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國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《貴州省土地增值稅清算管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2022年第12號
為加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局制定了《貴州省土地增值稅清算管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年1月1日起施行，《貴州省土地增值稅清算管理辦法》（貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第13號，國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局2018年第2號公告修改）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局
2022年11月29日
貴州省土地增值稅清算管理辦法
第一章 總 則
第一條為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作。
第三條 本辦法所稱土地增值稅清算是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《財產(chǎn)和行為稅合并申報表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算申報手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款的行為。
第四條 土地增值稅以發(fā)改部門立項(xiàng)批復(fù)確定的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為清算單位。對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定的分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。
第五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他類型房地產(chǎn)的，在土地增值稅清算時，應(yīng)當(dāng)按“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和“其他類型房地產(chǎn)”分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率未超過20％的，免征土地增值稅；增值率超過20％的，應(yīng)全額征收土地增值稅。
第六條 土地增值稅清算主體為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照土地增值稅政策規(guī)定，就符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報手續(xù)，如實(shí)申報應(yīng)納稅款，并對清算申報的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)土地增值稅的清算審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定受理和審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的清算申報資料，并依法辦理土地增值稅補(bǔ)（退）稅手續(xù)。
第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理相關(guān)職能部門的配合協(xié)作，建立和完善信息交換機(jī)制，充分利用第三方信息強(qiáng)化土地增值稅清算管理。
第二章 前期管理
第九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后即對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理，按照項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程實(shí)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項(xiàng)目開發(fā)同步。
第十條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財務(wù)會計(jì)制度并結(jié)合土地增值稅清算管理要求，對同時開發(fā)多個項(xiàng)目或同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，要按不同項(xiàng)目合理歸集不同類型房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用。
第十一條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過出讓、轉(zhuǎn)讓、接受投資作價入股及其他方式取得土地使用權(quán)后，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
（一）土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），接受投資土地作價入股評估報告，董事會決議。
（二）支付地價款所取得的土地出讓金票據(jù)或發(fā)票等合法有效憑證。
（三）國有土地使用權(quán)證。
（四）其他相關(guān)資料。
第十二條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及拆遷補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)在簽訂拆遷補(bǔ)償合同（協(xié)議）后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
（一）拆遷補(bǔ)償合同（協(xié)議）。
（二）國家收回土地使用權(quán)的，出具縣級及縣級以上人民政府或縣級及縣級以上人民政府自然資源部門收回土地使用權(quán)的證明文件。
（三）其他相關(guān)資料。
第十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理立項(xiàng)、規(guī)劃、施工手續(xù)后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批文及總平面圖。
（二）建設(shè)用地規(guī)劃許可證及其附件。
（三）建設(shè)工程規(guī)劃許可證及其附件。
（四）建設(shè)工程施工許可證。
（五）其他相關(guān)資料。
第十四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)或施工過程中，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
（一）建筑工程預(yù)算書。
（二）建筑工程設(shè)計(jì)合同。
（三）建筑工程施工合同。
（四）工程造價情況備案表。
（五）工程量清單。
（六）其他相關(guān)資料。
第十五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得銷（預(yù)）售許可證之后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備；自房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)辦理完畢之后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送建筑工程竣工驗(yàn)收備案表。
第十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得商品房權(quán)屬證明之后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
（一）商品房權(quán)屬證明。
（二）建筑工程竣工結(jié)算資料。
（三）房屋測量成果報告書。
（四）建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字蓋章的項(xiàng)目竣工圖。
（五）公共配套設(shè)施驗(yàn)收表及相關(guān)移交資料。
（六）其他相關(guān)資料。
第十七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取得第一張銷（預(yù)）售許可證起，于每季度終了及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上季度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售和使用情況說明。
第三章 清算條件
第十八條 符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。
（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。
（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
（四）申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
第十九條符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上（以下簡稱銷售比例），或該銷售比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)自用或出租的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等視同銷售的房地產(chǎn)面積，一并計(jì)入已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積計(jì)算銷售比例。
