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國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳中國銀行保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局關于修改《安徽省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
公告2023年第2號
為確保政策制度統(tǒng)一，促進我省機動車車船稅的征收管理，現(xiàn)決定對《安徽省機動車車船稅代收代繳管理辦法》 （安徽省地方稅務局公告2012年第1號發(fā)布、國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第3號修改）作如下修改：
一、將第一條修改為： “為加強我省機動車車船稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、 《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》 （2011年第75號）等規(guī)定， 制定本辦法。 ”
二、將第三條修改為： “保險機構應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)， 向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件； 稅務機關對已辦理登記信息確認的扣繳義務人， 可以只在稅收征管信息系統(tǒng)中登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 ”
三、將第五條修改為： “機動車車船稅的適用稅額，依照《安徽省車船稅實施辦法》 （安徽省人民政府令第241號發(fā)布、安徽省人民政府令第295號修訂）所附《安徽省車船稅車輛稅目稅額表》和《安徽省財政廳國家稅務總局安徽省稅務局關于繼續(xù)執(zhí)行車輛車船稅稅額標準的通知》 （皖財稅法〔2021〕 1089號）所附《安徽省部分車輛車船稅稅目稅額表》執(zhí)行?！?/span>
四、將第十一條第二款修改為： “稅務機關在辦理完稅憑證時，應當根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單和保費發(fā)票，開具《稅收完稅證明》， 并在保險單上注明 ‘完稅憑證已開具’字樣。 ”
五、第十二條第二項后增加一項，作為第三項，表述為：“（三）國家綜合性消防救援車輛， 以懸掛的應急救援專用號牌作為認定依據(jù)。 ”
六、 刪除第十三條第二項。
七、 將第二十三條修改為： “保險機構應于每年3月30日前，向主管稅務機關提交上一年度車船稅代收代繳手續(xù)費申請相關資料， 因保險機構自身原因，未及時提交申請，視為自動放棄上一年度代收代繳手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核代收代繳手續(xù)費申請情況， 并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。稅務部門應根據(jù)預算安排和代收代繳情況，及時支付代收代繳稅款手續(xù)費，確保政策兌現(xiàn)。 ”
八、將第二十六條修改為： “各級稅務機關應當主動與國務院保險監(jiān)督管理機構的派出機構協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，共同對保險機構代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。”
此外， 對條文順序和個別文字作相應調(diào)整和修改。
本公告自發(fā)布之日起施行。
《安徽省機動車車船稅代收代繳管理辦法》根據(jù)本公告做相應修改， 重新發(fā)布。
國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳
中國銀行保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局
2023年5月18日
安徽省機動車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強我省機動車車船稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、 《國家稅務總局中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》 （2011年第75號）等規(guī)定， 制定本辦法。
第二條 凡在我省境內(nèi)從事機動車第三者責任強制保險（又稱機動車交通事故責任強制保險， 以下簡稱交強險）業(yè)務的保險機構（以下簡稱保險機構）為機動車車船稅的扣繳義務人。
第三條 保險機構應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)， 向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件； 稅務機關對已辦理登記信息確認的扣繳義務人， 可以只在稅收征管信息系統(tǒng)中登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第四條 保險機構自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)， 應當單獨設置車船稅代收代繳稅款賬簿。 能夠通過計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面記錄， 可視同代收代繳稅款賬簿。
