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國家稅務總局吉林省稅務局關于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告
國家稅務總局吉林省稅務局公告 2023年第2號
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改），為進一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免）管理工作，落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)就有關事項公告如下：
一、納稅人符合下列條件之一，且納稅確有困難的，可以申請困難減免：
（一）納稅人關閉、停產(chǎn)（業(yè)）連續(xù)12個月（含）以上，關閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“關閉、停產(chǎn)（業(yè)）”是指納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營之后再發(fā)生全面關閉、停產(chǎn)（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應付職工工資和五險一金后，不足以繳納關閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）納稅人因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產(chǎn)損失，在扣除保險賠償、責任人賠償、財政補貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。
（三）納稅人從事國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)的主營業(yè)務為國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產(chǎn)業(yè)政策項目，且當年鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)類項目收入占收入總額的50%（含）以上。
本項所稱“社會公益事業(yè)”應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定。
本項所稱“嚴重虧損”必須同時符合以下條件：
1.納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當年所得稅匯算收入總額的20%（含）。
2.申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應付職工工資和五險一金后，小于納稅人當年應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。其中的“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。
（四）人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)清算程序終結(jié)期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。
（五）吉林省人民政府確定的其他減免事項。
二、納稅人存在以下情形的，不享受困難減免：
（一）納稅人主營業(yè)務為《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中非鼓勵類項目，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免的其他情形。
（二）依法被責令關閉、停產(chǎn)（業(yè)）的。
（三）納稅人從未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動或雖開展生產(chǎn)經(jīng)營活動但出租的。
（四）各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地除外）。
三、納稅人屬于本公告第一條情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度其應納稅額。同時，納稅人屬于第一條第二項情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并認定的損失額；納稅人屬于第一條第三項情形的，核準的減免稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并按稅法調(diào)整的虧損額。
第一條第二項、第三項所稱“收入總額”是指企業(yè)財務會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及營業(yè)外收入。
四、納稅人應在每年6月30日前就其上一年度應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務機關提出困難減免申請，提交申請報告。報告應包含納稅人基本情況、減免理由、減免年度、減免依據(jù)、減免金額等相關內(nèi)容。
納稅人符合第一條第二項、第四項情形的，可隨時申請困難減免。
納稅人申請困難減免所涉及房屋和土地相關證照、合同（或協(xié)議）等資料應留存?zhèn)洳?并對留存資料的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。
五、困難減免由房產(chǎn)、土地所在地主管稅務機關經(jīng)集體審議決定，自受理之日起20個工作日內(nèi)完成。
六、對騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關規(guī)定處理。
七、本公告自發(fā)布之日起施行。此前與本公告規(guī)定不一致的按本公告執(zhí)行；本公告未涉及的事項，按現(xiàn)行減免稅管理規(guī)定執(zhí)行；國家、省對困難減免稅有新規(guī)定的，從其規(guī)定?！都质〉胤蕉悇站株P于發(fā)布〈吉林省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務局公告2014年第4號發(fā)布，吉林省地方稅務局公告2015年第5號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第1號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第12號修改）、《吉林省地方稅務局關于修訂〈吉林省地方稅務局關于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）的公告〉等稅收規(guī)范性文件的公告》（2015年第5號）第四條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第1號）第十六條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于公布取消的證明事項目錄及修改相關稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第12號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局吉林省稅務局
2023年5月4日
關于對《國家稅務總局吉林省稅務局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀
為更好地落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進“便民春風行動”，持續(xù)深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革要求，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕納稅人負擔，方便納稅人辦稅，保障納稅人合法權(quán)益，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，提高政策執(zhí)行效能，規(guī)范和加強房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，國家稅務總局吉林省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局吉林省稅務局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的制定背景
2014年，根據(jù)《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改），吉林省地方稅務局發(fā)布了《吉林省地方稅務局關于發(fā)布〈吉林省房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務局公告2014年第4號發(fā)布，吉林省地方稅務局公告2015年第5號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第1號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第12號修改，以下簡稱“2014年公告”）。隨著“放管服”改革的持續(xù)深化，2014年公告已不能適應當前形勢發(fā)展的需要，不便于基層和納稅人貫徹執(zhí)行。
二、《公告》的主要內(nèi)容
為精準執(zhí)行國家有關減免稅政策，加強減免稅的監(jiān)督管理，進一步使減免稅工作規(guī)范化、制度化，更好地維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關規(guī)定，在2014年公告的基礎上，對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的減免條件、核準時限等方面進行了修改和完善。
1.《公告》規(guī)定了5條準予困難減免的情形和4條不予減免的情形。
2.“關閉、停產(chǎn)（業(yè)）”是指納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營之后再發(fā)生全面關閉、停產(chǎn)（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應付職工工資和五險一金后，不足以繳納關閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產(chǎn)損失，在扣除保險賠償、責任人賠償、財政補貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。
“國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)的主營業(yè)務為國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產(chǎn)業(yè)政策項目，且當年鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)類項目收入占收入總額的50%（含）以上。
“社會公益事業(yè)”應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定。
“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。
“嚴重虧損”必須同時符合以下條件：一是納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當年收入總額的20%（含）。二是申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應付職工工資、五險一金后，小于納稅人當年應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
3.為確保受理時間和所得稅匯算時間不發(fā)生沖突，給納稅人進行減免稅申請預留充足的時間，將受理時間確定為6月30日前。
4.按照國家和省政府有關“放管服”改革要求，為減輕納稅人負擔，規(guī)定納稅人申請減免稅所涉及房屋和土地相關證照、合同（或協(xié)議）等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
三、《公告》的施行時間
《公告》自發(fā)布之日起施行。
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