（二）取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目最后一張銷（預(yù)）售許可證滿三年仍未銷售完畢的。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行納稅評估后，有依據(jù)確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為且可能造成稅款流失的。
上述第（一）項(xiàng)中“該銷售比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)自用或出租的”是指已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積與出租或自用的可售建筑面積合計(jì)占房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總可售建筑面積的比例在85%以上。
第二十條本辦法第十九條第（一）項(xiàng)所稱“已竣工驗(yàn)收”，是指符合下列條件之一的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目：
（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。
（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明。
第四章 清算受理
第二十一條凡房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合本辦法第十八條規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到土地增值稅清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報手續(xù)。
符合本辦法第十八條第一款（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定情形的，以交易雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議的當(dāng)天作為達(dá)到土地增值稅清算條件之日。
第二十二條凡房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合本辦法第十九條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算申報手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理清算申報手續(xù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算申報手續(xù)。
第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算申報資料后，對符合清算條件且報送資料齊全的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)予受理。
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合清算條件，但報送的清算申報資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補(bǔ)充資料。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)充清算資料的通知之日起30日內(nèi)補(bǔ)齊清算申報資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理。逾期未能補(bǔ)齊清算申報資料，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)書面確認(rèn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，確因客觀原因造成資料難以補(bǔ)齊的，可以受理。
對不符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申報，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無正當(dāng)理由的不得撤銷。
第二十四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供下列清算資料。同一資料在清算申報之前已經(jīng)提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人重復(fù)報送。
（一）《財產(chǎn)和行為稅合并申報表》及附表和《土地增值稅項(xiàng)目登記表》。
（二）國有土地使用權(quán)出讓合同（或轉(zhuǎn)讓合同）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、拆遷安置協(xié)議、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、商品房銷（預(yù)）售許可證、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案證明書、測繪成果等復(fù)印件。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算情況書面說明。主要內(nèi)容包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、土地來源、占地面積、總建筑面積、可售建筑面積、不可售建筑面積、容積率、分期開發(fā)情況、成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算和分?jǐn)偡椒?、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、以開發(fā)產(chǎn)品對外投資、分紅、獎勵、抵償債務(wù)等視同銷售情況、不同類型房地產(chǎn)的銷售均價、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅費(fèi)繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。
（四）金融機(jī)構(gòu)貸款合同、勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程合同、材料和設(shè)備采購合同、項(xiàng)目竣工決算報表、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供與記賬憑證原件一致的復(fù)印件。
（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托涉稅中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報送涉稅中介機(jī)構(gòu)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則>的通知》（國稅發(fā)〔2007〕132號）的規(guī)定出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。
第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在清算受理之日起90日內(nèi)完成審核并出具審核意見，審核時限不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說明情況、補(bǔ)充資料的時間。
第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行土地增值稅清算審核時，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查。
第二十七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的清算審核意見次月的納稅申報期內(nèi)辦理補(bǔ)（退）稅手續(xù)。
第五章 清算審核
第二十八條 清算收入是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入、視同銷售收入和其他經(jīng)濟(jì)利益。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
第二十九條 土地增值稅清算時，已全額開具發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。
第三十條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、贊助、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的開發(fā)產(chǎn)品對被拆遷戶進(jìn)行安置補(bǔ)償?shù)?，安置用?span style="font-size: 16px; color: rgb(192, 0, 0);">發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。
上述視同銷售確認(rèn)的收入以雙方所簽合同或協(xié)議時的市場價格為準(zhǔn)，雙方所簽合同或協(xié)議價格不公允的，收入確認(rèn)方法和順序按照本辦法第三十二條執(zhí)行。
第三十一條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的價格低于同類開發(fā)產(chǎn)品平均銷售價格30%以上或者低于成本價而又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售價格，但下列情形除外：
