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國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第6號(hào)
為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，加大推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）力度，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定在四川省開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
一、自2022年10月28日起，在四川省的部分納稅人中試點(diǎn)使用全電發(fā)票。試點(diǎn)納稅人范圍為：2022年10月28日前設(shè)立登記的已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票的納稅人；2022年10月28日起新設(shè)立登記的需使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。
具體試點(diǎn)納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局確定。
二、試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具和接收全電發(fā)票。
試點(diǎn)納稅人進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證后，通過(guò)四川省電子稅務(wù)局（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn）進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
三、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。
四、四川省全電發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、動(dòng)態(tài)二維碼、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人等（樣式見(jiàn)附件1）。
四川省全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表四川省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。
試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（包括稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等）的，應(yīng)按照發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。
五、紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)專票）和紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)普票）可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，開(kāi)具后無(wú)需進(jìn)行驗(yàn)舊；通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，仍需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，開(kāi)具后無(wú)需進(jìn)行驗(yàn)舊。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。
（一）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡(jiǎn)稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱電子專票）和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定初始開(kāi)具金額總額度，并進(jìn)行定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整或人工調(diào)整。
定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。
臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開(kāi)具金額總額度。
人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。
（三）試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以在上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。
八、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)，并提供稅收政策查詢、開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示等功能。
九、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
十、自2022年10月28日起，我省納稅人應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能。
試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
十一、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)，計(jì)算用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
十二、試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)。納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》，見(jiàn)附件2）后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。
（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方依據(jù)《確認(rèn)單》開(kāi)具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
十四、納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買(mǎi)方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。
十五、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)全電發(fā)票信息。同時(shí)，試點(diǎn)納稅人還可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶查驗(yàn)全電發(fā)票信息。
十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)、二手車(chē)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。
相關(guān)發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、卷式發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
十七、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠(chéng)信、如實(shí)使用全電發(fā)票，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)、虛抵、偷逃騙稅等涉稅違法犯罪行為。
十八、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局全電發(fā)票推廣工作安排，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的試點(diǎn)地區(qū)將分批擴(kuò)至全國(guó)，四川省納稅人可接收試點(diǎn)地區(qū)納稅人開(kāi)具的發(fā)票。具體擴(kuò)圍時(shí)間以試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。
十九、本公告自2022年10月28日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第4號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.全電發(fā)票樣式
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2022年10月26日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀
發(fā)布時(shí)間 : 2022-10-26 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？
2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?，下同）3個(gè)地區(qū)開(kāi)始推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”）。全電發(fā)票推行后，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因具有無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，國(guó)家稅務(wù)總局本著穩(wěn)妥有序的原則，決定采用先在部分地區(qū)推行全電發(fā)票試點(diǎn)，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排，全電發(fā)票受票已推廣至全國(guó)，我省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票，各省的受票方均可接收。
二、推行全電發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？
（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化
開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。
（二）開(kāi)票用票更便捷
一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。
二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
三是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。
四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
（三）入賬歸檔一體化
通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。
三、試點(diǎn)納稅人范圍有哪些？
試點(diǎn)納稅人范圍為：2022年10月28日前設(shè)立登記的已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票的納稅人；2022年10月28日起新設(shè)立登記的需使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。納稅人在用的企業(yè)冠名機(jī)打平推式發(fā)票、通用定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）等仍按原有方式管理，通過(guò)原有渠道開(kāi)具。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。
具體試點(diǎn)納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局確定。
四、設(shè)立登記具體是指？
設(shè)立登記是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一照一碼戶登記信息確認(rèn)、兩證整合個(gè)體工商戶登記信息確認(rèn)。
五、如何進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)？
納稅人通過(guò)四川省電子稅務(wù)局進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊我要辦稅-開(kāi)票業(yè)務(wù)、稅務(wù)數(shù)字賬戶即可使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
六、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？
全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。
為了符合納稅人開(kāi)具發(fā)票的習(xí)慣，全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、動(dòng)態(tài)二維碼、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人等。
為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“特定業(yè)務(wù)”）的試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開(kāi)票場(chǎng)景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具全電發(fā)票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫(xiě)在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。
七、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具哪些類型的發(fā)票？
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”）和紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”）。
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，開(kāi)具后無(wú)需進(jìn)行驗(yàn)舊；通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，仍需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，開(kāi)具后無(wú)需進(jìn)行驗(yàn)舊。
八、如何理解《公告》中的開(kāi)具金額總額度和剩余可用額度？
為降低納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開(kāi)票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。
開(kāi)具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡(jiǎn)稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子專票”）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子普票”）的上限總金額。
剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票金額，以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。
例1：試點(diǎn)納稅人A公司，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，同時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2022年11月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
2022年11月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除400萬(wàn)元），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具了36份紙質(zhì)專票，合計(jì)金額350萬(wàn)元（不再重復(fù)從開(kāi)具金額總額度中扣除），通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票金額300萬(wàn)元（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除300萬(wàn)元），則11月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元（750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元）。
九、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度如何調(diào)整？
調(diào)整開(kāi)具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。
（一）定期調(diào)整
定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。
例2：2022年11月初成立的B公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年1月，根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及2022年11月、12月開(kāi)具金額總額度的使用情況，2023年1月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開(kāi)具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。
