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國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局 廣州市南沙區(qū)財(cái)政局 廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局 廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》，促進(jìn)南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）、《廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2022〕38號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、本公告適用于注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

二、注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等符合以下條件,視為在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng):

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合下列兩項(xiàng)條件：

1.企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在南沙先行啟動(dòng)區(qū),即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策、人事決策由設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行；

2.以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。

（二）人員符合下列三項(xiàng)條件：

1.企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同或者協(xié)議；

2.相關(guān)從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在南沙區(qū)開(kāi)立的銀行賬戶發(fā)放；

3.根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)企業(yè)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作,并按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）賬務(wù)符合下列兩項(xiàng)條件:

1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在南沙先行啟動(dòng)區(qū)；

2.基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的主要銀行賬戶開(kāi)立在南沙區(qū)。

（四）財(cái)產(chǎn)符合下列條件:

在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的企業(yè)名下?lián)碛兴袡?quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的財(cái)產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。

三、居民企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，非居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，在南沙先行啟動(dòng)區(qū)承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

四、企業(yè)有下列情形之一的，不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：

（一）不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，僅承擔(dān)對(duì)南沙先行啟動(dòng)區(qū)外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等功能；

（二）注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無(wú)法聯(lián)系或者聯(lián)系后無(wú)法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址。

五、享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)進(jìn)行承諾，填寫(xiě)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》（見(jiàn)附件）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，歸集留存與“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”有關(guān)的資料，以備核查。企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)采取偽造、虛構(gòu)有關(guān)證明材料、憑證等弄虛作假情形以滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)等優(yōu)惠政策條件的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理。

關(guān)于“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”需企業(yè)自行歸集留存的資料包括：

（一）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策、人事決策的會(huì)議紀(jì)要等；

（三）企業(yè)從業(yè)人員名單、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議；

（四）財(cái)務(wù)資料、基本存款帳戶信息、已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單；

（五）財(cái)產(chǎn)情況說(shuō)明。

六、注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)，其在南沙先行啟動(dòng)區(qū)之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)之外的居民企業(yè)，其在南沙先行啟動(dòng)區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

七、設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

九、廣州市南沙區(qū)稅務(wù)、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管、綜合行政執(zhí)法等部門共同建立實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)聯(lián)合服務(wù)和核查工作機(jī)制，成立實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)聯(lián)合服務(wù)和核查工作小組，對(duì)享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行后續(xù)服務(wù)和管理。

十、對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定有爭(zhēng)議的，廣州市南沙區(qū)稅務(wù)、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管、綜合行政執(zhí)法等部門會(huì)同其他相關(guān)部門和社會(huì)各相關(guān)方面共同建立爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，以公平、公正、公開(kāi)為原則，及時(shí)研究予以確定。

十一、本公告自2022年1月1日至2026年12月31日?qǐng)?zhí)行。

特此公告。

附件:實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表 

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局

廣州市南沙區(qū)財(cái)政局

廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局

廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局

2023年X月X日

附件

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表

《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局 廣州市南沙區(qū)財(cái)政局 廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局 廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局關(guān)于廣州南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》解讀

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》（以下簡(jiǎn)稱《南沙方案》），促進(jìn)南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局、廣州市南沙區(qū)財(cái)政局、廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局、廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局 廣州市南沙區(qū)財(cái)政局 廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局 廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局關(guān)于廣州南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、為什么制發(fā)《公告》？

根據(jù)《南沙方案》要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)），提出了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求。為進(jìn)一步增強(qiáng)政策的確定性，讓現(xiàn)有企業(yè)和潛在投資者投資放心、經(jīng)營(yíng)安心、風(fēng)險(xiǎn)可控，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局會(huì)同廣州市南沙區(qū)財(cái)政局、廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局、廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局，研究細(xì)化實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定標(biāo)準(zhǔn)，穩(wěn)定市場(chǎng)主體預(yù)期，確保國(guó)家稅收優(yōu)惠政策落實(shí)落細(xì)落準(zhǔn)，以稅收優(yōu)惠政策支持南沙先行啟動(dòng)區(qū)做大產(chǎn)業(yè)“增量”，同時(shí)也要防范違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等行業(yè)性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、《公告》細(xì)化明確了哪些內(nèi)容？

