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國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
2022年第5號
為了全面貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局制定了《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》），現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關(guān)事項明確如下：
一、《裁量基準(zhǔn)》所稱“首次發(fā)生”是指“兩個自然年度內(nèi)首次發(fā)生”，不同違法行為分別確認(rèn)。
二、稅務(wù)行政相對人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
本公告自2023年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于重新發(fā)布〈陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2020年第3號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
2022年11月30日
陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
類別 | 序號 | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量基準(zhǔn) | ||
違法程度 | 違法情節(jié) | 處罰基準(zhǔn) | ||||
一、稅務(wù)登記管理類 | 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更、注銷手續(xù)。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
對于領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未到稅務(wù)局辦理信息確認(rèn)的納稅人，不予進(jìn)行“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記”的處罰。 | ||||||
2 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項:未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
一、稅務(wù)登記管理類 | 3 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 未造成國家稅款流失的。 | 處2000元的罰款。 |
一般 | 造成國家稅款流失金額不滿5萬元的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 造成國家稅款流失金額5萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
4 | 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)未申報辦理扣繳稅款登記。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元以上1000元以下罰款，對法人或者其他組織處500元以上1000元以下罰款。 | ||||
5 | 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | 較輕 | 未造成國家稅款流失的。 | 處1000元以下的罰款。 | |
一般 | 造成國家稅款流失不滿5萬元的。 | 處1000元以上2000元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 造成國家稅款流失5萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
一、稅務(wù)登記管理類 | 6 | 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
7 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元的罰款。 | |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以上2萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
8 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項。 | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
二、納稅申報管理類 | 9 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
一般 | 不屬于輕微情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）逾期未申報行為按次處罰，每次處20元罰款，且罰款總額在200元以下；對法人或者其他組織逾期未申報行為按次處罰，每次處50元罰款，且罰款總額在2000元以下。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
同一申報期不同稅種逾期未申報行為視為一次逾期未申報行為。 | ||||||
10 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 | 較輕 | 編造虛假計稅依據(jù)金額不滿5萬元的。 | 處5000元以下的罰款。 | |
一般 | 編造虛假計稅依據(jù)金額5萬元以上不滿30萬元的。 | 處5000元以上2萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 編造虛假計稅依據(jù)金額30萬元以上的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
11 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款:納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 不繳或者少繳稅款占比不滿同期應(yīng)納稅額10%的。 | 處不繳或者少繳稅款金額50%的罰款。 | |
一般 | 不繳或者少繳稅款占同期應(yīng)納稅額10%以上的。 | 處不繳或者少繳稅款金額50%以上3倍以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 違法行為造成嚴(yán)重社會影響，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款金額50%以上5倍以下的罰款。 | ||||
三、憑證賬簿管理類 | 12 | 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項：未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元以上500元以下罰款，對法人或者其他組織處200元以上1000元以下罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處500元以上2000元以下罰款，對法人或者其他組織處1000元以上2000元以下罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 故意損壞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
13 | 納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項：未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | ||||
14 | 未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項：未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 首次未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對法人或者其他組織處500元的罰款。 | ||||
三、憑證賬簿管理類 | 嚴(yán)重 | 故意損毀或者擅自改動稅控裝置，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。 | |||
15 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元以上500元以下罰款，對法人或者其他組織處200元以上1000元以下罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處500元以上2000元以下罰款，對法人或者其他組織處1000元以上2000元以下罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 故意損壞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處2000元以上3000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上5000元以下罰款。 | ||||
16 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿10份的。 | 處2000元以上5000元以下的罰款。 | |
一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正，或者雖在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正但非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上不滿50份的。 | 處5000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
四、稅款征收管理類 | 17 | 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 不繳或者少繳稅款數(shù)額占比不滿同期應(yīng)納稅額10%的。 | 處不繳或者少繳稅款50%的罰款。 |
一般 | 不繳或者少繳稅款數(shù)額占同期應(yīng)納稅額10%以上的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
嚴(yán)重 | 違法行為造成嚴(yán)重社會影響，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