（一）采取政府指導(dǎo)價、限價等非市場定價方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品。
（二）由法院判決或裁定價格的開發(fā)產(chǎn)品。
（三）采取公開拍賣方式確定價格的開發(fā)產(chǎn)品。
（四）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
第三十二條 符合本辦法第三十條、第三十一條規(guī)定的情形，其收入按以下方法和順序確認(rèn)：
（一）按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)月或最近月份銷售同一房地產(chǎn)項(xiàng)目同類房地產(chǎn)的平均價格確定。
（二）按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度同類房地產(chǎn)的平均銷售價格確定。
（三）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)亍?dāng)年同類房地產(chǎn)市場價格或評估價值確定。
第三十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。該房地產(chǎn)在清算時不確認(rèn)收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
第三十四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時向購買方附贈的同一房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目車庫（位）或其他開發(fā)產(chǎn)品并在售房合同（協(xié)議）中注明的，以售房合同記載的總金額確認(rèn)銷售收入。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)銷售無產(chǎn)權(quán)的車庫（位）等不能辦理產(chǎn)權(quán)的其他房地產(chǎn)的，不確認(rèn)土地增值稅計(jì)稅收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
第三十五條 對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，代收費(fèi)用已計(jì)入房價中向購買方一并收取的，視同銷售房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；代收費(fèi)用未計(jì)入房價中，而在房價之外單獨(dú)收取的，不確認(rèn)為銷售房地產(chǎn)所取得的收入。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除前款規(guī)定之外的因銷售房地產(chǎn)向購買方單獨(dú)收取的水、電、煤氣、天然氣、有線電視初裝費(fèi)、呼叫系統(tǒng)購置安裝費(fèi)以及其他價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為土地增值稅的計(jì)稅收入。
第三十六條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因銷售房地產(chǎn)向購買方收取的違約金、賠償金、滯納金、分期（延期）付款利息、更名費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為土地增值稅的計(jì)稅收入。
第三十七條土地增值稅清算扣除項(xiàng)目包括：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，具體包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，具體包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，具體包括與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，具體包括營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。營改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（五）加計(jì)扣除，是指按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20%的扣除，另有規(guī)定的除外。
第三十八條土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，按本辦法第三十二條確認(rèn)收入，同時將此計(jì)入本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因拆遷從政府部門取得的各種形式的補(bǔ)償或補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
第三十九條前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)前期實(shí)際繳納的各種政府規(guī)費(fèi)，能夠提供國務(wù)院、國務(wù)院部委或省人民政府相關(guān)收費(fèi)文件和財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的非稅收入類財政票據(jù)的，允許計(jì)入前期工程費(fèi)。
第四十條 建筑安裝工程費(fèi)是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
第四十一條 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
第四十二條公共配套設(shè)施費(fèi)是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水泵房、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊、公共廁所等工程發(fā)生的支出。
土地增值稅清算時，公共配套設(shè)施費(fèi)按下列原則進(jìn)行處理：
（一）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠提供向全體業(yè)主或業(yè)主委員會移交公共配套設(shè)施的相關(guān)證明材料的，允許扣除。
（二）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠提供向政府有關(guān)部門或者公用事業(yè)單位移交公共配套設(shè)施的相關(guān)證明材料的，允許扣除。
（三）建成后移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因移交公共配套設(shè)施而取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p公共配套設(shè)施費(fèi)，抵減后仍有余額的，允許扣除。
（四）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)確認(rèn)收入，并準(zhǔn)予扣除公共配套設(shè)施費(fèi)。
第四十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的同時附贈同一房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的其他開發(fā)產(chǎn)品，并在售房合同（協(xié)議）中注明的，其他開發(fā)產(chǎn)品的成本、費(fèi)用允許扣除。
第四十四條開發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開發(fā)間接費(fèi)用與房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，不允許將屬于開發(fā)費(fèi)用性質(zhì)的支出列入開發(fā)間接費(fèi)用。土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供費(fèi)用劃分的相關(guān)依據(jù)，不能提供費(fèi)用劃分依據(jù)的，視為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用予以扣除。
第四十五條 土地增值稅清算扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的，且是合法、相關(guān)的。
（二）扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并取得合法有效憑證，應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法有效憑證的支出不得扣除，另有規(guī)定的除外。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因逾期開發(fā)所繳納的土地閑置費(fèi)以及支付的各種罰沒性質(zhì)的罰款、罰金、滯納金等款項(xiàng)不得扣除。
（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過國家規(guī)定的上浮幅度支付的利息不得扣除，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除。
（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
（六）對同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計(jì)政策或處理方法。會計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
