| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
關于公開征求《國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局 上海市經(jīng)濟和信息化委員會 中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）》意見的通知
為貫徹落實《國務院關于印發(fā)中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案的通知》，促進中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)高質量發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）和《關于發(fā)布<中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法>的公告》(滬財發(fā)〔2020〕12號）相關規(guī)定，國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經(jīng)濟和信息化委員會、中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會聯(lián)合起草了《國家稅務總局上海市稅務局 上海市財政局 上海市經(jīng)濟和信息化委員會 中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公眾公開征求意見。如有意見建議，請于2023年5月25日前通過電話、信函、郵件的方式反饋。
電話：021-54679568-66133
郵箱：liuxiang_ding@163.com
地址：上海市徐匯區(qū)肇嘉浜路800號
國家稅務總局上海市稅務局
上海市財政局
上海市經(jīng)濟和信息化委員會
中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會
2023年5月19日
1.關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）
2.關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）解讀
附件1
國家稅務總局上海市稅務局
上 海 市 財 政 局
上海市經(jīng)濟和信息化委員會
中國（上海）自由貿易試驗區(qū)
臨 港 新 片 區(qū) 管 委 會
關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）
根據(jù)《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號，以下簡稱財稅）、《關于發(fā)布<中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法>的公告》(滬財發(fā)〔2020〕12號，以下簡稱《管理辦法》）相關規(guī)定，為促進中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)（以下簡稱“新片區(qū)”）高質量發(fā)展，現(xiàn)就新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關問題公告如下：
本公告適用于注冊登記在新片區(qū)并申報新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。
企業(yè)按《管理辦法》要求，向中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會提交申請新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請資料時，應一并提交《實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表》（附件）。
在新片區(qū)內開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動，是指在新片區(qū)內擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業(yè)務。
（一）固定生產(chǎn)經(jīng)營場所
生產(chǎn)經(jīng)營場所在新片區(qū)，即企業(yè)在新片區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)或研發(fā)活動設備設施等，主要生產(chǎn)或研發(fā)活動地點在新片區(qū)，并以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。同時滿足企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在新片區(qū)，企業(yè)的基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在新片區(qū)。
（二）固定工作人員
滿足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在新片區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放，50%以上從業(yè)人員的社會保險在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。
（三）軟硬件支撐條件
企業(yè)擁有軟硬件資產(chǎn)的所有權或使用權并在新片區(qū)實際使用，且該軟硬件資產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配。
四、存在下列情形之一的，不符合在新片區(qū)開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動：
（一）企業(yè)在新片區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營場所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項不在新片區(qū)的；
（二）企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務轉型，不再承擔實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動職能，僅承擔財務結算、申報納稅、開具發(fā)票等輔助功能；
（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所遷出新片區(qū)。
五、國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經(jīng)濟和信息化委員會、中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會等四部門根據(jù)《管理辦法》聯(lián)合建立日常管理聯(lián)動機制。對享受優(yōu)惠政策企業(yè)開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動情況進行后續(xù)管理，對當年度新增享受企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查，動態(tài)調整新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。
六、本公告由國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經(jīng)濟和信息化委員會、中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會等四部門負責解釋。
七、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
附件：《實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表》
國家稅務總局上海市稅務局
上 海 市 財 政 局
上海市經(jīng)濟和信息化委員會
中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會
2023年X月X日
附件2
《關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告（征求意見稿）》解讀
為促進中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)（以下簡稱“新片區(qū)”）高質量發(fā)展，國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經(jīng)濟和信息化委員會、中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會（以下簡稱“四部門”）發(fā)布《關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），就新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關問題進一步明確?，F(xiàn)解讀如下：
一、為什么制發(fā)《公告》？
《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）提出了重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)在新片區(qū)實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動要求。2020年8月，四部門發(fā)布了《關于發(fā)布<中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦集體法>的公告》(滬財發(fā)〔2020〕12號，以下簡稱《管理辦法》)，就重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)認定具體操作管理辦法作出規(guī)定。為進一步增強政策的確定性，穩(wěn)定市場主體預期，四部門發(fā)布了本《公告》。
二、《公告》的適用對象有哪些？
《公告》的適用對象為注冊在新片區(qū)并申報新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。
三、新片區(qū)內開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動如何理解？
新片區(qū)內開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動，是指企業(yè)在新片區(qū)內擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業(yè)務。
固定生產(chǎn)經(jīng)營場所在新片區(qū)如何理解？
一是企業(yè)在新片區(qū)通過購買或租賃等方式擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，且具有新片區(qū)土地、經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或租賃合同等相關憑證，生產(chǎn)經(jīng)營場所具備從事生產(chǎn)或研發(fā)活動的設備設施等，主要生產(chǎn)或研發(fā)活動地點在新片區(qū)，并以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。
二是企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在新片區(qū)。會計檔案資料包括企業(yè)在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務事項，具有保存價值的文字、圖形等各種形式的資料，如果是紙質保存的應當存放在在新片區(qū)，如果是電子形式保存的應當能夠在合作區(qū)提供查閱。采取財務共享中心模式核算財務的企業(yè)，應當按照審核的要求，提供相關會計檔案資料。
三是企業(yè)的基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在新片區(qū)。
五、固定人員在新片區(qū)如何理解？
滿足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在新片區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放，50%以上從業(yè)人員的社會保險在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。
從業(yè)人員，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人員和企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
六、軟硬件支撐條件在新片區(qū)如何理解？
企業(yè)擁有軟硬件財產(chǎn)的所有權或使用權并在新片區(qū)實際使用，且該軟硬件財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配。
七、存在哪些情形視為不符合實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動？
存在下列情形之一的，不符合在新片區(qū)開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動：
企業(yè)在新片區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營場所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項不在新片區(qū)的；
企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務轉型，不再承擔實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動職能，僅承擔財務結算、申報納稅、開具發(fā)票等輔助功能；
（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所遷出新片區(qū)。
八、相關部門對重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格如何開展動態(tài)監(jiān)管？
按照《管理辦法》確定的后續(xù)核查工作辦法要求，以及四部門聯(lián)合建立的日常管理聯(lián)動機制。對區(qū)內實質性經(jīng)營情況等實施常態(tài)化管理，定期進行排摸和核查，對發(fā)現(xiàn)可能存在問題的企業(yè)，通過聯(lián)動機制研究予以確定，動態(tài)調整重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。
九、實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表何時提交？
企業(yè)按《管理辦法》要求，在向中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)管委會提交申請新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請資料時，一并提交《實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表》
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號