第五條 機動車車船稅的適用稅額，依照《安徽省車船稅實施辦法》 （安徽省人民政府令第241號發(fā)布、安徽省人民政府令第
295號修訂）所附《安徽省車船稅車輛稅目稅額表》和《安徽省財政廳國家稅務總局安徽省稅務局關于繼續(xù)執(zhí)行車輛車船稅稅額標準的通知》 （皖財稅法〔2021〕 1089號）所附《安徽省部分車輛車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
第六條 保險機構在銷售交強險時， 一律按照我省機動車車船稅稅額標準和具體規(guī)定代收代繳車船稅。投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構不得將保險單、保險標志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人， 直至投保人繳納車船稅或者提供主管稅務機關出具的完稅證明或減免稅證明。
第七條 保險機構在計算機動車應納稅額時，對機動車所涉及的乘用車發(fā)動機排氣量、商用客車核定載客人數(shù)、載貨汽車與掛車整備質(zhì)量噸位等， 以車輛管理部門核發(fā)的車輛登記證書或行駛證書所載相應數(shù)據(jù)為準； 對購置的新機動車， 以機動車整車出廠合格證或者進口車輛的車輛一致性證書所載數(shù)據(jù)為準。
保險機構對于納稅人無法提供排氣量的乘用車， 可以參照稅務機關提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。
保險機構無法確定相關數(shù)據(jù)的機動車，應由納稅人提請主管稅務機關根據(jù)機動車自身狀況并參照同類車輛核定。
第八條 機動車車船稅按公歷1月1日至12月31日計算， 納稅人在購買交強險的同時一次性繳納。年應納稅額計算公式為：
年應納稅額=計稅單位×年稅額標準。
購置新機動車， 購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起至該年度終了止，按月計算。其計算公式為：
年應納稅額=計稅單位×年稅額標準÷12×應納稅月數(shù)。
第九條 納稅人在購買交強險時，應當向保險機構提供以下資料：
（一）車輛登記證或機動車行駛證及復印件；
（二）單位購置機動車， 應提供稅務登記證或單位組織機構代碼證及復印件；個人購置機動車，應提供個人身份證及復印件；
（三）購置新機動車， 應提供新機動車購置發(fā)票、 出廠合格證； 購置進口機動車，應提供進口機動車的《海關關稅專用繳款書》、 車輛一致性證書及復印件；
（四）已完稅或免稅的機動車， 應提供本年度完稅憑證或減免稅憑證；
（五）主管稅務機關要求提供的其他資料。
第十條 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，保險機構在代收代繳車船稅時， 可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。
第十一條 納稅人因特殊原因需要另外開具完稅憑證的，可以在購買交強險的次月20日后， 持含有完稅信息的交強險保險單和保費發(fā)票到保險機構所在地的主管稅務機關開具完稅憑證。
稅務機關在辦理完稅憑證時，應當根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單和保費發(fā)票， 開具《稅收完稅證明》， 并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。
第十二條 對下列免征車船稅的機動車，保險機構在銷售交強險時不代收代繳車船稅：
（一）軍隊、武裝警察部隊專用的車輛， 以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；
（二）警用車輛， 以公安機關核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據(jù)；
（三）國家綜合性消防救援車輛， 以懸掛的應急救援專用號牌作為認定依據(jù)。
（四）使用新能源的機動車輛， 以財政部、 國家稅務總局會同汽車行業(yè)主管部門公布的享受車船稅優(yōu)惠政策的使用新能源的車型目錄作為認定依據(jù)；
（五）農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、 三輪貨車、低速載貨汽車， 以農(nóng)村居民戶口簿上注明農(nóng)業(yè)家庭戶、農(nóng)業(yè)勞動者或政府相關管理部門核發(fā)的農(nóng)業(yè)勞動者身份認定證明，以及車輛管理部門核發(fā)的摩托車登記證書、 三輪貨車登記證書、低速載貨汽車登記證書作為認定依據(jù)；
（六）公共交通機動車輛， 5年免稅期內(nèi)的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機動車輛， 以及國際組織駐華代表機構
及其有關人員的機動車輛， 以主管稅務機關開具的減免稅證明作為認定依據(jù)。
第十三條 對下列不征車船稅的機動車輛，保險機構在銷售交強險時不代收代繳車船稅：
（一）拖拉機， 以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；
