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國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告
2023年第4號
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就青島市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構(gòu)筑物損毀無法正常使用。
（二）依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請次月至破產(chǎn)程序終結(jié)當月。破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當月。
（三）因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉次月至恢復生產(chǎn)當月。
（四）因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫?，可申請減免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“停用期間”是指土地停止使用次月至恢復使用當月。
（五）經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目，對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可申請減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“重點項目”是指山東省人民政府、青島市人民政府發(fā)文公布的重點項目，以及山東省發(fā)展和改革委員會、青島市發(fā)展和改革委員會經(jīng)政府同意發(fā)文公布的綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展重點項目等。
“工程建設(shè)期間”是指新建基建項目的建筑工程施工許可證等注明開工日期（且已開工建設(shè)）的次月，至項目取得經(jīng)營收入的當月。新建基建項目分期建設(shè)的，可分別計算。
（六）承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的，對其承擔政府任務(wù)的土地，可申請減免承擔政府任務(wù)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“承擔政府任務(wù)”是指承擔垃圾處理、經(jīng)營公益設(shè)施等社會公益事業(yè)和文化、體育、會展等政府指令性任務(wù)。
（七）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且其主營業(yè)務(wù)的收入額占收入總額50%以上?！笆杖肟傤~”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定。
（八）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（九）經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。
第六項、第七項、第八項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定的虧損。納稅人已申請房產(chǎn)稅困難減免的，其申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計不得超過稅款所屬年度的虧損額。
二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
（一）從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)具體范圍按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》規(guī)定執(zhí)行。
（二）各類房地產(chǎn)開發(fā)用地(經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟適用房等保障性住房用地除外)。
（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程
（一）申請
符合本公告第一條前五項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第六項、第七項、第八項情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第九項情形的，應(yīng)當于年度終了之日起6個月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。
納稅人提出減免申請，應(yīng)當提供以下資料：
1.《納稅人減免稅申請核準表》；
2.減免稅申請報告（包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等）；
3．不動產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；
4．證明納稅人符合困難減免情形的相關(guān)資料：
（1）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當根據(jù)實際情況提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災損失證明材料，以及恢復建設(shè)施工合同。
（2）依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，應(yīng)當提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。
（3）因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的納稅人，應(yīng)當提供區(qū)（市）級以上人民政府相關(guān)部門出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的文件或相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的相關(guān)資料。
（4）因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫募{稅人，應(yīng)當提供區(qū)（市）級以上人民政府有關(guān)部門的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。
（5）經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目的，應(yīng)提供青島市級以上人民政府及相關(guān)部門文件、新建基建項目建筑工程施工許可證、基建項目施工合同、未取得經(jīng)營收入的情況說明等相關(guān)資料。
（6）承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的，應(yīng)提供區(qū)（市）級以上人民政府有關(guān)部門發(fā)文確認政府任務(wù)的有關(guān)文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。
（7）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的納稅人，應(yīng)當提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。
（8）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應(yīng)當提供非營利組織免稅資格認定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。
（9）符合經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形的納稅人，應(yīng)當按規(guī)定提供相關(guān)資料。
（二）受理
土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的困難減免申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：
1．申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當一次性告知納稅人并允許其更正；
2．申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當一次性告知納稅人補正；
3．申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求更正、補正減免稅資料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。
（三）核準
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由各區(qū)、市稅務(wù)局負責核準。各區(qū)、市稅務(wù)局應(yīng)當自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。
納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
四、施行時間
本公告自2023年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（2018年第20號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
2023年8月28日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》的解讀
發(fā)布時間: 2023-08-28 來源: 青島市稅務(wù)局
一、《公告》出臺的背景是什么？
在開展學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育期間，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局全面開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策落實情況“回頭看”，對照相關(guān)政策法規(guī)，對《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（2018年第20號，以下簡稱20號公告）進行了論證和修訂，并根據(jù)工作需要，決定城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免政策分開行文，重新制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。
二、《公告》有哪些內(nèi)容和變化？
《公告》進一步明確了九類可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡稱困難減免)的情形；對困難減免的辦理流程進行規(guī)范，細化納稅人申請困難減免的時限，明確各區(qū)、市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出是否核準的決定。與20號公告相比，申請條件更明晰、可操作性更強，能夠方便納稅人及時、準確享受困難減免優(yōu)惠政策。
三、哪些情形可申請困難減免？
《公告》明確了九種可申請困難減免的情形：
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。
2.依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的。
3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的。
4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫摹?/span>
5.經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目的。
6.承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的。
7.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的。
8.具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的。
9.經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。
四、申請困難減免的時間是如何規(guī)定的？
《公告》規(guī)定，符合第一條前五項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合第一條第六項、第七項、第八項情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合第一條其他情形的，應(yīng)當于年度終了之日起6個月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。
五、享受困難減免的期間是如何規(guī)定的？
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的納稅人，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫?，可申請減免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目，對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可申請減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務(wù)發(fā)生虧損的納稅人，從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的納稅人以及具有免稅資格的非營利組織發(fā)生虧損的，可申請減免虧損年度的城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、申請困難減免的金額是如何規(guī)定的？
符合《公告》第一條第六項“承擔區(qū)（市）級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的”、第七項“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的”、第八項“具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的”情形的，申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額和依據(jù)《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告》(2023年第3號)申請減免的房產(chǎn)稅稅額的合計額，不得超過按稅法規(guī)定確認的虧損額。符合其他情形的可據(jù)實申請減免。
七、《公告》從什么時間開始施行？
《公告》自2023年10月1日起施行，適用于申請稅款所屬期為2023年第四季度及以后年度的困難減免。
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