18 | 扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款：扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額不滿10萬元的。 | 處不繳或者少繳稅款50%的罰款。 | |
一般 | 不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額在10萬元以上的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
嚴(yán)重 | 違法行為造成嚴(yán)重社會影響，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
19 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額不滿1萬元的。 | 處欠繳稅款50%的罰款。 | |
一般 | 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額1萬元以上不滿25萬元的。 | 處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
嚴(yán)重 | 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額25萬元以上，或者有拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅等其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
四、稅款征收管理類 | 20 | 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | 較輕 | 騙取國家出口退稅款不滿5萬元的。 | 處騙取稅款1倍的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。 |
一般 | 騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的。 | 處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
嚴(yán)重 | 騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額30萬元以上不滿150萬元的。 | 處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
騙取國家出口退稅款數(shù)額250萬元以上，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額150萬元以上的。 | 處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | |||||
21 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 實施威脅手段，但及時改正、消除影響，并主動繳納稅款的。 | 處拒繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。 | |
一般 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的。 | 處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | ||||
22 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前繳納應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款的。 | 不予處罰。 | |
一般 | 被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。 | 處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。 | ||||
四、稅款征收管理類 | 23 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 較輕 | 能協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，或者采取其他措施主動消除或減輕違法行為危害后果的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款。 |
一般 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，但配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況或者存在惡意阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款等其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。 | ||||
24 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 較輕 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不滿5萬元的。 | 沒收違法所得，可以處未繳、少繳稅款或者騙取的稅款30%以下的罰款。 | |
一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿25萬元的。 | 沒收違法所得，處未繳、少繳稅款或者騙取的稅款30%以上50%以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 沒收違法所得，處未繳、少繳稅款或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
25 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | 較輕 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款不滿5萬元的。 | 對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款。 | |
一般 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款5萬元以上不滿25萬元的。 | 對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 26 | 非法印制發(fā)票。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 非法印制定額發(fā)票金額不滿1萬元或定額發(fā)票之外的其他發(fā)票數(shù)量不滿10份的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。 |
一般 | 非法印制定額發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元或定額發(fā)票之外的其他發(fā)票數(shù)量10份以上不滿50份的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
嚴(yán)重 | 非法印制定額發(fā)票金額5萬元以上或定額發(fā)票之外的其他發(fā)票數(shù)量50份以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 27 | 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
28 | 未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正且發(fā)票數(shù)量不滿5份的。 | 可以對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在5份以上不滿10份的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及發(fā)票數(shù)量10份以上的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 29 | 未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
30 | 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
31 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 32 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
33 | 拆本使用發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （四）拆本使用發(fā)票的； | 較輕 | 拆本使用1本發(fā)票的。 | 可以對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 拆本使用發(fā)票2本以上不滿5本的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 拆本使用發(fā)票5本以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
34 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的； | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額不滿5萬元的。 | 可以對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但涉及發(fā)票金額在5萬元以上不滿50萬元的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及發(fā)票金額在50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 35 | 以其他憑證代替發(fā)票使用。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且憑證金額不滿5萬元的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但憑證金額在5萬元以上不滿50萬元，且不屬于輕微情節(jié)的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 憑證金額在50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
