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《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)》
《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告(征求意見稿)》
為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持困難企業(yè)發(fā)展，方便廣大納稅人及時享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅相關優(yōu)惠政策紅利，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》及云南省實施細則、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實施辦法和《國家稅務總局關于實施便民辦稅繳費十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號）等規(guī)定，我局起草了《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告》(征求意見稿)、《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》(征求意見稿)及解讀?，F向社會公開征求意見，公眾可在2023年5月23日前通過以下途徑提出意見：
電子郵件請發(fā)送至qjdsfg@126.com郵箱。
傳真：0871-63649332
附件：1.《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)》.doc
2.關于《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀(征求意見稿).doc
3.《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告(征求意見稿)》.doc
4.關于《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》的解讀(征求意見稿).doc
國家稅務總局云南省稅務局
2023年4月23日
附件1
國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告（征求意見稿）
為進一步規(guī)范和加強城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅征收管理，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《云南省人民政府關于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國房產稅暫行條例>實施細則》（云政發(fā)〔1986〕155號）、《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號）第三條“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省稅務機關確定”的規(guī)定，現將云南省城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項公告如下:
一、申請困難減免稅的情形和條件
（一）納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅的情形包括：
1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失，突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導致納稅人遭受較大損失或正常生產經營活動受到較大影響的情形，導致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅。
對嚴重自然災害或其他不可抗力因素、突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等遭受重大損失、正常生產經營活動受到重大影響的納稅人，其受災后資產損失率（資產損失率=損失資產/資產總額×100%）須達到30%以上（含30%），計算資產損失率時應扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償和補助。
嚴重自然災害的定性、定義和受災范圍，突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件的定性、定義和受災范圍以各級人民政府及相關主管部門公布和確認為準。
2.對因政策性因素、從事國家鼓勵和扶持產業(yè)、承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)等原因，導致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅。
（1）對因城市規(guī)劃、環(huán)境保護、社會治安等政策性因素導致無法維持正常生產經營活動發(fā)生嚴重虧損的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，須符合國家關于調整產業(yè)結構和促進土地節(jié)約集約利用的要求。
（2）從事鼓勵和扶持產業(yè)的納稅人，其主營業(yè)務須為國家《產業(yè)結構調整指導目錄》中所列鼓勵類項目，且當年主營業(yè)務收入占納稅人收入總額的50%以上；
（3）對承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，其從事政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)類業(yè)務收入占納稅人全年總收入比例須達到40%以上；
（4）對完全停產或歇業(yè)達半年（含）以上的生產經營企業(yè)，無法繳納稅款的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅。
其中（1）（2）（3）申請困難減免稅所屬年度虧損率（年度虧損額/年度銷售(營業(yè))收入×100%）應達到10%以上。
（二）納稅人屬以下情形的，稅務機關不予受理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅申請：
1.正常生產經營企業(yè)被列入 《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中“限制類”“淘汰類”的項目用地、用房；
2.房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)建設用地、用房；
3.正常生產經營企業(yè)未利用造成的閑置土地、用房。
二、申請困難減免稅需提交的材料
納稅人在申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅時，需提交以下資料：
（一）《納稅人減免稅申請核準表》；
（二）減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類型、成立時間、經營范圍、核算形式、申請減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據、報送資料清單等）；
（三）土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復印件（查驗原件、歸檔復印件），不動產權屬資料或其他證明納稅人使用房產的文件原件和復印件（查驗原件、歸檔復印件）；
（四）證明納稅人納稅困難的相關資料。1.符合國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整、屬于國家鼓勵產業(yè)，公益事業(yè)的有關文件及資料；2.申請減免稅款所屬年度及截止申請當年財務會計報表（資產負債表、損益表、現金流量表）；3.納稅人提交申請減免稅所屬年度末的銀行結算賬戶存款情況證明（開戶銀行提供）等。
（五）其他證明材料：如財產損失鑒定報告及照片資料等。
三、申請時間、核準機關、辦理流程及時限
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅按年核準。符合困難減免稅條件的納稅人，應自年度終了之日起六個月內，向主管稅務機關提出減免稅書面申請。因自然災害或其他不可抗力因素、突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等遭受重大損失導致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當年的納稅申報期限內，向主管稅務機關提出減免稅書面申請。
