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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)事項的公告

為規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理，支持云南省環(huán)境污染治理工作，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，現(xiàn)對環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)事項公告如下：

一、本公告適用于云南省范圍內(nèi)，不能按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法計算大氣污染物、水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的納稅人（以下簡稱納稅人）。

二、納稅人應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)類型，按照以下方法和順序核定計算環(huán)境保護稅。

（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量（頭、羽）÷污染當量值×適用稅額

月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖劃分標準按照省人民政府確定的規(guī)模標準執(zhí)行。

（二）醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額

1.排放口安裝排污計量設(shè)備，能夠準確計量污水排放量的：

應(yīng)納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設(shè)備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應(yīng)納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的：

應(yīng)納稅額=病床數(shù)（床）÷污染當量值×適用稅額

（三）小型企業(yè)水污染物應(yīng)納稅額

1.小型企業(yè)排放口安裝排污計量設(shè)備，能夠準確計量污水排放量的：

應(yīng)納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.小型企業(yè)排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設(shè)備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應(yīng)納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

小型企業(yè)劃分標準按照工業(yè)和信息化部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）飲食娛樂服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額

1.排放口安裝排污計量設(shè)備，能夠準確計量污水排放量的：

應(yīng)納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設(shè)備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應(yīng)納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》（附件1）計算：

應(yīng)納稅額（餐飲業(yè)）=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)×適用稅額

應(yīng)納稅額（《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》中除餐飲業(yè)之外的其他行業(yè)）=特征指標數(shù)量（臺、張、支等）×排污特征值系數(shù)×適用稅額

（五）施工揚塵大氣污染物應(yīng)納稅額

按照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》（附件2）計算，國家或云南省省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定的，按新規(guī)定調(diào)整。

應(yīng)納稅額=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）×月建筑面積或施工面積÷一般性粉塵污染當量值×適用稅額

建筑面積(施工面積)根據(jù)建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應(yīng)分別計算。

（六）獨立燃燒鍋爐、餐飲業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額

納稅人使用獨立燃燒鍋爐（≤2蒸噸）排放應(yīng)稅大氣污染物、餐飲業(yè)燃燒燃煤產(chǎn)生廢氣（不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣），按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》（附件1）計算：

應(yīng)納稅額=排污特征值系數(shù)×適用稅額

（七）我省污水排放系數(shù)暫按0.7執(zhí)行，國家生態(tài)環(huán)境主管部門或云南省省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定的，按新規(guī)定調(diào)整。

三、符合核定計算條件的納稅人應(yīng)當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定及本公告，向主管稅務(wù)機關(guān)如實辦理納稅申報，對申報的真實性、準確性、完整性承擔責任。

四、經(jīng)過更新設(shè)備、技術(shù)改造等，或生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布有關(guān)排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法，納稅人可以通過監(jiān)測或排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的，不再適用本公告。

五、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定提請同級生態(tài)環(huán)境主管部門復(fù)核。同級生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定出具復(fù)核意見。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照生態(tài)環(huán)境主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

六、生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應(yīng)稅污染物排放信息或者適用的系數(shù)有誤的，應(yīng)當通知同級稅務(wù)機關(guān)處理。

七、本公告由國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、云南省生態(tài)環(huán)境廳共同負責解釋。其中，環(huán)境保護稅申報辦理流程、應(yīng)納稅額計算方法由國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局負責解釋；施工揚塵排污特征值系數(shù)、部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)的適用由云南省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

八、本公告自2023年1月1日起施行?！对颇鲜〉胤蕉悇?wù)局 云南省環(huán)境保護廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2018年第2號）到期廢止。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省生態(tài)環(huán)境廳

2023年1月19日

附件1

部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)

附件2

施工揚塵排污特征值系數(shù)

備注：

一、施工揚塵定義

施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

二、制定依據(jù)

揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚塵排放量削減系數(shù)是參照原環(huán)境保護部辦公廳《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）中相關(guān)系數(shù)制定。

三、施工揚塵排放量計算公式

揚塵排放量=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

施工工地必須采取道路硬化措施、邊界圍擋、裸露地面（含土方）覆蓋、易揚塵物料覆蓋、持續(xù)灑水降塵、運輸車輛沖洗裝置等措施，并按控制措施達標與否，扣除削減量。一次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施扣減，若同時采用兩種達標控制措施，按運輸車輛機械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。一次和二次揚塵削減系數(shù)可以疊加扣減。

四、施工揚塵控制措施及達標要求

建筑工程和市政工程揚塵控制措施達標標準如下，每項控制措施的任意一項基本要求不達標，則該項控制措施視為不達標。

（一）道路硬化措施

1.施工現(xiàn)場主要道路、加工區(qū)、生活辦公區(qū)應(yīng)做硬化處理，用作車輛通行的道路應(yīng)鋪設(shè)混凝土，滿足車輛安全行駛要求，且無破損現(xiàn)象；

