、網(wǎng)信、海事、煙草、人防、金融機構(gòu)、供水、供電、供氣、殘聯(lián)等擁有涉稅費信息的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照國家和省的規(guī)定，協(xié)商確定涉稅費信息共享的范圍、內(nèi)容、格式、頻率、方式等。
目錄之外的涉稅費信息共享需求，由稅務(wù)機關(guān)會同政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理部門與有關(guān)部門協(xié)商確定，并及時納入目錄管理。
電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、網(wǎng)絡(luò)直播平臺經(jīng)營者等應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和涉稅費信息。
第十一條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅費信息目錄，按照規(guī)定或者約定的格式、頻率、方式，將下列涉稅費信息依法依規(guī)提供給稅務(wù)機關(guān)：
（一）發(fā)展改革部門提供成品油生產(chǎn)企業(yè)項目核準(zhǔn)、備案和變更信息，協(xié)調(diào)提供企業(yè)自備電廠信息等；
（二）科技部門提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定信息等；
（三）公安部門提供車輛登記信息、車輛變更登記信息、報廢（或被盜搶）車輛登記信息、購房人及同戶直系親屬信息等；
（四）財政部門提供行政事業(yè)性收費單位信息、技術(shù)改造項目信息等；
（五）自然資源部門提供不動產(chǎn)登記信息，房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)信息，建設(shè)用地使用權(quán)信息，建設(shè)規(guī)劃信息，土地劃撥、出讓、租賃、作價出資或者入股信息，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息，經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地信息，違法用地查處信息，閑置土地信息，土地?fù)p毀信息，土地復(fù)墾信息，采礦許可證信息，勘查許可證信息，礦業(yè)權(quán)出讓合同，礦產(chǎn)資源儲量評審備案信息，開發(fā)利用方案審查意見信息，盜采、超采資源處罰信息，建筑物自然幢和邏輯幢、戶和層屬性結(jié)構(gòu)信息，草場使用權(quán)證發(fā)放信息，用海審批、海域使用金減免信息，占用林地審批、減免信息等；
（六）生態(tài)環(huán)境部門提供排污許可證信息、環(huán)保監(jiān)測信息、環(huán)保整治信息、環(huán)保處罰信息等；
（七）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門提供建筑工程施工許可證信息、房屋建筑和市政工程竣工驗收信息、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)核準(zhǔn)信息、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)信息、商品房預(yù)售許可信息、租賃合同網(wǎng)簽備案信息、樓盤表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、房屋交易網(wǎng)簽備案數(shù)據(jù)、生活污水和垃圾處理場所信息等；
（八）交通運輸部門提供營運證的發(fā)放、變更、注銷和檢驗信息，城市公共交通管理部門與城市公交企業(yè)名錄信息等；
（九）海事部門提供船舶登記信息等；
（十）水利部門提供水利設(shè)施和水利工程建設(shè)信息、河道采砂許可證信息、水土保持方案許可信息、盜采和超采資源處罰信息等；
（十一）農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門提供漁業(yè)養(yǎng)殖權(quán)證發(fā)放信息、規(guī)?；B(yǎng)殖場信息等；
（十二）應(yīng)急管理部門提供尾礦庫安全生產(chǎn)證信息、自然災(zāi)害情況信息等；
（十三）市場監(jiān)管部門提供企業(yè)登記注冊數(shù)據(jù)信息和監(jiān)管信息等；
（十四）煙草部門提供煙葉收購信息、煙草種植收購計劃信息等；
（十五）結(jié)合民用建筑修建防空地下室審批部門提供易地建設(shè)行政審批結(jié)果信息等；
（十六）供水、供電、供氣等部門提供從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人繳費人用水、用電、用氣量信息等；
（十七）教育、公安、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、衛(wèi)生健康等部門提供個人所得稅專項附加扣除信息等；
（十八）殘聯(lián)提供用人單位安置殘疾人就業(yè)信息和殘疾人就業(yè)保障金緩減免信息等；
