| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)工作的通知
瓊稅發(fā)〔2022〕102號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位， 局內(nèi)各單位：
為了貫徹落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第1號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（2022年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補(bǔ)充公告》），切實(shí)推動(dòng)優(yōu)惠政策落地落實(shí)，確保企業(yè)及時(shí)享受政策優(yōu)惠，現(xiàn)就做好海南自由貿(mào)易港（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自貿(mào)港）鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的管理服務(wù)工作通知如下：
一、準(zhǔn)確把握政策標(biāo)準(zhǔn)
（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港，分兩個(gè)層面標(biāo)準(zhǔn)。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策（如計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等）、財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）、人事決策（如任命、解聘、薪酬等）由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿(mǎn)足其中一項(xiàng)， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）人員在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿(mǎn)10人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3人（含）在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天；從業(yè)人數(shù)10人（含）以上不滿(mǎn)100人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30%（含）的人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天；從業(yè)人數(shù)100人（含）以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30人（含）在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天。
（三）從業(yè)人數(shù)的計(jì)算
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的從業(yè)人數(shù)。
同一從業(yè)人員不得重復(fù)計(jì)入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
（四）居住天數(shù)的計(jì)算
居住天數(shù)，指的是一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計(jì)停留的天數(shù)。
在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照一天計(jì)算。
企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足半年的，居住累計(jì)滿(mǎn)183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的天數(shù)減半計(jì)算。
二、優(yōu)化納稅服務(wù)
（一）做好政策解讀
各市縣局要通過(guò)線上線下多渠道、多形式相結(jié)合的宣傳輔導(dǎo)方式，幫助納稅人充分掌握政策，積極引導(dǎo)納稅人合規(guī)享受，確保優(yōu)惠政策落地落實(shí)。各市縣局要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，特別是辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅、咨詢(xún)崗位培訓(xùn)，做好引導(dǎo)解釋工作，及時(shí)解決納稅人反映的疑難問(wèn)題。各市縣局要確保對(duì)外公開(kāi)的政策業(yè)務(wù)咨詢(xún)電話運(yùn)行順暢、解答高效、規(guī)范準(zhǔn)確。
（二）強(qiáng)化事中輔導(dǎo)
每年所得稅預(yù)繳期間，對(duì)首次申報(bào)享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠，和首次有人員收入達(dá)到享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，且未開(kāi)展過(guò)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)輔導(dǎo)的企業(yè)，各市縣局以風(fēng)險(xiǎn)提示提醒輔導(dǎo)為主，對(duì)企業(yè)是否達(dá)到《補(bǔ)充公告》的標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。
（三）簡(jiǎn)化享惠方式
享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳陥?bào)辦理方式。企業(yè)在進(jìn)行所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》（附件），與納稅申報(bào)表一并通過(guò)電子稅務(wù)局提交。
（四）落實(shí)事后核查
每年所得稅匯算清繳期結(jié)束后，由稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門(mén)統(tǒng)籌組織開(kāi)展聯(lián)合核查工作。聯(lián)合核查工作機(jī)制和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，及享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實(shí)施“全覆蓋”核查；對(duì)存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。企業(yè)在接受相關(guān)部門(mén)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)核查前，先登錄國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，按照本企業(yè)規(guī)模對(duì)應(yīng)的常住自貿(mào)港從業(yè)人數(shù)最低標(biāo)準(zhǔn)，錄入相關(guān)從業(yè)人員身份證具體信息，由相關(guān)部門(mén)對(duì)其錄入的從業(yè)人員居住信息進(jìn)行核實(shí)。
三、妥善處理爭(zhēng)議
《補(bǔ)充公告》已明確由省市場(chǎng)監(jiān)督管理局牽頭建立爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，為解決企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)爭(zhēng)議問(wèn)題提供了途徑。各市縣局要妥善處理爭(zhēng)議，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益、合理訴求，更好地確保自貿(mào)港優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。
附件下載：實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表.doc
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年12月7日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)