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅由縣級稅務機關負責核準。
縣級稅務機關要嚴格按照《全國稅收征管規(guī)范》、《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》、《國家稅務總局關于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號）和《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓?/a>》（國家稅務總局公告2019年第21號）的具體規(guī)定辦理。
自主管稅務機關受理納稅人申請之日起算，困難減免稅核準辦理時限為20個工作日（各級稅務機關公開承諾時限少于20個工作日的，從其承諾時限）。
四、后續(xù)管理
（一）按照依法、公開、公正、高效、便民原則，及時受理納稅人申請的減免稅事項,規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免的辦理流程。辦稅服務廳要將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免申請文書及表格填寫說明和示范文本通過網站、辦稅服務廳向社會公開，供納稅人使用，主動接受監(jiān)督。同時依托金稅三期工程、電子稅務局信息系統(tǒng)，減少納稅人紙質報送資料。
（二）縣級稅務機關對已獲準享受困難減免稅的納稅人，應當納入正常申報管理；加強事中事后管理，注重日常檢查及風險管理，及時提醒困難減免稅到期的納稅人按規(guī)定恢復正常申報納稅,對納稅人騙取減免稅行為的要納入誠信體系管理；分戶建立健全困難性減免稅統(tǒng)計臺賬，包括：核準序號、核準時間、核準減免稅款金額，以及稅款所屬年度、困難情形等詳實內容，分類或匯總進行減免稅數據統(tǒng)計。
（三）各級稅務機關要加強城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅核準管理和監(jiān)督，進一步健全監(jiān)督制約機制，并結合實際納入考核，促進稅務機關內部規(guī)范稅收執(zhí)法行為，降低稅收執(zhí)法風險。
本公告自2023年1月1日起施行，有效期至2028年12月31日止?！对颇鲜《悇站?a title="關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告" href="http://www.ahac.com.cn/news/4932.html" target="_blank">關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（公告2017年第2號）于2022年12月31日到期，自然失效。
特此公告。
國家稅務總局云南省稅務局
2023年 月 日
附件2
關于《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀（征求意見稿）
為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持困難企業(yè)發(fā)展，方便廣大納稅人及時享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅相關優(yōu)惠政策紅利，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》及云南省實施細則、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實施辦法等規(guī)定，國家稅務總局云南省稅務局起草了《國家稅務總局云南省稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅有關事項的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》（征求意見稿））?，F解讀如下：
一、《公告》（征求意見稿）制定的背景
國家稅務總局云南省稅務局于2017年制定了《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(公告 2017年第2號)，該文件于2022年12月31日到期，且未對房產稅困難減免稅有關事項進行明確。為貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府決策部署，進一步加大幫助相關市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費負擔，更好服務市場主體發(fā)展，確保納稅人能夠及時、準確、便利享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅優(yōu)惠政策，國家稅務總局云南省稅務局在《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(公告 2017年第2號)的基礎上修改制定了《公告》（征求意見稿）。
二、《公告》（征求意見稿）主要內容及變化
《公告》（征求意見稿）與《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(公告 2017年第2號)相比，修訂了可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標準，并同步增加了房產稅困難減免稅的情形和繳納房產稅稅確有困難的標準?！豆妗罚ㄕ髑笠庖姼澹﹥热萦伤膫€方面組成:
(一)明確納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅的情形包括的具體內容
1.《公告》（征求意見稿）主要針對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅三個方面的具體情形作出規(guī)定:一是“對因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失”，增加“突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導致納稅人遭受較大損失或正常生產經營活動受到較大影響的情形”;二是“對因政策性因素、從事國家鼓勵和扶持產業(yè)、承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)等原因，導致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的”情形;三是“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產業(yè)不予減免稅”。并結合云南實際，將城市規(guī)劃、環(huán)境保護、社會治安等政策性因素以及半年(含)以上完全停產和歇業(yè)的企業(yè)，也納入困難減免稅給予扶持的范圍。其中:
對因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的從兩方面進行判定:一是以受災地區(qū)重點新聞網站或政府網站向社會發(fā)布的信息作為定性材料;二是依據納稅人提供的財產損失鑒定報告及相關資料計算災后資產損失率。
對突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導致納稅人遭受較大損失或正常生產經營活動受到較大影響的情形，從兩方面進行判定:一是以事件地區(qū)重點新聞網站或政府網站向社會發(fā)布的信息作為定性材料;二是依據納稅人提供的財產損失鑒定報告及相關資料計算災后資產損失率。
承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)指的是非營利的下列事項:(1)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(2)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);(3)環(huán)境保護、社會公共設施建設;(4)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
計算年度虧損率時虧損額是指納稅人依稅法進行納稅調整后的年度應納稅(企業(yè)所得稅)所得額小于0的數值。銷售(營業(yè))收入是指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入(含營業(yè)外收入)之和。
2.對年度虧損率進行了調整
對符合條件申請困難減免稅所屬年度虧損率（年度虧損額/年度銷售(營業(yè))收入×100%）由25%調整為10%。