（十九）有關(guān)部門按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)提供的其他信息。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)體系，推進(jìn)涉稅費信息的匯聚聯(lián)通，推動稅費信息的共享開放，根據(jù)涉稅費信息目錄，依法依規(guī)向有關(guān)部門和社會公眾提供納稅繳費、欠稅欠費、發(fā)票、處罰、納稅信用等相關(guān)稅費信息，發(fā)揮稅費數(shù)據(jù)在經(jīng)濟運行管理、社會保險基金風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險防范等方面的作用。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)字化升級和智能化改造，提升稅費征收管理服務(wù)效能，減輕納稅人繳費人的辦事負(fù)擔(dān)。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)保障涉稅費共享信息的質(zhì)量，及時維護(hù)、更新共享信息，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時效性。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照“誰經(jīng)手，誰使用，誰管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，做好涉稅費信息安全保密工作，依法收集、使用和保管涉稅費信息，加強信息共享全過程管理。對在稅費征管保障工作中獲悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，嚴(yán)防信息泄漏和濫用，嚴(yán)格規(guī)范使用權(quán)限，不得將涉稅費信息用于履行法定職責(zé)之外的其他用途。
第三章 服務(wù)支持
第十五條 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)政務(wù)服務(wù)工作的總體安排，將辦稅繳費服務(wù)納入公共服務(wù)體系一體推進(jìn)。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅費法規(guī)政策，普及辦稅繳費知識，依法為納稅人繳費人提供政策咨詢、稅費輔導(dǎo)、辦事指南、權(quán)利救濟等服務(wù)。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)持續(xù)完善稅費服務(wù)方式，優(yōu)化辦稅繳費、退稅退費等服務(wù)流程，推動稅費服務(wù)事項網(wǎng)上辦、掌上辦、自助辦、跨部門聯(lián)辦、“一廳通辦”、跨區(qū)域通辦，提升辦稅繳費服務(wù)的便利化、數(shù)字化、智能化水平。
稅務(wù)機關(guān)要以服務(wù)納稅人繳費人為中心，為老年人、殘疾人等有特殊需求的納稅人繳費人提供必要的辦稅繳費便利。
第十八條 地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)為稅費事項網(wǎng)上辦、掌上辦、自助辦、跨部門聯(lián)辦、“一廳通辦”、跨區(qū)域通辦提供支持，推進(jìn)稅費服務(wù)全面進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)中心、便民服務(wù)中心。
第十九條 地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機關(guān)推進(jìn)電子發(fā)票的應(yīng)用，建立與電子發(fā)票相匹配的服務(wù)模式，為納稅人開具、使用電子發(fā)票提供便捷、高效服務(wù)。
地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定，推進(jìn)電子發(fā)票等會計憑證電子化報銷、入賬、歸檔等工作，引導(dǎo)市場主體提升財務(wù)管理、會計核算和檔案管理電子化水平。
第二十條 地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)鼓勵和支持注冊稅務(wù)師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會、律師協(xié)會等社會組織，以及稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，參與稅費服務(wù)、訴求反映、權(quán)益維護(hù)等活動，發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的社會監(jiān)督作用。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強服務(wù)制度建設(shè)，提高專業(yè)服務(wù)能力，恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，按照市場化、法治化原則積極向納稅人繳費人提供個性化服務(wù)。
行業(yè)協(xié)會、商會應(yīng)當(dāng)加強行業(yè)指導(dǎo)和自律管理，持續(xù)提升稅費風(fēng)險內(nèi)部控制有效性，積極反饋行業(yè)納稅人繳費人合法合理的涉稅費訴求，為納稅人繳費人提供涉稅費信息咨詢、權(quán)益保護(hù)等服務(wù)。
第二十一條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)牽頭建立健全涉稅費業(yè)務(wù)爭議聯(lián)合處理機制，稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門共同參與、聯(lián)合處置，及時解決爭議糾紛，鼓勵納稅人繳費人委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)協(xié)助參與稅企溝通，提高溝通效率，維護(hù)納稅人繳費人合法權(quán)益。