分類明確判定標(biāo)準(zhǔn)。明確注冊(cè)在先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)、居民企業(yè)在先行啟動(dòng)區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、非居民企業(yè)在先行啟動(dòng)區(qū)設(shè)立的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所這三類組織情形各自的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定標(biāo)準(zhǔn)。

明確了負(fù)面規(guī)定。不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，僅承擔(dān)對(duì)南沙先行啟動(dòng)區(qū)外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等功能；注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無(wú)法聯(lián)系或者聯(lián)系后無(wú)法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址等情形，不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

明確后續(xù)監(jiān)管要求。明確實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)主體享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)優(yōu)惠政策的管理方式。明確享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在辦理年度匯算清繳時(shí)提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，在匯算清繳結(jié)束后留存?zhèn)洳橘Y料的要求，還權(quán)還責(zé)于市場(chǎng)主體，促進(jìn)納稅遵從。明確建立實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)聯(lián)合核查工作機(jī)制和爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，強(qiáng)化部門聯(lián)合監(jiān)管，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，保障合法經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)主體權(quán)益。

三、哪些企業(yè)符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的條件？

注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等均符合在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的條件，才屬于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

居民企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，非居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，在南沙先行啟動(dòng)區(qū)承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

四、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)應(yīng)符合哪些條件？

應(yīng)符合下列兩項(xiàng)條件：一是企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在南沙先行啟動(dòng)區(qū),即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策、人事決策由設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行；二是以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，從兩個(gè)層面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化，兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿足其中一項(xiàng)，并以企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求在南沙先行啟動(dòng)區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策（如經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等）、財(cái)務(wù)決策（如財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、發(fā)行股票債券等）、人事決策（如任命、解聘高層管理人員、職工薪酬等）由設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)采取財(cái)務(wù)共享中心模式，集中統(tǒng)籌開(kāi)展資金管理和配置的，南沙先行啟動(dòng)區(qū)的子公司具備借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等職能中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，即可視為財(cái)務(wù)決策由設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。

五、人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)應(yīng)符合哪些條件？

應(yīng)符合下列三項(xiàng)條件：一是企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同或者協(xié)議；二是相關(guān)從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在南沙區(qū)開(kāi)立的銀行賬戶發(fā)放；三是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)企業(yè)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作,并按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，需要有能夠支撐相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際工作?？紤]到無(wú)任何從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際工作是“空殼企業(yè)”最普遍的特征，不加以限制容易造成稅收優(yōu)惠的濫用，從有利于南沙先行啟動(dòng)區(qū)提高就業(yè)、帶動(dòng)消費(fèi)、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和人員總數(shù)設(shè)定最低從業(yè)人員比例標(biāo)準(zhǔn)，即：企業(yè)從業(yè)人數(shù)不滿30人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)需有3人（含）以上在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作；從業(yè)人數(shù)30人（含）以上不滿300人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)需有10%（含）以上的人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作；從業(yè)人數(shù)300人（含）以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)需有30人（含）以上在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作。在最低標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定上，綜合考慮了各種規(guī)模企業(yè)和南沙先行啟動(dòng)區(qū)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況，采取了分段的方式。上述標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)南沙先行啟動(dòng)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。

六、從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?？倷C(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；非居民企業(yè)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從業(yè)人數(shù)是指南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的從業(yè)人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

例：某企業(yè)2023年7月3日在工商注冊(cè)登記，7月10日進(jìn)行稅務(wù)登記確認(rèn)，從業(yè)人數(shù)情況如下表所示：

 解析：

1.計(jì)算該企業(yè)從業(yè)人數(shù)，過(guò)程如下：

該企業(yè)全年季度平均值為21人，因此從業(yè)人數(shù)為21人，當(dāng)年度其從業(yè)人員至少需有3個(gè)人在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作。

七、如何理解人員的社保繳納要求？

政策明確從業(yè)人員應(yīng)按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)，是指按規(guī)定通過(guò)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)的企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)或通過(guò)勞務(wù)派遣公司繳納、由設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