36 | 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的； | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且開具發(fā)票金額不滿5萬元的。 | 可以對個人（含個體工商戶）處100元的罰款，對法人或者其他組織處200元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但開具發(fā)票金額在5萬元以上不滿50萬元的。 | 對個人（含個體工商戶）處200元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 開具發(fā)票金額在50萬元以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
37 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的； | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。 | 不予處罰。 | |
較輕 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 38 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 可以對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對法人或者其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。 |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對法人或者其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
39 | 非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正且發(fā)票數(shù)量不滿25份的。 | 可以處1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在25份以上不滿50份的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 發(fā)票數(shù)量在50份以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
40 | 丟失發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | 輕微 | 有證據(jù)證明因不可抗力、意外事件等原因造成丟失的。 | 不予處罰。 | |
-- | 丟失定額發(fā)票，且不屬于輕微情節(jié)的。 | 按丟失發(fā)票票面累計金額的1%進(jìn)行處罰，不足20元的，按20元處罰，最高處3萬元罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
較輕 | 丟失定額發(fā)票以外的其他發(fā)票不滿25份，且不屬于輕微情節(jié)的。 | 處200元罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 丟失定額發(fā)票以外的其他發(fā)票25份以上不滿50份，且不屬于輕微情節(jié)的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 丟失定額發(fā)票以外的其他發(fā)票50份以上且不屬于輕微情節(jié)，或者造成其他嚴(yán)重后果的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 41 | 擅自損毀發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | -- | 擅自損毀定額發(fā)票的。 | 按損毀發(fā)票票面累計金額的3%進(jìn)行處罰，不足50元的，按50元處罰，最高處3萬元罰款；有違法所得的予以沒收。 |
較輕 | 擅自損毀定額發(fā)票以外的其他發(fā)票不滿25份的。 | 可以處500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
一般 | 擅自損毀定額發(fā)票以外的其他發(fā)票25份以上不滿50份的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 擅自損毀定額發(fā)票以外的其他發(fā)票50份以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
42 | 虛開、非法代開發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 | 較輕 | 虛開、非法代開發(fā)票金額不滿5000元的。 | 沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款。 | |
一般 | 虛開、非法代開發(fā)票金額5000元以上1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 虛開、非法代開發(fā)票金額超過1萬元不滿50萬元的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
虛開、非法代開發(fā)票金額50萬元以上不滿100萬元的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上30萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | |||||
虛開、非法代開發(fā)票金額100萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | |||||
43 | 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕 | 涉及定額發(fā)票金額不滿1萬元或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量不滿5份的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。 | |
一般 | 涉及定額發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量5份以上不滿10份，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及定額發(fā)票金額5萬元以上或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量在10份以上，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)嚴(yán)重的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ||||
五、發(fā)票管理類 | 44 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； | 較輕 | 涉及定額發(fā)票金額不滿1萬元或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量不滿5份的。 | 處1萬元以上2萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 |
一般 | 涉及定額發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量5份以上不滿10份，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及定額發(fā)票金額5萬元以上或定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量10份以上，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)較重的。 | 處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
45 | 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p> | 較輕 | 涉及定額發(fā)票金額不滿5萬元或者定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量不滿5份的。 | 處1萬元以上2萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |
一般 | 涉及定額發(fā)票金額5萬元以上不滿20萬元或者定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量5份以上不滿10份的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及定額發(fā)票金額20萬元以上或者定額發(fā)票以外的其他發(fā)票數(shù)量在10份以上的。 | 處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||
46 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 較輕 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳稅款或者騙取稅款不滿5萬元，且積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作的。 | 沒收違法所得，可以并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款50%的罰款。 | |
一般 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳稅款或者騙取稅款5萬元以上不滿25萬元，且積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款50%以上70%以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作，或者導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳稅款或者騙取稅款25萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
六、票證管理類 | 47 | 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證。 | 《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款：扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