第二十二條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)機關(guān)依法開展稅費宣傳提供必要的支持，應(yīng)當(dāng)積極組織開展稅費志愿服務(wù)活動，加強稅費政策法律法規(guī)和便民利企措施宣傳。
第四章 征繳協(xié)助
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平和稅源費源情況科學(xué)預(yù)測稅費收入，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的稅費收入。
地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)征繳稅費，嚴(yán)禁對稅費征繳工作進(jìn)行不當(dāng)行政干預(yù)。
第二十四條 地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極培植稅源費源。
稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)和規(guī)范新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時發(fā)布新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式涉稅費政策指引。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門和機構(gòu)建立健全稅費優(yōu)惠政策便捷享受機制，提高稅費優(yōu)惠政策落實效率，精準(zhǔn)落實稅費優(yōu)惠政策，保障納稅人繳費人充分享受稅費優(yōu)惠。
第二十六條 在稅務(wù)機關(guān)需要查詢有關(guān)涉稅費信息、提出相關(guān)事項復(fù)核申請時，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)予以協(xié)助。
第二十七條 有關(guān)部門在辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和國家規(guī)定查驗有關(guān)涉稅費證明，對不符合規(guī)定的，依法不予辦理，保障相關(guān)稅費及時、足額征收。
第二十八條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)做好稅費征管相關(guān)協(xié)同工作。
第二十九條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或與稅務(wù)機關(guān)簽訂的協(xié)議，及時、足額代收或代扣代繳、代征、預(yù)扣預(yù)繳相關(guān)稅費，不得擅自擴大或者縮小征收范圍，不得擅自不征、少征、多征、提前征收或者減征、免征、緩征稅費，不得擠占、截留、挪用或者延遲解繳稅費。
第五章 監(jiān)管協(xié)作
第三十條 地方各級人民政府相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機關(guān)加強稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，積極與稅務(wù)機關(guān)開展跨部門聯(lián)合監(jiān)管。
第三十一條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅費信用在誠信社會建設(shè)中的作用，將其納入社會信用體系建設(shè)，組織、協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門實施稅費守信激勵和失信懲戒措施。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對納稅信用信息進(jìn)行歸集、披露、使用和管理，將納稅人受到行政處罰或行政強制的情況以及其他納稅信用信息，共享至同級公共信用信息平臺。稅務(wù)機關(guān)提請有關(guān)部門和機構(gòu)依法實施聯(lián)合懲戒措施的，有關(guān)部門和機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法予以配合。
第三十二條 稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合有關(guān)部門依法依規(guī)加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，對參與逃、騙、抗稅費或虛開發(fā)票行為以及為納稅人繳費人逃、騙、抗稅費或虛開發(fā)票行為提供幫助，以及違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、發(fā)布違法違規(guī)信息、歪曲解讀稅收政策、擾亂正常稅收秩序的，依法依規(guī)予以懲治。
第三十三條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查需要調(diào)取、收集、復(fù)制涉稅費信息時，依法依規(guī)予以配合協(xié)助。
有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)向稅務(wù)機關(guān)提供人臉識別、身份認(rèn)證、通訊信息等通用系統(tǒng)的調(diào)取驗證接口，提高稅務(wù)信息驗證的準(zhǔn)確性。
第三十四條 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施時，依法依規(guī)予以配合協(xié)助。