2.任何時候車行道路上都不能有明顯的塵土；

3.道路清掃時都必須采取灑水措施。

（二）邊界圍擋

1.圍擋高度不低于1.8米，圍擋下方設(shè)置不低于20厘米高的防溢座以防止粉塵流失（市政工程除外）；

2.圍擋必須是由金屬、混凝土、塑料等硬質(zhì)材料制作，拆遷工程在建筑拆除期間，應(yīng)在建筑結(jié)構(gòu)外側(cè)設(shè)置防塵布；

3.任意兩塊圍擋以及圍擋與防溢座的拼接處都不能有大于0.5厘米的縫隙，圍擋不得有明顯破損的漏洞。

（三）裸露地(含土方) 覆蓋

1、每一塊獨立裸露地面80%以上的面積都應(yīng)采取覆蓋措施；

2、覆蓋措施的完好率必須在90%以上；

3、覆蓋措施包括：鋼板、防塵網(wǎng)（布）、綠化、化學(xué)抑塵劑，或達到同等效率的覆蓋措施。

（四）易揚塵物料覆蓋

1、所有砂石、灰土、灰漿等易揚塵物料都必須以不透水的隔塵布完全覆蓋或放置在頂部和四周均有遮蔽的場所內(nèi)；

2、防塵布或遮蔽裝置的完好率必須大于95%；

3、小批量且在8小時之內(nèi)投入使用的物料除外。

（五）定期噴灑抑制劑

施工現(xiàn)場應(yīng)當有專人負責保潔工作，配備灑水設(shè)備，定期灑水清掃。

（六）運輸車輛沖洗裝置

1.明確專人負責沖冼保潔，確保車輛不帶泥出場，運輸車輛駛出工地前，應(yīng)對車輪、車身、車槽等部位進行清理或清洗以保證車輛清潔上路；

2.每個大門內(nèi)側(cè)均應(yīng)設(shè)置車輛沖洗臺，四周應(yīng)設(shè)置防溢座、排水溝，上蓋鋼篦，設(shè)置兩級沉淀池，排水溝與沉淀池相連，沉淀池大小應(yīng)滿足沖洗要求；

3.廢水經(jīng)二次沉淀后循環(huán)使用或用于灑水降塵，對沉淀池應(yīng)定期清理污泥并規(guī)范處置；

4.污水處理產(chǎn)生的污泥，應(yīng)設(shè)有專門的處置系統(tǒng)；

5.經(jīng)過處理無法達到相關(guān)排放標準的洗車污水不得直接排入環(huán)境或市政下水系統(tǒng)。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)事項的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局聯(lián)合云南省生態(tài)環(huán)境廳制定了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制定背景

《云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2018年第2號）于2022年12月31日執(zhí)行到期，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、云南省生態(tài)環(huán)境廳制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)事項的公告》。

二、《公告》適用的納稅人范圍

《公告》適用于云南省范圍內(nèi)，不能按照《環(huán)境保護稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法計算大氣污染物、水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的納稅人（以下簡稱納稅人）。

三、《公告》主要內(nèi)容

《公告》規(guī)定了納稅人適用范圍、核定計算方法、申報繳納及后續(xù)管理等內(nèi)容。

實行核定計算的納稅人的應(yīng)稅污染物、種類、數(shù)量、應(yīng)納稅額，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》《大氣污染物污染當量值表》及《公告》附件1《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》《公告》附件2《施工揚塵排污特征值系數(shù)》核定計算。

為保持環(huán)境保護稅政策的延續(xù)性，醫(yī)院、小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額中的污水排放系數(shù)，結(jié)合工作實際，參考《環(huán)境保護部關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（2017年第81號）中的污水排放系數(shù)制定，《施工揚塵排污特征值系數(shù)表》《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》參考原環(huán)境保護部辦公廳《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）附件6、附件7制定。國家生態(tài)環(huán)境主管部門或云南省省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定的，按新規(guī)定調(diào)整。該部分系數(shù)適用問題由云南省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

四、關(guān)于納稅人申報及后續(xù)管理

適用《公告》的納稅人應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定及《公告》，向主管稅務(wù)機關(guān)如實辦理納稅申報，對申報的真實性、準確性和完整性承擔責任?！豆妗犯鶕?jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，明確了環(huán)境保護稅復(fù)核的相關(guān)要求。

五、《公告》實施日期

《公告》自2023年1月1日起施行，《公告》為《云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2018年第2號）的延續(xù)，故為避免政策斷檔，便于納稅人計算繳納稅款，《公告》自2023年1月1日起施行，即納稅人申報繳納2022年四季度環(huán)境保護稅時適用《云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2018年第2號），申報繳納2023年一季度起環(huán)境保護稅時適用《公告》。《云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護廳關(guān)于環(huán)境保護稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2018年第2號）到期廢止。