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國家稅務總局福建省稅務局2022年6月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2022年07月11日 來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅，納稅人可以自什么時候開始申請？
答：一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第17號)第二條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第19號)第一條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”)
......
十六、本公告自2022年4月1日施行。
二、根據(jù)《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》 (財政部 稅務總局公告2022年第21號)規(guī)定，一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶，下同)。
(一)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執(zhí)行。
2.對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第20號)規(guī)定，一、對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。
二、本公告所稱乘用車，是指在設計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。
三、本公告所稱單車價格，以車輛購置稅應稅車輛的計稅價格為準。
四、乘用車購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。
五、乘用車排量、座位數(shù)，按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。
3.企業(yè)預繳申報時，是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)規(guī)定：“一、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>
……
四、本公告自2022年1月1日起施行。”
4.商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人所得稅優(yōu)惠政策適用的保險產(chǎn)品范圍是什么？
答：根據(jù)《關于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號)規(guī)定：“《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)“關于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會商財政部、稅務總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后，此前有關產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，按照新的規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
5.企業(yè)因生產(chǎn)化工原料被環(huán)保部門處罰，是否會影響其享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十九條規(guī)定：“已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
……
（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
……
對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。”
因此，已被認定的高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生危害，并被有關部門根據(jù)相關法律法規(guī)判定為嚴重環(huán)境違法行為，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
6.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/span>
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十八條規(guī)定：“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除?！?/span>
因此，如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，作為不征稅收入的，對應的研發(fā)費用就不得加計扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入，對應的研發(fā)費用就可以加計扣除。
7.企業(yè)為了研發(fā)項目給員工培訓，支出的培訓費用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規(guī)定：“為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，根據(jù)《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件的規(guī)定，現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告如下：
一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
……
六、 其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/span>
因此，企業(yè)給員工培訓支出的培訓費用不屬于上述文件規(guī)定范圍，不適用研發(fā)費用加計扣除政策。
8.企業(yè)購入海域使用權(quán)，合同約定使用期5年，計征企業(yè)所得稅時攤銷年限是否不得低于10年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十七條規(guī)定：“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！?/span>
因此，企業(yè)可以按照合同約定的使用年限即5年，在計征企業(yè)所得稅時分期攤銷。
9.2022年光伏發(fā)電企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)從事屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的太陽能發(fā)電新建項目的，可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策。
企業(yè)從事屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）中目錄規(guī)定范圍的節(jié)能項目，2021年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。
10.土地增值稅清算審核時被稅務機關調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本，是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第12號）第六條規(guī)定：“稅務機關在土地增值稅清算審核時，調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的，應當按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本?！?/span>
因此，土地增值稅清算審核時被稅務機關調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本，應按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本，具體以當?shù)刂鞴芏悇諜C關審定意見為準。
11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）第4-6行、第8-15行和其他明細欄目無法填寫，只能填寫匯總數(shù)據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 年版）>部分表單及填報說明（2021年修訂）》規(guī)定：“A107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
一、有關項目填報說明
納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次，當納稅人使用《2021 版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第 3 行‘（一）人員人工費用’、第 7 行‘（二）直接投入費用’、第 16 行‘（三）折舊費用’、第 19 行‘（四）無形資產(chǎn)攤銷’、第 23 行‘（五）新產(chǎn)品設計費等’、第 28 行‘（六）其他相關費用’等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關系?！?/span>
因此，如企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”欄次選擇了“2021版”或“自行設計”，則無需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的第4-6行、第8-15行等明細行次。
12.企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述保險費是否包括單位繳費部分及個人繳費部分？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”
因此，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費僅包括單位繳費部分，不包括個人繳費部分。
13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費超過其工資總額的5%，但全體職工合計的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費未超過工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第六條規(guī)定：“其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/span>
因此，該企業(yè)應將為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費計入“其他相關費用”，如其他相關費用總額不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，則可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
14.中小微企業(yè)2022年新購置單位價值在500萬元以上的設備，當年未選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除，以后年度是否還可以變更享受？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）規(guī)定：“五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。”
因此，中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
15.企業(yè)只提供垃圾分類貯存服務取得的所得，是否可以享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>的公告》(財政部稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號)附件1《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定：“一、環(huán)境污染防治
……
公共垃圾處理
生活垃圾分類和無害化處理處置項目
1.對城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾（含廚余垃圾）進行減量化、資源化、無害化處理的項目，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。（對原生生活垃圾進行填埋處理的除外）
……”
因此，企業(yè)只提供了垃圾分類貯存這一單一環(huán)節(jié)的服務，不屬于優(yōu)惠目錄中規(guī)定的生活垃圾分類和無害化處理處置項目，不可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策。
16.企業(yè)所得稅匯算清繳時，手續(xù)費支出應通過哪張表單填報調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定：“A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明：
本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。
……
23.第23行‘（十一）傭金和手續(xù)費支出’：除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報本行……”
……
A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》填報說明：
本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費納稅調(diào)整項目（含廣告費和業(yè)務宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。
……
2.第2列‘保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出’：填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況?！?/span>
因此，除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)，手續(xù)費支出應在A105000表第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”填報；保險企業(yè)的手續(xù)費支出應在A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”填報。
17.企業(yè)取得的投資收益，是否可以計入業(yè)務招待費的限額扣除基數(shù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/span>
另根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“八、從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題
對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額?！?/span>
因此，從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等) 取得的投資收益可以計入業(yè)務招待費的限額扣除基數(shù)。
18.企業(yè)分立適用特殊性稅務處理的，被分立公司的股東是否也需要填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）規(guī)定：“一、按照重組類型，企業(yè)重組的當事各方是指：
……
(五)分立中當事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。
……
二、重組當事各方企業(yè)適用特殊性稅務處理的(指重組業(yè)務符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，下同)，應按如下規(guī)定確定重組主導方：
……
(五)分立，主導方為被分立企業(yè)。
……
四、企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。
重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經(jīng)主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)?！?/span>
因此，企業(yè)分立適用特殊性稅務處理的，分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東均屬于當事方，被分立公司的股東在向其主管稅務機關辦理納稅申報時也需要附送被分立公司經(jīng)主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。
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