第三十五條 有關(guān)部門在依法履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)涉稅費問題，應(yīng)及時告知同級稅務(wù)機關(guān)，情況復(fù)雜的應(yīng)通過書面方式告知，并予以協(xié)助。
第六章 執(zhí)法協(xié)助
第三十六條 公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)強化涉稅費犯罪案件查辦工作力量，健全公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。
公安機關(guān)對稅務(wù)機關(guān)按行刑銜接要求移送的涉稅費犯罪案件，應(yīng)當(dāng)依法立案偵查。
公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)及時處理嚴(yán)重影響稅費征管秩序的尋釁滋事、散布謠言等行為。
第三十七條 稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)實行制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，進(jìn)一步暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法的銜接，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、騙取退稅、騙取稅費優(yōu)惠、抗繳稅費等涉稅費違法行為。
稅務(wù)機關(guān)依法通知出入境管理機關(guān)阻止欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人、負(fù)責(zé)人出境的，出入境管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定予以處理。
第三十八條 稅務(wù)機關(guān)與檢察機關(guān)在稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督、涉稅費案件法律監(jiān)督、涉稅費公益訴訟聯(lián)動等方面加強協(xié)作。
檢察機關(guān)發(fā)現(xiàn)負(fù)有協(xié)同稅收監(jiān)管相關(guān)職責(zé)的行政機關(guān)不依法履責(zé)的，應(yīng)當(dāng)依法提出檢察建議。
第三十九條 稅務(wù)機關(guān)與人民法院在涉稅費信息共享、訴訟調(diào)解、企業(yè)破產(chǎn)處置、司法拍賣、強制執(zhí)行等方面加強協(xié)作，及時獲取涉及動產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置的生效法律文書信息和拍賣信息等。人民法院及時通知稅務(wù)機關(guān)參加破產(chǎn)清算，在依法拍賣、變賣被執(zhí)行人財產(chǎn)或受理破產(chǎn)案件時，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法扣繳稅費。對于欠繳稅款的被執(zhí)行人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，人民法院應(yīng)依法支持稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。但法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
被執(zhí)行人依法應(yīng)負(fù)擔(dān)的司法拍賣及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生的稅費，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后依照有關(guān)法律規(guī)定從拍賣款中支付。
納稅人繳費人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以依法采取強制執(zhí)行措施，對稅務(wù)機關(guān)沒有強制執(zhí)行權(quán)的稅務(wù)行政決定，稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行，人民法院依法予以受理。
第七章 責(zé)任追究
第四十條 稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門違反規(guī)定擅自擴大或者縮小征收范圍，擅自不征、少征、多征、提前征收或者減征、免征、緩征稅費，擅自違反規(guī)定隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用稅費或者延遲解繳稅費，違規(guī)返還稅費造成財政收入流失或社會保險基金損失的，由有權(quán)機關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門、單位、社會組織相關(guān)責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條 地方各級人民政府、稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門、單位、社會組織及其工作人員未按照法律法規(guī)或者本辦法的規(guī)定，履行稅費征管保障義務(wù)的，由有權(quán)機關(guān)按照規(guī)定予以處理。
第八章 附 則
第四十二條 稅務(wù)機關(guān)可以與同級有關(guān)主管部門簽訂稅費征管協(xié)作協(xié)議，明確協(xié)作內(nèi)容和雙方權(quán)利、義務(wù)。
第四十三條 本辦法自2024年1月1日起施行，有效期5年。