第四十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等其他各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)申報且已實(shí)際繳納的契稅，視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目扣除。
第四十七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以各種名義取得的政府返還款（包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)、稅金等），在確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額時應(yīng)當(dāng)?shù)譁p相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不能區(qū)分扣除項(xiàng)目的政府返還款應(yīng)抵減“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。
第四十八條國有土地使用權(quán)統(tǒng)一實(shí)行“招、拍、掛”出讓之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地已實(shí)際支付土地出讓金但沒有合法有效憑證的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交報告并同時提供經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)出讓國有土地使用權(quán)證明資料的，可準(zhǔn)予扣除。
國有土地使用權(quán)統(tǒng)一實(shí)行“招、拍、掛”出讓之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地已實(shí)際支付土地出讓金但不能提供支付土地出讓金合法有效憑證的，不予扣除。
第四十九條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)視為管理費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
（一）向母公司或總公司交納的管理費(fèi)。
（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中發(fā)生的訴訟費(fèi)。
（三）為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目購買的商業(yè)保險。
（四）為辦理抵押貸款而支付的資產(chǎn)評估、測繪、抵押權(quán)登記等費(fèi)用。
第五十條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的營銷設(shè)施建造費(fèi)，按下列原則進(jìn)行處理：
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建臨時性建筑物作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施且不能轉(zhuǎn)讓的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建并可以轉(zhuǎn)讓的售樓部等營銷設(shè)施，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)進(jìn)行扣除。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式租入房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以外的其他建筑物裝修后作為清算項(xiàng)目的售樓部、樣板房、展廳等營銷設(shè)施的，土地增值稅清算時，已實(shí)際支付的租金和裝修費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施裝修后作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施的，其裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
第五十一條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本；未明確約定的，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
上述裝修費(fèi)用不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、可移動家具、日用品、可移動裝飾用品（如窗簾、裝飾畫）等所發(fā)生的支出。
第五十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算申報所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)的憑證或資料不符合清算要求或金額明顯偏高的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等四項(xiàng)開發(fā)成本，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款，將其房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)方的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照上述規(guī)定核定四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額。
第五十三條土地增值稅清算時，扣除項(xiàng)目總金額按下列情況分別進(jìn)行確認(rèn)：
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行任何形式的開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，其扣除項(xiàng)目總金額按本辦法第三十七條（一）、（四）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，其扣除項(xiàng)目總金額按本辦法第三十七條（一）、（二）、（四）項(xiàng)和加計(jì)房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%進(jìn)行確認(rèn)。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)建造的，其扣除項(xiàng)目總金額按本辦法第三十七條（一）、（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
第五十四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)多個項(xiàng)目或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額按下列方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>
（一）屬于多個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目共同發(fā)生的取得土地使用權(quán)所支付的金額，按清算單位的占地面積占多個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總占地面積的比例計(jì)算分?jǐn)?；屬于多個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目共同的其他成本費(fèi)用，按清算單位的可售建筑面積占多個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總可售建筑面積的比例計(jì)算分?jǐn)偂?/span>
（二）屬于同一清算單位的共同成本費(fèi)用，原則上按不同類型房地產(chǎn)可售建筑面積占總可售建筑面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，但下列情形的成本費(fèi)用除外：
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠按不同類型房地產(chǎn)分別核算房地產(chǎn)開發(fā)的成本費(fèi)用并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，扣除項(xiàng)目金額按受益對象直接歸集；
2.不同類型房地產(chǎn)分別占用不同土地的，其土地成本按占地面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅?/span>
3.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅（費(fèi)）金按不同類型房地產(chǎn)的收入比例計(jì)算分?jǐn)偅?/strong>
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他合理分?jǐn)偡椒ā?/span>
第五十五條凡符合本辦法第三十五條第一款規(guī)定，計(jì)入房價向購買方一并收取的各項(xiàng)代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時允許扣除，但不得作為計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除的基數(shù)；未計(jì)入房價而單獨(dú)向購買方收取的各項(xiàng)代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時不得扣除。
