| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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沭陽(yáng)縣稅務(wù)局 關(guān)于規(guī)范木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的通知 培訓(xùn)內(nèi)容 2023年6月
為進(jìn)一步規(guī)范木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)管理，防范虛開(kāi)發(fā)票和稅款流失風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的管理要求明確如下：
企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性存證要求
（一）留存收購(gòu)發(fā)票相關(guān)原始憑證
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理，每一筆收購(gòu)業(yè)務(wù)均應(yīng)留存相應(yīng)的單證作為記賬的原始憑證，具體包括以下內(nèi)容：
1.資金支付記錄。
收購(gòu)環(huán)節(jié)交易金額超過(guò)1000元的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付。通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)當(dāng)留存轉(zhuǎn)賬記錄；通過(guò)微信、支付寶轉(zhuǎn)賬支付收購(gòu)資金的，應(yīng)當(dāng)留存轉(zhuǎn)賬截圖（截圖上注明轉(zhuǎn)賬人的姓名）。
對(duì)于交易金額超過(guò)1000元且通過(guò)支付現(xiàn)金方式進(jìn)行收購(gòu)的，以及收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后超過(guò)3個(gè)月仍未支付收購(gòu)資金的，列為風(fēng)險(xiǎn)排查對(duì)象，經(jīng)排查無(wú)法證明交易真實(shí)性的，對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不得抵扣、成本不得列支。
資金支付記錄應(yīng)當(dāng)與收購(gòu)發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，作為原始憑證一并入賬。
2.原木過(guò)磅記錄。
木材加工企業(yè)收購(gòu)木材，應(yīng)當(dāng)留存原木過(guò)磅單，過(guò)磅單記載的木材種類、重量信息應(yīng)當(dāng)與收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具信息相匹配。
過(guò)磅單：過(guò)磅日期、時(shí)間、車號(hào)（鼓勵(lì)過(guò)磅單位增加車牌自動(dòng)識(shí)別功能）、毛重、皮重、凈重等。（過(guò)磅單應(yīng)為過(guò)磅系統(tǒng)自動(dòng)打印的，若過(guò)磅單上無(wú)車輛、收購(gòu)對(duì)象等信息，需手工標(biāo)注。）
過(guò)磅記錄應(yīng)當(dāng)與收購(gòu)發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，作為原始憑證一并入賬。
3.收購(gòu)人及供貨人信息。
為方便開(kāi)展收購(gòu)業(yè)務(wù)，木材加工企業(yè)可以將資金轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)員的個(gè)人賬戶，由員工個(gè)人賬戶支付收購(gòu)資金，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠提供勞動(dòng)合同、薪酬發(fā)放、社保和個(gè)稅扣繳記錄等證明收購(gòu)人員是企業(yè)員工。
收購(gòu)發(fā)票應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際供貨人（不能是職業(yè)經(jīng)紀(jì)人）真實(shí)身份填開(kāi)，準(zhǔn)確填寫供貨方的身份證號(hào)、聯(lián)系電話等信息，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)留存供貨方自然人的身份證復(fù)印件或照片以備查驗(yàn)。收購(gòu)人及供貨人信息單獨(dú)留存即可，不需要與收購(gòu)發(fā)票裝訂歸檔。
（二）登記農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)臺(tái)帳
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)臺(tái)賬，逐筆登記、按月匯總收購(gòu)業(yè)務(wù)具體信息，收購(gòu)臺(tái)賬至少應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目：
1.農(nóng)產(chǎn)品供貨方姓名、聯(lián)系電話；
2.農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)；
3.收購(gòu)日期、收購(gòu)總價(jià)款、付款方式、付款日期。
（三）登記生產(chǎn)設(shè)備清單
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浬a(chǎn)設(shè)備清單，詳細(xì)記錄企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備種類、數(shù)量、型號(hào)、功率等信息，以備查驗(yàn)。膠合板生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)額外注明旋切機(jī)旋切板皮的規(guī)格，每小時(shí)旋切板皮數(shù)量。
（四）登記職工名冊(cè)及工資表
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立職工名冊(cè)和職工工資表，準(zhǔn)確記錄每月的工資計(jì)算及工資發(fā)放情況。采取計(jì)件、按日或其他方式計(jì)算工資的，工資發(fā)放表應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確反映工作量、出勤天數(shù)等信息。工資原則上應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳方式發(fā)放，并留存銀行轉(zhuǎn)賬記錄。
生產(chǎn)能力核查
（一）有人員
在膠合板生產(chǎn)過(guò)程中，僅考慮原木——板皮的旋切工序，每臺(tái)旋切機(jī)需要配備相應(yīng)的工作人員，包括鋸木工人、旋切工人、晾曬工人、整理工人等。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)檢查工資單、工資支付記錄核實(shí)木材加工企業(yè)是否真實(shí)雇傭工人進(jìn)行生產(chǎn)。
（二）有場(chǎng)地
根據(jù)前期調(diào)研情況，除個(gè)別大型企業(yè)配備烘干機(jī)外，中小板材企業(yè)主要通過(guò)晾曬方式進(jìn)行板皮的曬干，每臺(tái)旋切機(jī)對(duì)應(yīng)產(chǎn)能需要配備相匹配的場(chǎng)地進(jìn)行晾曬。稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)地查看企業(yè)是否具備板皮晾曬和存儲(chǔ)場(chǎng)地，要求企業(yè)提供場(chǎng)地租賃協(xié)議和付款記錄證明晾曬場(chǎng)地的歸屬。
（三）有設(shè)備
以原木、枝丫材等原料開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品初加工的木材加工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備對(duì)應(yīng)的旋切機(jī)、帶鋸、粉碎機(jī)等初加工設(shè)備。沒(méi)有初加工設(shè)備的涉農(nóng)企業(yè)，不具備農(nóng)產(chǎn)品初加工能力，原則上不得使用收購(gòu)發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)從事膠合板生產(chǎn)加工的木材加工企業(yè)，普通旋切機(jī)每天可旋切板皮的數(shù)量，對(duì)應(yīng)原木的數(shù)量以及原木收購(gòu)價(jià)格等信息，推算每臺(tái)旋切機(jī)每月處理的原木情況。
（四）有能耗
當(dāng)前中小板材企業(yè)使用旋切機(jī)的規(guī)格大體相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)旋切機(jī)的功率、工作時(shí)間、當(dāng)前電價(jià)、處理原木數(shù)量等測(cè)算旋切機(jī)的用電情況。通過(guò)電費(fèi)發(fā)票、電費(fèi)支出記錄等資料驗(yàn)證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生合理能耗。
納稅人應(yīng)掌握收購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)范性管理標(biāo)準(zhǔn)，知曉付款記錄、過(guò)磅單、收購(gòu)臺(tái)帳等原始憑證的存證要求。
1.企業(yè)未按要求留存收購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的，將采取如下管理措施：
（1）經(jīng)核查存在問(wèn)題的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；
（2）取消木材加工企業(yè)歸類及收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具資格；
（3）責(zé)令限期改正、停供增值稅專用發(fā)票。
2.實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備農(nóng)產(chǎn)品加工能力的，除采取上述管理措施外，發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
3.核查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不能規(guī)范收購(gòu)資金支付或未規(guī)范開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，其代賬會(huì)計(jì)（代賬公司）代理的其他木材加工企業(yè)納入后續(xù)排查。
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