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國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局關(guān)于明確我市土地增值稅預(yù)征率的公告

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市土地增值稅稅收管理，根據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，按照 《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》 （國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號）等有關(guān)規(guī)定以及國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局工作要求，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在土地增值稅清算申報(bào)前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照本公告規(guī)定預(yù)繳土地增值稅?，F(xiàn)將德州市土地增值稅預(yù)征率公告如下：

 預(yù)售普通住宅的，預(yù)征率為2%。

 預(yù)售非普通住宅的，預(yù)征率為3%。

 預(yù)售其他類型房地產(chǎn)的，預(yù)征率為3%。

 納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房，棚戶區(qū)改造安置住房、危舊房改造安置住房等取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅。

 本《公告》自 2022年9月21日起施行，有效期至2027年9月20日止。《國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局關(guān)于明確我市土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告》（國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局公告2022年第1號）自2022年9月21日起全文廢止。

 特此公告。

國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局

2022年12月28日

《國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局關(guān)于明確我市土地增值稅預(yù)征率的公告》的解讀

一、《關(guān)于明確我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（以下簡稱《公告》）出臺的背景、意義

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅?！?010年，國家稅務(wù)總局出臺文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號），對土地增值稅的預(yù)征和核定征收提出了新的要求，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%。

2022年11月11日，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號），授權(quán)各市明確土地增值稅預(yù)征率。我局根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》授權(quán)重新制定了本公告。

二、《公告》 的適用范圍

《公告》適用于德州市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征管理工作。

三、公告內(nèi)容的重點(diǎn)或理解難點(diǎn)

1.如何確定普通住房標(biāo)準(zhǔn)？

答：按照《山東省財(cái)政廳 山東省地方稅務(wù)局 山東省建設(shè)廳關(guān)于公布山東省享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯建房字〔2005〕27號）規(guī)定，我省確定享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)為同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上、單套建筑面積120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，上浮比例不得超過20%。

2.如何計(jì)算土地增值稅預(yù)征稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）和《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號）規(guī)定，對營改增后土地增值稅預(yù)征稅額計(jì)算方法進(jìn)行了明確，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，土地增值稅預(yù)征稅額計(jì)算公式為：

土地增值稅預(yù)征稅額=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率。

應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=[預(yù)收款÷（1+增值稅稅率或征收率）]×3%。

3.哪些收入暫不預(yù)征土地增值稅？

答：為支持房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，依據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號）有關(guān)規(guī)定，《公告》將暫不預(yù)征范圍擴(kuò)大為“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房，棚戶區(qū)改造安置住房、危舊房改造安置住房等取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅”。

舉例：某A房產(chǎn)地產(chǎn)項(xiàng)目，2022年10月份取得銷售收入1000萬元（不含稅），其中銷售普通住宅600萬元（含棚戶區(qū)改造安置住房200萬元），非普通住宅300萬元，其他類型房地產(chǎn)100萬元，則11月申報(bào)期內(nèi)，該項(xiàng)目應(yīng)申報(bào)土地增值稅（預(yù)征）：（600-200）×2%+300×3%+100×3%=20（萬元）。

四、《公告》生效時(shí)間

因《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號）自2022年9月21日起施行，明確了預(yù)征率、核定征收率相關(guān)要求，為了保持政策執(zhí)行口徑的一致性，所以本《公告》自2022年9月21日日起施行，有效期至2027年9月20日止。《國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局關(guān)于明確我市土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告》（國家稅務(wù)總局德州市稅務(wù)局公告2022年第1號）自2022年9月21日起全文廢止。