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國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告
國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第7號
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）、《福建省房產(chǎn)稅實施細則》 （閩政〔1986〕93號）等有關(guān)規(guī)定， 現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一，可向主管稅務機關(guān)提出困難減免稅申請：
（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失。
（二）因突發(fā)性公共衛(wèi)生等事件， 導致正常經(jīng)營活動受到重大影響。
對上述兩項情形，福建省人民政府或省級財政、稅務部門在法律、法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)已確定具體減免政策或執(zhí)行口徑的，從其規(guī)定執(zhí)行。
第一條第（一）項所稱的重大損失是指在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等因素后，損失金額超過上年主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入總和的20%（含），或超過上年年末總資產(chǎn)賬面凈值20% （含） 。
（三）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)，受政策性或市場影響， 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重虧損。
本項所稱的嚴重虧損應同時滿足以下條件：
1.申請困難減免所屬納稅年度出現(xiàn)虧損， 虧損額以納稅人按照國家統(tǒng)一的會計制度編報的財務報表為準；
2.申請困難減免所屬納稅年度虧損率（年度虧損額/(主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入)×100%）應達到10%（含） 以上。
（四）從事省級人民政府重點扶持的、 涉及社會民生的重大項目， 經(jīng)營出現(xiàn)困難， 實際發(fā)生虧損。
（五）全面停產(chǎn)、停業(yè)一年以上， 且在停產(chǎn)、停業(yè)期間未取得按照有關(guān)法律、行政法規(guī)或國務院財政、稅務主管部門規(guī)定應確認的收入。
二、下列情況不屬于本公告規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅
困難減免稅范圍：
（一）從事國家限制或淘汰發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；
（二）納稅人房產(chǎn)、土地中用于出租(包括無租使用、免租使用)、 出借的部分；
（三）財政部、 國家稅務總局規(guī)定不得減免的其他情形。
三、申請資料
納稅人應在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)提交以下相關(guān)資料：
（一） 《納稅人減免稅申請核準表》；
（二）減免稅申請報告（包含納稅人基本情況、會計制度或者會計處理辦法、減免稅依據(jù)、申請理由、減免范圍、減免期限、減免金額等）；
（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)或土地的文件原件及復印件（原件查驗后退回）；
（四）與減免情形相關(guān)的困難證明材料。
四、辦理流程
（一）申請
符合困難減免條件的納稅人，應當在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請， 逾期不予受理， 規(guī)定期限如下：
1.符合本公告第一條第（一）項、 第（二）項困難減免情形的，在情況實際發(fā)生后， 即可提出申請， 申請期限不超過次年6月30日。
2.符合其他困難減免情形的，應于年度終了后6個月內(nèi)，提出上年度的減免申請。
（二）受理
主管稅務機關(guān)收到納稅人減免稅申請后，核對申請資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的及時受理； 對資料不齊全、不符合法定形式的， 一次性告知應補正的資料或不予受理的原因。
（三）核準
對符合困難減免條件的， 主管稅務機關(guān)自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準決定； 對不符合條件的應當說明理由， 并告知納稅人依法享有申請行政復議等法律救濟權(quán)利。納稅人有補正資料的， 補正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內(nèi)。
核準的困難減免稅額，不得超過經(jīng)稅務機關(guān)核實后的稅款所屬年度實際發(fā)生的損失額、虧損額且不得超過經(jīng)稅務機關(guān)核實后困難減免所屬年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅款。
五、稅務機關(guān)應加強困難減免稅的核準管理和監(jiān)督
（一）要遵循依法、公平、公正、高效的原則辦理減免稅核準， 堅決杜絕違法違規(guī)行為。
（二）要加強對困難減免稅對象的動態(tài)管理， 對經(jīng)核準減免稅的納稅人進行跟蹤評估。對情形發(fā)生變化的，要重新進行審核；
對騙取減免稅的， 應及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
（三）要設立困難減免稅核準臺賬， 區(qū)分不同的情形，做好減免稅額的統(tǒng)計。
本公告自2022年10月1日起施行。 《國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告 2018年第22號)同時廢止。 此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行， 已處理的事項不再調(diào)整。
特此公告。
國家稅務總局福建省稅務局
2022年9月14日
關(guān)于《國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀
一、本公告制定的背景和意義
為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免管理工作，對原《國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告 2018年第22號)進行修訂，重新發(fā)布。
二、關(guān)于申請困難減免稅的情形
（一）第一條第（一）項所稱的因風、火、水、地震等不可抗力因素不可抗力因素遭受重大損失的是指經(jīng)縣級以上人民政府及相關(guān)主管部門發(fā)布和確認，確有發(fā)生此類災害，并經(jīng)住建部門、保險公司等相關(guān)部門評估認定，確實存在重大損失的情形。本項所稱的不可抗力是指不能預見、不能避免且不能克服的客觀情況。
（二）第一條第（二）項所稱的突發(fā)性公共衛(wèi)生等事件以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準。
（三）第一條第（三）項所稱的從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)是指主營業(yè)務為國家發(fā)展和改革委員會公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中所列鼓勵類項目，且其當年取得的鼓勵類項目業(yè)務收入占總收入70%以上；社會公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定非營利的下列事項：1.救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；2.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；3.環(huán)境保護、社會公共設施建設；4.促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
（四）第一條第（四）項所稱的從事省級人民政府重點扶持的、涉及社會民生的重大項目是指經(jīng)省發(fā)改委確定的，且經(jīng)相關(guān)主管部門認定為屬于公益性或具有準公益性質(zhì)的項目。本項所稱的虧損，計算時允許扣除困難減免申請所屬年度實際未收到的政府補貼。
（五）第一條第（五）項所稱的停產(chǎn)停業(yè)不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和被行政機關(guān)責令停產(chǎn)、停業(yè)，納稅人可提供相關(guān)部門證明或供電、供水部門的用電、用水記錄等材料進行佐證；應確認的收入不包括因房屋、土地出租等行為取得的收入。
（六）國家稅務總局規(guī)定的不得減免稅的情形有：除經(jīng)批準開發(fā)建設保障性住房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，對占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅。
（七）企業(yè)承租集體性質(zhì)土地或房產(chǎn)，承租人依法為城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅人的，凡符合條件也可申請困難減免稅。
三、關(guān)于困難減免稅的核準權(quán)限
為進一步貫徹落實“放管服”改革精神，扎實推進便民辦稅春風行動，明確辦理時限，加速政策兌現(xiàn)，延續(xù)執(zhí)行我省原有規(guī)定，由主管稅務機關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的核準，由于納稅人存在或發(fā)生困難的情形是動態(tài)變化的，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅是按年征收，因此其困難減免稅應按年核準。
四、本公告的執(zhí)行時間
本公告自2022年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
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