《廣東省稅費征管保障辦法》解讀
現(xiàn)就《廣東省稅費征管保障辦法》（以下簡稱《保障辦法》）有關(guān)內(nèi)容解讀如下。
一、制定背景
（一）制定《保障辦法》是貫徹落實黨中央、國務(wù)院深化稅收征管改革部署的重要舉措。2021年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），對“十四五”時期稅收征管改革工作進(jìn)行了全面布局，提出要“持續(xù)深化拓展稅收共治格局”，并圍繞“加強部門協(xié)作”“加強社會協(xié)同”“強化稅收司法保障”“強化國際稅收合作”四個方面提出了新要求。省委辦公廳、省政府辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的實施方案》，要求推進(jìn)地方稅費法治建設(shè)。制定出臺《保障辦法》是貫徹落實《意見》的重要舉措。
（二）制定《保障辦法》是推進(jìn)政府治理體系和治理能力現(xiàn)代化的有力支撐。黨的二十大報告提出，要完善社會治理體系，健全共建共治共享的社會治理制度，提升社會治理效能。稅收在國家治理體系中具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，稅收治理能力是國家治理能力的重要構(gòu)成要素。通過制度化規(guī)范稅費征收管理需要支持協(xié)助的事項，推動健全部門間信息互通、服務(wù)互融、執(zhí)法互助的常態(tài)化共治模式，有利于提升我省一體化政務(wù)服務(wù)能力，推進(jìn)政府治理體系和治理能力現(xiàn)代化，更好促進(jìn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。
（三）制定《保障辦法》是落實稅費共治要求的關(guān)鍵基礎(chǔ)。按照2018年《國稅地稅征管體制改革方案》的要求，稅務(wù)機關(guān)的征管范圍已經(jīng)由過去的稅收和零散費金擴展到目前稅收、社會保險費和非稅收入“稅費皆重”格局。制定《保障辦法》，強化跨部門協(xié)作及社會協(xié)同，確立稅費征管保障機制，有利于適應(yīng)新發(fā)展階段稅費征管形勢，進(jìn)一步深入落實稅費共治要求，更好響應(yīng)納稅人繳費人的合理需求，保護(hù)納稅人繳費人合法權(quán)益，提升納稅人繳費人辦稅繳費體驗。
二、主要內(nèi)容
《保障辦法》包括總則、信息共享、服務(wù)支持、征繳協(xié)助、監(jiān)管協(xié)作、執(zhí)法協(xié)助、責(zé)任追究、附則共八章四十三條。
第一章“總則”，主要明確制定目的、稅費范圍、定義解釋、工作原則、保障機制、部門間爭議解決機制等總體規(guī)定。
第二章“信息共享”，主要是建立涉稅費信息共享交換和協(xié)調(diào)機制，明確涉稅費信息共享實行目錄管理，由稅務(wù)部門牽頭會同政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理部門與有關(guān)部門協(xié)商制定，實行動態(tài)調(diào)整，要求有關(guān)部門依法依規(guī)將相關(guān)涉稅費信息提供給稅務(wù)部門，以及對嚴(yán)控信息質(zhì)量、保障信息安全等方面工作作出規(guī)定，依法保障涉稅費必要信息獲取，進(jìn)一步暢通涉稅費信息共享渠道，切實提升數(shù)據(jù)共享質(zhì)量，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源高效利用。
第三章“服務(wù)支持”，在稅務(wù)部門依法依規(guī)履行自身職能的基礎(chǔ)上，明確各方在推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用、鼓勵第三方機構(gòu)參與提供服務(wù)、開展稅費宣傳以及建立健全涉稅費爭議處理機制等方面提供支持，強化部門合作及社會協(xié)同，推動構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷高效的稅費服務(wù)體系，有效減輕辦稅繳費負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場主體發(fā)展。
第四章“征繳協(xié)助”，主要對各相關(guān)主體在培植稅源費源、建立健全稅費優(yōu)惠政策便捷享受機制、提供信息查詢和業(yè)務(wù)辦理協(xié)助等方面作出具體規(guī)定，充分凝聚我省稅費征繳合力，保障稅費征繳依法依規(guī)、稅費優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
第五章“監(jiān)管協(xié)作”，主要明確部門間的監(jiān)管協(xié)作事項，重點在信用聯(lián)合監(jiān)管、涉稅服務(wù)機構(gòu)監(jiān)管上予以規(guī)范，建立健全多部門聯(lián)動協(xié)作、跨部門聯(lián)合監(jiān)管的工作機制。
第六章“執(zhí)法協(xié)助”，主要明確公安機關(guān)執(zhí)法協(xié)助措施和建立稅警協(xié)作機制，以及稅務(wù)機關(guān)與檢察機關(guān)、審判機關(guān)的協(xié)作事項，進(jìn)一步強化稅費司法保障。
第七章“責(zé)任追究”，明確違規(guī)實施稅費征繳、未按規(guī)定進(jìn)行稅費征管保障的責(zé)任追究。
第八章“附則”，主要明確稅務(wù)部門可以與同級有關(guān)主管部門簽訂征管協(xié)作協(xié)議，以及《保障辦法》的實施時間。
三、施行時間
本辦法自2024年1月1日起施行，有效期5年。
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