要求繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)，主要是考慮納入計(jì)算的員工應(yīng)是企業(yè)的固定員工。對(duì)于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)全年經(jīng)營(yíng)的，其從業(yè)人員當(dāng)年度繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)長(zhǎng)為12個(gè)月,年度中間入職的從業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)長(zhǎng)為實(shí)際工作月份數(shù)。對(duì)于企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)、停業(yè)、遷移等造成在南沙先行啟動(dòng)區(qū)經(jīng)營(yíng)不足全年的，其從業(yè)人員當(dāng)年度繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)長(zhǎng)，至少按企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期（下簡(jiǎn)稱實(shí)際經(jīng)營(yíng)期）的月份數(shù)減半計(jì)算；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期滿1個(gè)月不足2個(gè)月的，其從業(yè)人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)長(zhǎng)至少為1個(gè)月；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1個(gè)月的，其從業(yè)人員不受社保繳納條件限制。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不含辦理稅務(wù)登記當(dāng)月。

上例中，企業(yè)在7月進(jìn)行稅務(wù)登記，當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為5個(gè)月，因此當(dāng)年企業(yè)至少需有3名從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)工作,并按規(guī)定繳納三個(gè)月以上（含）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

八、賬務(wù)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)應(yīng)符合哪些條件？

應(yīng)符合下列兩項(xiàng)條件:一是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在南沙先行啟動(dòng)區(qū)。會(huì)計(jì)檔案是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖形等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案資料如果是紙質(zhì)保存的，應(yīng)存放在南沙先行啟動(dòng)區(qū)；如果是電子形式保存的，應(yīng)能夠提供查閱。采取財(cái)務(wù)共享中心模式核算財(cái)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照后續(xù)管理的要求，提供相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料以便相關(guān)部門查閱或者檢查。二是基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的主要銀行賬戶開(kāi)立在南沙區(qū)。

九、財(cái)產(chǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)應(yīng)符合哪些條件？

財(cái)產(chǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而持有的必要財(cái)產(chǎn)且該財(cái)產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。一些企業(yè)的財(cái)產(chǎn)已登記在其名下但不在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，如果符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)或者符合相關(guān)財(cái)產(chǎn)特征，對(duì)該部分財(cái)產(chǎn)是否在南沙先行啟動(dòng)區(qū)不做硬性要求。比如，一些交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的車輛、船舶等運(yùn)營(yíng)財(cái)產(chǎn)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要長(zhǎng)期位于南沙先行啟動(dòng)區(qū)以外的地方，但確實(shí)符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，視為財(cái)產(chǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)；又如，企業(yè)擁有的專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，由于不具有實(shí)物形態(tài)，只強(qiáng)調(diào)登記在南沙先行啟動(dòng)區(qū)企業(yè)名下即可。

十、《公告》為什么增加負(fù)面規(guī)定條款？

《公告》對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的情形進(jìn)行了具體化描述。在政策制定上，“正面規(guī)定”屬于一種預(yù)防性規(guī)定，能夠清晰向市場(chǎng)主體傳遞政策規(guī)定的本意。但由于對(duì)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”“人員”“賬務(wù)”“財(cái)產(chǎn)”等四要素，正面規(guī)定無(wú)法窮盡列舉出所有業(yè)態(tài)的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)，因此考慮正面規(guī)定和負(fù)面規(guī)定相結(jié)合的方式，增加負(fù)面規(guī)定條款。

十一、企業(yè)如何提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》？

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，可登錄廣東省電子稅務(wù)局對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的情況進(jìn)行承諾，填寫(xiě)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》（見(jiàn)附件）。

十二、相關(guān)部門對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)如何監(jiān)管？

相關(guān)部門將堅(jiān)持包容審慎監(jiān)管原則，建立事中政策輔導(dǎo)、事后風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為企業(yè)提供公開(kāi)、透明、可預(yù)期的營(yíng)商環(huán)境。建立常態(tài)化聯(lián)合服務(wù)和核查工作機(jī)制和爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制。稅務(wù)、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)督、綜合行政執(zhí)法等部門共同組成實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)聯(lián)合服務(wù)和核查工作小組，對(duì)享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行后續(xù)服務(wù)和管理。按照公平、公正、公開(kāi)原則，及時(shí)會(huì)同其他相關(guān)部門和社會(huì)各相關(guān)方面包括具有公信力的專業(yè)機(jī)構(gòu)等共同解決企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定爭(zhēng)議問(wèn)題，保障合法經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)主體權(quán)益。