（二）臨時(shí)調(diào)整
臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次開(kāi)具金額總額度。
例3：2022年11月初成立的C公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
情形一：2022年11月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至11月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。
情形二：2022年11月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至11月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。11月21日，C公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的全電發(fā)票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。
（三）人工調(diào)整
人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。
例4：D公司2022年11月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，銷(xiāo)售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿足D公司本月開(kāi)票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開(kāi)具金額總額度。
十、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開(kāi)具金額總額度？
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。
（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2022年11月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到11月30日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。
情形一：12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其12月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在12月11日9時(shí)完成11月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則12月11日9時(shí)前（即未完成11月所屬期增值稅申報(bào)前），E公司的可使用額度為350萬(wàn)元（11月剩余可用額度350萬(wàn)元<12月月初開(kāi)具金額總額度750萬(wàn)元）。
12月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則12月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。
情形二：12月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將12月開(kāi)具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果E公司在12月11日9時(shí)完成11月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則12月11日9時(shí)前（即未完成11月所屬期增值稅申報(bào)前）E公司的可使用額度為250萬(wàn)元（11月剩余可用額度350萬(wàn)元>12月月初開(kāi)具金額總額度250萬(wàn)元）。
12月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則12月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。
例6：試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年11月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到11月30日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。
12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將12月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人，12月無(wú)需完成11月所屬期增值稅申報(bào)，則12月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即12月初的開(kāi)具金額總額度）。12月1日至31日，F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。
2023年1月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將1月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果F公司于1月6日9時(shí)完成2022年第四季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則1月6日9時(shí)前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（2022年12月剩余可用額度2萬(wàn)元<2023年1月月初開(kāi)具金額總額度10萬(wàn)元）。
1月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則1月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。
十一、試點(diǎn)納稅人結(jié)存的電子專票、電子普票和紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票應(yīng)該如何處理？
試點(diǎn)納稅人結(jié)存的電子專票、電子普票可繼續(xù)使用，使用完后自然過(guò)渡到使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再配發(fā)電子專票、電子普票。試點(diǎn)納稅人結(jié)存的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票可繼續(xù)使用，使用完后，繼續(xù)領(lǐng)用的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具，卷式發(fā)票繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具。
十二、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí)，單份發(fā)票開(kāi)具金額不得超過(guò)單份最高開(kāi)票限額且不得超過(guò)當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實(shí)際開(kāi)票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。
試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開(kāi)具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。
十三、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
十四、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？
為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒，進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：
一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集開(kāi)具發(fā)票信息，推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問(wèn)題，降低納稅人發(fā)票管理成本。
二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù)，通過(guò)完善發(fā)票的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書(shū)業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。
三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為納稅人提供開(kāi)具金額總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實(shí)時(shí)掌握總授信額度和可用授信額度變動(dòng)情況；同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，納稅人可以對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)，以便及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購(gòu)銷(xiāo)雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
十五、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。
十六、納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？
納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。
十七、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？
試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》）后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
例7：2022年12月10日，G公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?022年11月30日開(kāi)給H公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到H公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需H公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后可直接全額開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字全電發(fā)票。
例8：2022年11月，I公司（試點(diǎn)納稅人）為J公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2022年11月18日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。11月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前J公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，無(wú)需J公司確認(rèn)，I公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
例9：2022年11月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2022年12月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
例10：2022年11月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
（三）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。
十八、非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票流程有何變化？
（一）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為非試點(diǎn)納稅人提供了填開(kāi)《確認(rèn)單》和對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能。
（二）納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》。
例11：2022年10月，Q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給R公司（試點(diǎn)納稅人），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2022年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
R公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》，Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
十九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？
（一）試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
（三）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開(kāi)具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
例12：納稅人S公司，2023年1月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
2023年1月1日至5日S公司開(kāi)票累計(jì)金額100萬(wàn)元，1月6日開(kāi)具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2022年11月25日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額10萬(wàn)元），1月7日開(kāi)具紅字全電發(fā)票50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2023年1月3日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額50萬(wàn)元），則1月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月剩余可用額度，1月6日開(kāi)具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。
二十、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)、二手車(chē)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)、二手車(chē)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開(kāi)具上述發(fā)票的相關(guān)功能的上線時(shí)間另行明確。
相關(guān)發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、卷式發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
二十一、全電發(fā)票信息可通過(guò)什么渠道查驗(yàn)？
單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供全電發(fā)票查驗(yàn)服務(wù)。
二十二、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具或勾選確認(rèn)發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？
（一）一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報(bào)抵扣，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。
（二）小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
二十三、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？
《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。
試點(diǎn)納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。
納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
二十四、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫(xiě)本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
二十五、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人更正？
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供更正服務(wù)。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如需更正為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)