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關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（草案）》的說明
1993年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。2008年，國(guó)務(wù)院對(duì)《增值稅暫行條例》作了修訂。黨的十八大以來，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，深化增值稅改革作為實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的制度性舉措，各項(xiàng)改革工作扎實(shí)推進(jìn)。2016年5月,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開,在此基礎(chǔ)上，2017年11月國(guó)務(wù)院廢止了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，并對(duì)《增值稅暫行條例》作了部分修改。隨著調(diào)整增值稅稅率水平、健全增值稅抵扣鏈條、建立增值稅期末留抵退稅制度等一系列措施實(shí)施，減稅降費(fèi)成果進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大，改革實(shí)現(xiàn)了確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低、確保建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低、確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)，基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。目前，增值稅是我國(guó)第一大稅種，2021年全國(guó)增值稅收入61982億元，占全國(guó)稅收收入的36%。按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，增值稅屬于中央與地方共享稅，收入實(shí)行中央與地方“五五分享”。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實(shí)稅收法定原則”，提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議增值稅法草案已列入國(guó)務(wù)院2022年度立法工作計(jì)劃。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推動(dòng)完善稅收法律制度，財(cái)政部、稅務(wù)總局在廣泛調(diào)研、聽取各有關(guān)方面意見并向社會(huì)公開征求意見基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法（送審稿）》。司法部充分征求各方面意見，會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局修改形成了《中華人民共和國(guó)增值稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱草案）。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過。現(xiàn)說明如下：
一、立法的總體思路
從近年實(shí)際情況看，增值稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)。制定增值稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。
二、草案的主要內(nèi)容
草案共6章36條，主要規(guī)定了以下內(nèi)容：
（一）納稅人和征稅范圍。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。（第一條）增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。（第六條）
（二）稅率。維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變。一是銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；二是銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物，除另有規(guī)定外，稅率為9%；三是銷售其他服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。同時(shí)規(guī)定，出口貨物以及境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。（第七條）小規(guī)模納稅人等適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為3%。（第八條）
（三）應(yīng)納稅額。按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額；按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷售額乘以征收率；進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。（第九條）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還。（第十六條）
（四）稅收優(yōu)惠。維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠項(xiàng)目不變，并規(guī)定免稅項(xiàng)目具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。應(yīng)稅交易的銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。（第二十一條、第二十二條）同時(shí)規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。（第二十三條）
（五）征收管理。增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。（第三十條）納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。（第三十二條）此外，還對(duì)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、計(jì)稅期間、扣繳義務(wù)人、涉稅信息共享等稅收征管事項(xiàng)作了規(guī)定。（第五章）
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