(二)明確困難減免稅需提交的材料
《公告》（征求意見稿）根據國家稅務總局相關規(guī)定，明確了在云南省范圍內納稅人在申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅時，需提交符合要求的各項相關材料,所要求提交的各類相關材料具有針對性，
在公告中明確有益于提醒納稅人按照減免稅核準要求做好相關申請準備，確保在材料齊全的情況下，提高稅務機關核準工作效率，加快核準工作速度。
(三)明確申請時間、核準機關、辦理流程及時限
關于申請時間，公告明確符合困難減免稅情形的納稅人，應自年度終了之日起六個月內，向主管稅務機關提出減免稅書面申請。對因自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失導致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當年納稅申報期限內即向主管稅務機關提出減免稅書面申請。
關于核準機關，公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅由縣級稅務機關負責核準。
關于辦理流程，公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅的辦理流程依照《全國稅收征管規(guī)范》、《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》、《國家稅務總局關于印發(fā)(城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18 號)和《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）的具體規(guī)定辦理。今后隨著各方面工作推進，減免稅也將隨同總體規(guī)范的升級要求進行提升管理。
關于辦理時限，公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅的辦理時限定為20個工作日。各級稅務機關公開承諾時限少于20個工作日的，從其承諾時限。
(四)后續(xù)管理
在當前稅務機關不斷推進規(guī)范執(zhí)法的形勢下，本著“還責于納稅人”的原則，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅改為核準類減免稅后，加強后續(xù)管理工作十分必要。一方面，是稅務機關規(guī)范內部職責和流程管理的必然要求。另一方面，符合當前稅收征管深化改革方向，加強事后監(jiān)督管理，使整個稅收征管工作形成高效的工作鏈路，從重視事前轉向重視事后監(jiān)控，進而避免稅收風險產生。
三、施行時間
《公告》（征求意見稿）自2023年1月1日起施行，有效期至2028年12月31日止?！对颇鲜《悇站株P于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(公告2017年第2號)于2022年12月31日到期，自然失效。
附件3
國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告(征求意見稿)
為進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅征收管理，優(yōu)化我省營商環(huán)境，推進辦稅便利化，減輕納稅人辦稅負擔，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國房產稅暫行條例》，按照《國家稅務總局關于實施便民辦稅繳費十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號）有關要求，現就統(tǒng)一我省城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限有關事項公告如下：
城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征的房產稅，實行按年征收，分上、下半年兩次申報納稅。上半年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征的房產稅申報繳納期限為6月1日至15日內；下半年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征的房產稅申報繳納期限為12月1日至15日內。
從租計征房產稅，自然人向稅務機關代開不動產經營租賃發(fā)票的，房產稅在代開發(fā)票時一并繳納。除自然人代開發(fā)票外，從租計征房產稅實行按年征收，分上、下半年兩次申報納稅。上半年應繳納的從租計征房產稅申報繳納期限為6月1日至15日內；下半年應繳納的從租計征房產稅申報繳納期限為12月1日至15日內。
三、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩衷颇鲜《悇站株P于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告》（公告2019年第9號）同時廢止。
國家稅務總局云南省稅務局
2023年 月 日
附件4
關于《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》的解讀（征求意見稿）
為優(yōu)化我省營商環(huán)境，推行辦稅便利化，減輕納稅人辦稅負擔，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》及云南省實施細則、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實施辦法，云南省稅務局制定了《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》（征求意見稿），現就有關內容解讀如下：
出臺背景
《國家稅務總局關于實施便民辦稅繳費十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號）第九條規(guī)定：“推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報。稅務總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅申報表，各省稅務機關統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限，減少納稅人申報次數”。為落實通知工作要求，云南省稅局于2019年制發(fā)《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告》（2019年第9號）（以下簡稱：2019年第9號公告）對城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征房產稅的納稅人納稅期限進行了統(tǒng)一調整。因2019年第9號公告未對從租計征房產稅納稅期限進行統(tǒng)一，隨著經濟社會發(fā)展，考慮到納稅人以往的繳稅習慣，且最大限度方便納稅人，省局制定《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告》（征求意見稿），在2019年第9號公告的基礎上增加從租計征房產稅納稅期限的規(guī)定。
《公告》（征求意見稿）主要內容及變化
《公告》（征求意見稿）包括城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征的房產稅納稅期限、從租計征的房產稅納稅期限及施行時間。與《國家稅務總局云南省稅務局關于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告》（2019年第9號）相比，《公告》（征求意見稿）主要內容及變化如下：
（一）增加了從租計征的房產稅納稅期限的規(guī)定
從租計征房產稅，自然人向稅務機關代開不動產經營租賃發(fā)票的，房產稅在代開發(fā)票時一并繳納。除自然人代開發(fā)票外，從租計征房產稅實行按年征收，分上、下半年兩次申報納稅。上半年應繳納的從租計征房產稅申報繳納期限為6月1日至15日內；下半年應繳納的從租計征房產稅申報繳納期限為12月1日至15日內。
調整施行時間和廢止相關規(guī)定
《公告》（征求意見稿） 自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩衷颇鲜《悇站株P于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅納稅期限的公告》（公告2019年第9號）同時廢止。
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