凡符合本辦法第三十五條第二款規(guī)定，在房價之外單獨(dú)向購買方收取的各項(xiàng)費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際支付給相關(guān)單位的金額扣除，但不得作為計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除的基數(shù)。
第六章 核定征收
第五十六條 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
第五十七條 在土地增值稅清算過程中，符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的。
（四）申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（五）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得國有土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即直接轉(zhuǎn)讓的，不得核定征收土地增值稅。
第七章 清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理
第五十八條在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)于次月納稅申報期內(nèi)區(qū)分“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和“其他類型房地產(chǎn)”分別計(jì)算并申報繳納土地增值稅，扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積
第八章 監(jiān)督管理
第五十九條 根據(jù)本地區(qū)清算工作的實(shí)際情況，稽查部門可對已清算項(xiàng)目進(jìn)行抽查、檢查。
第六十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理清算申請后，稽查部門又對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)立案檢查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)終止清算審核，并告知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，待稽查部門檢查完畢后重新辦理清算事宜。
第六十一條土地增值稅清算資料應(yīng)當(dāng)按照檔案化管理的要求，妥善保存。
第九章 附 則
第六十二條 本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六十三條本辦法自2023年1月1日起施行。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈貴州省土地增值稅清算管理辦法〉的公告》的解讀
一、公告出臺的背景、意義
為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，國家稅務(wù)總局令第53號修正），制定本《公告》，以貫徹依法治稅。
二、對公告具體內(nèi)容的說明
公告第五條按“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和“其他類型房地產(chǎn)”分別計(jì)算增值額、增值率為強(qiáng)制分類清算，納稅人不得將不同的房地產(chǎn)類型合并進(jìn)行清算申報。“其他類型房地產(chǎn)”為除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅外的其他所有房地產(chǎn)類型的房地產(chǎn)，包括非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、營業(yè)用房、其他房地產(chǎn)。
公告第二章“前期管理”中第十一條至第十七條納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料，為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理需要的資料，是為了加強(qiáng)土地增值稅前期管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第六條等規(guī)定所做細(xì)化規(guī)定。相關(guān)資料應(yīng)該與原件核對一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得留存納稅人證書、合同等的原件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能共享其他職能部門掌握的該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)的有關(guān)情況的，可不再要求納稅人提供。
公告第二十一條、第二十二條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)清算、可清算的納稅人辦理清算手續(xù)時間與《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第十一條規(guī)定保持一致。
公告第二十四條要求納稅人提供的清算資料，為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第十二條等列明的資料。如“金融機(jī)構(gòu)貸款合同、勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程合同、材料和設(shè)備采購合同、項(xiàng)目竣工決算報表、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供與記賬憑證原件一致的復(fù)印件?！眱H只要求提供與記賬憑證原件一致的復(fù)印件，不另行增加行政相對人義務(wù)，在原《貴州省土地增值稅清算管理辦法》要求提供記賬憑證原件基礎(chǔ)上大大減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
公告第三十四條、第四十三條所稱開發(fā)產(chǎn)品，指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的有產(chǎn)權(quán)、無產(chǎn)權(quán)的住宅、商業(yè)、公共建筑、配套、廠房等。
公告第三十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，土地增值稅清算扣除項(xiàng)目與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金具體包括“營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。營改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加?！?span style="font-size: 16px; color: rgb(192, 0, 0);">因地方教育附加與教育費(fèi)附加的性質(zhì)相同，兩者在開征目的、征收機(jī)關(guān)、計(jì)征依據(jù)（費(fèi)基）、使用管理制度等方面均一致，且同時在房地產(chǎn)交易過程中附征；從會計(jì)處理角度看，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，教育費(fèi)附加與地方教育附加計(jì)入相同會計(jì)科目“稅金及附加”，實(shí)務(wù)處理方法也一致。為此，地方教育附加可比照教育費(fèi)附加在土地增值稅稅前扣除。
公告第五十四條第（二）項(xiàng)“4.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他合理分?jǐn)偡椒??！睘槎档讞l款，指在省、市州或縣區(qū)范圍內(nèi)通過調(diào)研、測算后統(tǒng)一普遍適用的分?jǐn)偡椒?，省、市州或縣區(qū)稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際制定相應(yīng)的稅收規(guī)范性文件。
公告第六章所稱“核定征收”為《中華人民共和國稅收征收管理法》?第三十五條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取一種或多種方式對納稅人實(shí)行核定征收土地增值稅。
公告第五十八條關(guān)于清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條的規(guī)定進(jìn)行修改。
公告嚴(yán)格按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和土地增值稅有關(guān)規(guī)定制定，相關(guān)條文內(nèi)容與原《貴州省土地增值稅清算管理辦法》規(guī)定保持一致，如對個別文字作了調(diào)整，將“國土部門”修改為“自然資源部門”；將“《土地增值稅納稅申報表》”修改為“財產(chǎn)和行為稅合并申報表”等。
三、落實(shí)的措施要求
本公告自2023年1月1日起施行。按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》“稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行”的要求確定施行日期。本公告施行后《貴州省土地增值稅清算管理辦法》（貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第13號，國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局2018年第2號公告修改）廢止。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號