（二）臨時入境的外國機動車， 以中國海關等部門出具的準許外國機動車入境的憑證作為認定依據(jù)； 香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、 臺灣地區(qū)的機動車， 以公安交通管理部門核發(fā)的香港和澳門特別行政區(qū)、 臺灣地區(qū)機動車入境的批準文書作為認定依據(jù)。
第十四條 保險機構應當根據(jù)財政部、國家稅務總局會同汽車行業(yè)主管部門公布的享受車船稅優(yōu)惠政策的節(jié)約能源的車型目錄的規(guī)定，對節(jié)約能源的機動車輛，按照規(guī)定的減稅幅度代收代繳車船稅。
第十五條對已經(jīng)向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險機構在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。
第十六條 納稅人在購買交強險的當月發(fā)現(xiàn)多繳或少繳稅款的， 可以直接提請保險機構辦理。保險機構經(jīng)審核確屬納稅人多
繳或少繳稅款的，應當根據(jù)納稅人實際繳納的稅款重新更正保單上的完稅信息。
第十七條 納稅人認為保險機構代收代繳車船稅稅款數(shù)額不合理的， 可以直接向納稅所在地主管稅務機關申報繳納稅款，也可以在保險機構代收代繳稅款后向保險機構所在地主管稅務機關提出異議， 主管稅務機關應在接到納稅人異議申請后30日內(nèi)處理完畢。
主管稅務機關經(jīng)審核確屬納稅人多繳稅款的，在確認保險機構已辦理結報手續(xù)后，應當按照有關規(guī)定向納稅人退還多收繳的稅款。
第十八條 保險機構代收代繳車船稅的車輛被盜搶、報廢、滅失的， 由納稅人憑有關管理機關出具的證明、完稅憑證或注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票， 向保險機構所在地的主管稅務機關申請辦理退稅手續(xù)， 主管稅務機關應按規(guī)定及時辦理。
第十九條 保險機構應當于每月15日前向主管稅務機關辦理申報手續(xù)， 申報解繳上月代收代繳的車船稅稅款和滯納金， 同時以紙質(zhì)和電子文檔的形式報送代收代繳車船稅報告表、代收代繳車船稅明細申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。
第二十條 保險機構應當將代收代繳車船稅的機動車輛的相關信息和減免稅的相關信息據(jù)實錄入交強險銷售信息系統(tǒng)中，不得遺漏或錄入虛假信息。 同時按規(guī)定將相關證件和資料的復印件附在保險單后面， 存檔備查。
第二十一條 保險機構應當做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存和整理工作，對于稅務機關提供的信息，保險機構應予保密， 除辦理涉稅事項外， 不得用于其他目的。
對于扣繳義務人提供的信息，各級稅務機關應予保密， 除辦理涉稅事項外， 不得用于其他目的。
第二十二條 保險機構委托保險中介機構銷售交強險的，要加強對中介機構的管理和培訓。保險中介機構應當按要求在銷售交強險時代收車船稅、錄入相關信息、保存相關涉稅憑證的復印件。
第二十三條保險機構應于每年3月30日前， 向主管稅務機關提交上一年度車船稅代收代繳手續(xù)費申請相關資料， 因保險機構自身原因，未及時提交申請，視為自動放棄上一年度代收代繳手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核代收代繳手續(xù)費申請情況， 并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。稅務部門應根據(jù)預算安排和代收代繳情況，及時支付代收代繳稅款手續(xù)費，確保政策兌現(xiàn)。
第二十四條 代收代繳車船稅稅收法律依據(jù)發(fā)生變化，主管稅務機關應及時通知保險機構。
第二十五條 各級稅務機關應當加強機動車車船稅代收代繳管理， 定期檢查扣繳義務人扣繳登記辦理情況、稅款扣繳情況、稅款和滯納金解繳情況、車船稅代收代繳報告表等資料報送情況、
代收代繳車船稅臺賬等扣繳資料的記錄與檔案保管情況等。有條件的地區(qū)， 要利用信息化手段對代收代繳信息進行審核。
第二十六條 各級稅務機關應當主動與國務院保險監(jiān)督管理機構的派出機構協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，共同對保險機構代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。
第二十七條 本辦法由國家稅務總局安徽省稅務局負責解釋。
第二十八條 本辦法自2012年1月1日起施行。 安徽省地方稅務局、中國保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局中國保險監(jiān)督管理委員會關于車船稅代收代繳有關工作的通知》（皖地稅〔2007〕 155號）、 《安徽省地方稅務局 中國保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局關于加強車船稅代收代繳有關工作的通知》（皖地稅函〔2007〕622號）、 《安徽省地方稅務局 中國保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局關于進一步加強車船稅代收代繳工作的通知》 （皖地稅函〔2008〕 177號）同時廢止。
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