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國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年5月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
發(fā)布時(shí)間：2022年06月13日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入有什么增值稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào))，自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
2.出口企業(yè)納稅信用修復(fù)后，是否可以調(diào)整出口企業(yè)管理類別？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))， 一、完善出口退(免)稅企業(yè)分類管理
出口企業(yè)管理類別年度評(píng)定工作應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。
納稅人發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的,可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類別。因納稅信用修復(fù)原因重新評(píng)定的納稅人，不受《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改)第十四條中“四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別”規(guī)定限制。
......
本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行。
3.出口企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行單證備案？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))，二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理
(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);
2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);
3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。
納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。
(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。
......
本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行
4.2022年7月1日起，印花稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）規(guī)定：“第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
……
第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/span>
因此，2022年7月1日起，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。
5.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）規(guī)定：“第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
……
第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/span>
因此，印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。如果增值稅稅額未單獨(dú)列明的，則一并作為計(jì)稅依據(jù)。
6.企業(yè)因棚戶區(qū)改造購(gòu)買拆遷安置住房的，是否可以免征印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征?！?/span>
因此，企業(yè)因棚戶區(qū)改造購(gòu)買拆遷安置住房的，不可以免征印花稅。
7.為房屋安裝可移動(dòng)可搬運(yùn)的自動(dòng)取款機(jī)的費(fèi)用是否需要計(jì)入房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào))規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。”
因此，為房屋安裝可移動(dòng)可搬運(yùn)的自動(dòng)取款機(jī)的費(fèi)用不計(jì)入房產(chǎn)原值。
8.公司的房產(chǎn)和土地被政府征收，但是房屋沒(méi)有被拆除，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是否還需要繳納？從什么時(shí)候開始不用繳納？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第三點(diǎn)的規(guī)定：“關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題
納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！?/span>
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條的規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）?！?/span>
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第二條的規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/span>
因此，企業(yè)房產(chǎn)被政府征收，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末，從被征收的次月開始不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.個(gè)人購(gòu)買商住兩用房，用作自己居住需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第五條規(guī)定：“下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
……
四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；”
因此，納稅人個(gè)人購(gòu)買的非營(yíng)業(yè)用的商住兩用房免納房產(chǎn)稅。
10.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定：“除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。”確有困難指的是哪些情形？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))、《福建省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》(閩政〔1986〕93號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一的，可提出困難減免稅申請(qǐng)：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；
上述所稱的重大損失是指在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等因素后，損失金額超過(guò)上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和的20%（含），或超過(guò)總資產(chǎn)20%（含）；
（二）從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；
（三）受政策性或市場(chǎng)等客觀因素影響，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生嚴(yán)重虧損，且當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；
上述第（二）、（三）款所稱的嚴(yán)重虧損是指申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度的虧損額超過(guò)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額的10%（含）；
（四）停產(chǎn)停業(yè)一年以上，申請(qǐng)困難減免稅所屬年度的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；
對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形，不屬于本公告規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅范圍?！?/span>
因此,符合上述文件規(guī)定的企業(yè)可以申請(qǐng)房產(chǎn)稅減免稅。
11.納稅人新建的房屋，在竣工之前按暫估入賬的房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，現(xiàn)在竣工結(jié)算報(bào)告出具了，房產(chǎn)原值可以確認(rèn)，不需要按暫估入賬，房產(chǎn)稅需要調(diào)整計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)原值從什么時(shí)間開始調(diào)整？需要更正以前屬期的房產(chǎn)稅申報(bào)表嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第17號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于建成驗(yàn)收未決算的房產(chǎn)原值問(wèn)題
新建的房屋，建成驗(yàn)收后尚未決算的，應(yīng)先按暫估入賬的房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，待決算完成后再調(diào)整房產(chǎn)原值?！?/span>
因此，納稅人在決算完成后的屬期再調(diào)整房產(chǎn)原值，之前稅款所屬期已按暫估入賬的房產(chǎn)原值申報(bào)的房產(chǎn)稅不需要更正申報(bào)。
12.關(guān)于最新的完善住房租賃的公告第二條“對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！保渲惺裁礂l件才符合“專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)”？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）第四條規(guī)定：“……
本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營(yíng)租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬(wàn)平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對(duì)本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)?！?/span>
因此，本公告所稱專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營(yíng)租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬(wàn)平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對(duì)本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
13. 街道社區(qū)發(fā)放的人口普查工作補(bǔ)貼，要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
……
(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼?！?/span>
因此，街道社區(qū)發(fā)放的人口普查工作補(bǔ)貼不屬于上述免稅范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。若人口普查的工作人員與街道社區(qū)存在雇傭關(guān)系，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;若人口普查的工作人員與街道社區(qū)不存在雇傭關(guān)系，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
14.企業(yè)給從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)放的住房補(bǔ)貼，是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 規(guī)定：“一、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。
(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
……
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除?！?/span>
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！?/span>
因此，如企業(yè)給直接從事研發(fā)活動(dòng)人員發(fā)放的住房補(bǔ)貼屬于列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，且符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第一條規(guī)定的條件，可以列入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。
15.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的分配比例時(shí)，職工薪酬是否包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)社保費(fèi)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第十七條規(guī)定：“……本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
……本辦法所稱上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。
一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整?！?
