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自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知
寧政辦規(guī)發(fā) 〔2023〕 3號(hào)
各市、縣(區(qū))人民政府, 自治區(qū)政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu):
《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》 已經(jīng)自治區(qū)人民政府同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。
(此件公開發(fā)布)
寧夏回族自治區(qū)人民政府辦公廳
2023年4月18日
寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一條 為全面貫徹黨的二十大精神和習(xí)近平總書記視察寧夏重要講話指示批示精神,進(jìn)一步加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào))，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)水法》等法律法規(guī)的規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第三條 下列情形，不繳納水資源稅：
（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；
（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；
（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
第四條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水，不包括地?zé)岷偷V泉水。
地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第五條 水資源適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照地表水、地下水、其他取用水分類確定,具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《寧夏回族自治區(qū)水資源稅適用稅額表》。
第六條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。除本辦法第七條規(guī)定外, 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實(shí)際取水量× (1-合理?yè)p耗率) ×適用稅額,我區(qū)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理?yè)p耗率由水行政主管部門核定。
第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額
中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時(shí)0.005元。
第八條 本辦法第六條,第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 對(duì)特種行業(yè)取用水,從高確定稅額。
特種行業(yè)是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等。
第十條 疏干排水按照排水量計(jì)征水資源稅。回收利用疏干排水按0.05元/立方米計(jì)征水資源稅；疏干排水直接外排視同取用地下水，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征水資源稅。
前款所稱疏干排水，是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。
第十一條 地源熱泵按照取水量計(jì)征水資源稅。地源熱泵取用水回灌部分按0.1元/立方米計(jì)征水資源稅。未回灌部分，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征水資源稅。
前款所稱地源熱泵是指利用水泵抽取地下水，進(jìn)行熱能交換后再通過回灌井返回地下。
第十二條 對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水部分，從低確定稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 對(duì)主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的，從低確定稅額。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十四條 對(duì)石油開采鑿井過程取用地下水，有計(jì)量設(shè)施的以實(shí)際取用水量計(jì)征水資源稅；無(wú)計(jì)量設(shè)施的以井深1米耗水1立方米，按分類標(biāo)準(zhǔn)一次性計(jì)征水資源稅。
第十五條 對(duì)納稅人超計(jì)劃（定額）取用水的，在稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加征。超出計(jì)劃（定額）20%以下的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的200%征收；超出計(jì)劃（定額）20%（含20%）不足40%的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的300%征收；超出計(jì)劃（定額）40%及以上的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的400%征收。
第十六條 嚴(yán)格控制地下水過量開采。對(duì)地下水超采區(qū)取用地下水，在地下水水資源稅征收分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加1倍計(jì)征，嚴(yán)重超采區(qū)加2倍計(jì)征。
第十七條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；
（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅：
（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
(六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十八條 水資源稅由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十九條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第二十條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
第二十一條 納稅人根據(jù)水行政主管部門核準(zhǔn)的實(shí)際取用水量向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由自治區(qū)財(cái)政廳會(huì)同寧夏稅務(wù)局決定。
第二十二條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際用水量、超計(jì)劃（定額）用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，按季度送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際用水量或者實(shí)際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息按季度送交水行政主管部門。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按季度將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門和市場(chǎng)監(jiān)督部門的要求，裝置質(zhì)量合格的用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，依照相關(guān)規(guī)定按取水設(shè)施24小時(shí)連續(xù)最大取水量為標(biāo)準(zhǔn)征收。
對(duì)未經(jīng)水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)擅自取水的單位和個(gè)人依法處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定水量計(jì)征水資源稅。
第二十四條 水資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由寧夏稅務(wù)局、自治區(qū)水利廳聯(lián)合研究制定。
第二十五條 本辦法實(shí)施后,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)水資源稅統(tǒng)一在取水環(huán)節(jié)征收。各地不得因本次改革試點(diǎn)增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。
第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅全部歸屬自治區(qū)級(jí)收入。為確保各市、縣（區(qū)）既得利益不受影響，對(duì)因此而減少的財(cái)政收入由自治區(qū)財(cái)政通過轉(zhuǎn)移支付予以解決。
第二十七條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。原有水資源費(fèi)征管人員，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。
第二十八條 本辦法自2023年10月1日起施行, 有效期至2028年9月31日。 2017年12月 27日印發(fā)的 《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》 (寧政辦發(fā)〔2017〕217號(hào)) 同時(shí)廢止。
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