一般 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 處200元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處200元以上1000元以下的罰款。 | ||||
48 | 自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定。 | 《稅收票證管理辦法》第五十六條:自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
一般 | 不屬于輕微情節(jié)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 處200元的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處200元以上1000元以下的罰款。 | ||||
七、納稅擔(dān)保類 | 49 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。 | 較輕 | 不屬于經(jīng)營行為，或者屬經(jīng)營行為且擔(dān)保金額不滿5萬元的。 | 處500元的罰款。 |
一般 | 屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在5萬元以上不滿25萬元的。 | 處500元以上1000元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
50 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | 較輕 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額不滿5萬元的。 | 處500元的罰款。 | |
一般 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額5萬元以上不滿25萬元的。 | 處500元以上800元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處800元以上1000元以下的罰款。 | ||||
51 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 較輕 | 造成應(yīng)繳稅款損失不滿5萬元的。 | 處未繳、少繳稅款50%的罰款。 | |
一般 | 造成應(yīng)繳稅款損失5萬元以上不滿25萬元的。 | 處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 造成應(yīng)繳稅款損失25萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | ||||
八、稅務(wù)檢查類 | 52 | 納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料；納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料；不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： （一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 可以處3000元以下的罰款。 |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 處3000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 拒不改正或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
53 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 | 較輕 | 造成稅款流失不滿10萬元的。 | 對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處10萬元的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元的罰款。 | |
一般 | 造成稅款流失10萬元以上不滿30萬元的。 | 對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處10萬元以上20萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 造成稅款流失30萬元以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處20萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
八、稅務(wù)檢查類 | 54 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 可以處3000元以下的罰款。 |
一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。 | 處3000元以上1萬元以下的罰款。 | ||||
嚴(yán)重 | 拒不改正或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | ||||
說明：本行政處罰裁量基準(zhǔn)中所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀
為了全面貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2022年第5號，以下簡稱新《公告》）,解讀如下：
一、制定背景
國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局于2020年7月制發(fā)了《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2020年第3號發(fā)布，以下簡稱“原《公告》”）。實施兩年多來，原《公告》在規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使、統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法尺度方面發(fā)揮了積極作用，但也存在一些問題，需要統(tǒng)籌加以解決。國家稅務(wù)總局于2021年發(fā)布兩批“首違不罰”清單，新的《中華人民共和國行政處罰法》也于2021年7月15日起施行，對進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使提出了新的更高要求。
2022年5月召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，許多市場主體十分困難”，并就穩(wěn)經(jīng)濟(jì)一攬子措施進(jìn)一步進(jìn)行部署。全面貫徹黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤的決策部署，認(rèn)真落實“處罰與教育相結(jié)合”原則，以實際行動服務(wù)“六穩(wěn)”“六?！保嵌悇?wù)機(jī)關(guān)踐行“為國聚財、為民收稅”宗旨的應(yīng)有之義。因此，有必要對原《公告》進(jìn)行修改提升。
基于以上原因，我們積極借鑒兄弟省市稅務(wù)機(jī)關(guān)實踐經(jīng)驗，在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見、反復(fù)論證的基礎(chǔ)上制定了新《公告》。一是優(yōu)化了基準(zhǔn)結(jié)構(gòu)體例。將違法情節(jié)和處罰基準(zhǔn)分列設(shè)置，使體例更清晰，便于對照執(zhí)行。二是按照“處罰與教育相結(jié)合”原則，對常發(fā)易錯、危害后果輕微的違法行為整體降低處罰幅度。三是充分考慮個人和單位的負(fù)擔(dān)能力不同，分別設(shè)置了差異化的處罰標(biāo)準(zhǔn)。
二、主要內(nèi)容
（一）分類分項細(xì)化規(guī)制。對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》《納稅擔(dān)保試行辦法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章中規(guī)定的稅務(wù)行政處罰裁量點進(jìn)行了歸類和細(xì)化，形成8大類54項具體處罰事項裁量基準(zhǔn)，具體包括：稅務(wù)登記管理8項、納稅申報管理3項、憑證賬簿管理5項、稅款征收管理9項、發(fā)票管理21項、票證管理2項、納稅擔(dān)保3項、稅務(wù)檢查3項。
（二）落實“首違不罰”規(guī)定。在部分吸收繼承原《公告》“首違不罰”事項基礎(chǔ)上，嚴(yán)格落實稅務(wù)總局兩批“首違不罰”事項清單，對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記手續(xù)、報告銀行賬號、申報辦理扣繳稅款登記、辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)等19個事項設(shè)定了“首違不罰”。同時，進(jìn)一步明確“首次發(fā)生”的時限，明確“首次發(fā)生”是指“兩個自然年度內(nèi)首次發(fā)生”。
（三）設(shè)置“定額+幅度”處罰基準(zhǔn)。結(jié)合執(zhí)法實踐，對部分處罰事項設(shè)置了定額處罰與幅度處罰相結(jié)合的處罰基準(zhǔn)。對違法程度“較輕”的行為采取“定額”處罰，對違法程度“一般”的行為根據(jù)違法情節(jié)采取“定額”或“幅度”處罰，對違法程度“嚴(yán)重”的行為采取“幅度”處罰。
如，對納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報或報送納稅資料的，充分考慮征管實際，設(shè)定了3個處罰基準(zhǔn)：兩個自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰；不屬于輕微情節(jié)的，對個人（含個體工商戶）按照未履行申報義務(wù)次數(shù)×每次20元進(jìn)行處罰，且罰款總額在200元以下；對法人或者其他組織按照未履行申報義務(wù)次數(shù)×每次50元進(jìn)行處罰，且罰款總額在2000元以下；存在其他嚴(yán)重情節(jié)的，對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對法人或者其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。同時明確：同一申報期不同稅種逾期未申報行為視為一次逾期未申報行為。
三、施行日期
本公告自2023年1月1日起施行。
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