因此，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的分配比例時(shí)，職工薪酬包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)社保費(fèi)。
16.企業(yè)組織員工外出參加職工教育培訓(xùn)，產(chǎn)生的差旅費(fèi)是否作為職工教育經(jīng)費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 全國(guó)總工會(huì)國(guó)家發(fā)改委教育部 科技部 國(guó)防科工委 人事部 勞動(dòng)保障部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委國(guó)家稅務(wù)總局 全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))規(guī)定：“二、進(jìn)一步明確企業(yè)職工教育培訓(xùn)的內(nèi)容和要求
(一)企業(yè)職工教育培訓(xùn)的主要內(nèi)容有：政治理論、職業(yè)道德教育;崗位專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)以及適應(yīng)性培訓(xùn);企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;企業(yè)富余職工轉(zhuǎn)崗轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn);根據(jù)需要對(duì)職工進(jìn)行的各類文化教育和技術(shù)技能培訓(xùn)。
……
三、切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用
……
(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)具體列支范圍包括：
……
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;
……”
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/span>
因此，企業(yè)組織員工外出參加職工教育培訓(xùn)，產(chǎn)生的差旅費(fèi)可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
17.境外投資者以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，是否需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2021年第19號(hào)）規(guī)定：“二、下列事項(xiàng)無(wú)需辦理稅務(wù)備案：
(一)外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資;
(二)財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)?！?/span>
因此，境外投資者以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，無(wú)需辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案。
18.香港企業(yè)派遣人員到內(nèi)地企業(yè)，為其提供發(fā)生在境內(nèi)的檢測(cè)服務(wù)，內(nèi)地企業(yè)是否需要為該香港企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排文本并請(qǐng)做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知》（國(guó)稅函〔2006〕884號(hào)）第七條規(guī)定：“一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該一方征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排文本并請(qǐng)做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知》（國(guó)稅函〔2006〕884號(hào)）第五條規(guī)定：“一、在本安排中，‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
二、‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’一語(yǔ)特別包括：
（一）管理場(chǎng)所；
（二）分支機(jī)構(gòu)；
（三）辦事處；
（四）工廠；
（五）作業(yè)場(chǎng)所；
（六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開采自然資源的場(chǎng)所。
三、‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’一語(yǔ)還包括：
（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；
（二）一方企業(yè)直接或者通過(guò)雇員或者雇用的其它人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限。
四、雖有本條上述規(guī)定，‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：
（一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；
（二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；
（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；
（四）專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；
（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；
（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但這種結(jié)合所產(chǎn)生的該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)應(yīng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。
五、雖有本條第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在一方代表另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。
六、一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其它獨(dú)立代理人在另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但如果這個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。
七、一方居民公司，控制或被控制于另一方居民公司或者在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。”
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第11號(hào)）規(guī)定：“一、不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
常設(shè)機(jī)構(gòu)條款中關(guān)于勞務(wù)活動(dòng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的表述為‘在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月’的，按照‘在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天 ’的表述執(zhí)行?！?/span>
四、根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第十四條規(guī)定：“工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達(dá)被指定方?！?/span>
因此，內(nèi)地企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定判定香港企業(yè)是否在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)為其代扣代繳企業(yè)所得稅。如有國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)2009年第19號(hào)文件第十四條規(guī)定所涉及的相關(guān)情況，可以由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人。
19.通過(guò)“票鏈”區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)開具的發(fā)票，如何查詢驗(yàn)證發(fā)票？
答：根據(jù)《關(guān)于試點(diǎn)應(yīng)用“票鏈” 區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)開具通用類發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）第三條規(guī)定：“‘票鏈’區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)試點(diǎn)工作將分期分批逐步推廣。試點(diǎn)納稅人要妥善保管開票方的用戶身份，確保發(fā)票開具信息的真實(shí)、完整和安全。取得‘票鏈’區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)開具發(fā)票的單位和個(gè)人可通過(guò)福建省電子稅務(wù)局或掃描發(fā)票上的二維碼進(jìn)行查詢驗(yàn)證，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票有權(quán)拒收。”
因此，通過(guò)“票鏈”區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)開具的發(fā)票，不是在全國(guó)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)，而是通過(guò)福建省電子稅務(wù)局或掃描發(fā)票上的二維碼進(jìn)行查詢驗(yàn)證。區(qū)塊鏈發(fā)票查驗(yàn)路徑：電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——公眾查詢——……（更多）——區(qū)塊鏈發(fā)票查詢。
20.單位有接受稅務(wù)檢查，信用等級(jí)的起評(píng)分可以從100分起評(píng)嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）第二條規(guī)定：“自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng);近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)?！?/span>
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）第三條規(guī)定：“關(guān)于起評(píng)分
……
非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒(méi)有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄?！?/span>
因此，只要在近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的，信用等級(jí)分?jǐn)?shù)即可從100分起評(píng)。
21.委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅，那么是由哪一方辦理免稅申報(bào)手續(xù)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第89號(hào)）第六條的規(guī)定：“市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易出口貨物免稅申報(bào);委托出口的，市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者可以代為辦理免稅申報(bào)手續(xù)?！?/span>
因此，委托出口的，市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者可以代為辦理免稅申報(bào)手續(xù)。
22.納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)增值稅是否適用零稅率？需要辦理備案嗎？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物?！?/span>
二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第八條規(guī)定：“增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅?！?/span>
三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)）第二條規(guī)定：“向境外單位提供新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)退（免）稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。 ”
四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報(bào)退(免)稅?！?/span>
因此，一般納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)增值稅適用增值稅零稅率，需要辦理出口退（免）稅備案。
23.報(bào)關(guān)方式為EXW方式，是否可以退稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定：“一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)
對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策：
(一) 出口企業(yè)出口貨物。
本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。
本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力(包括加工修理修配能力)的單位或個(gè)體工商戶?！?/span>
因此，經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的出口貨物，只要符合上述文件規(guī)定的，適用增值稅退（免）稅政策。
24.國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)文中的“國(guó)產(chǎn)設(shè)備”指的是什么？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))第三條規(guī)定：“本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
另根據(jù)《財(cái)政部商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號(hào)) )第四條第五款規(guī)定：“本公告所述‘設(shè)備’，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備(應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限)，上述采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見(jiàn)附件2)。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定?！?/span>
因此，國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)符合上述文件規(guī)定。
25.我司是小規(guī)模納稅人可以適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)文的政策進(jìn)行增值稅退稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))規(guī)定：“第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱研發(fā)機(jī)構(gòu))采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅)。
……
第十三條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：
……
(三)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的?！?/span>
因此，貴司符合上述文件規(guī)定的條件且在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查后，確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，可辦理增值稅退稅。
26.我司符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)文件的規(guī)定可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕?，但是我司已?jīng)對(duì)取得專用發(fā)票進(jìn)行了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，還可以申請(qǐng)退稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))規(guī)定：“第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。”
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定貴司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，就不得申報(bào)退稅。
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