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國家稅務總局福建省稅務局2022年8月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2022年09月05日 來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.法律援助人員取得法律援助補貼是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《關于法律援助補貼有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第25號)規(guī)定：“一、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。
二、法律援助機構向法律援助人員支付法律援助補貼時，應當為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務報酬所得免稅申報。
……
五、本公告自2022年1月1日起施行?！凑毡竟鎽杳庹鞯膫€人所得稅，在本公告下發(fā)前已征收的，由扣繳單位依法申請退稅?！?/span>
2.法律援助人員取得法律援助補貼是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《關于法律援助補貼有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第25號)規(guī)定：“一、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。
……
五、本公告自2022年1月1日起施行。按照本公告應予免征的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，在將專用發(fā)票追回后申請辦理免稅;……”
3.福建企業(yè)（不含廈門）是不是在綜合服務平臺進行接收試點地區(qū)企業(yè)開出的全電發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第5號）第六條規(guī)定：“福建省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。
福建省納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途?！?/span>
因此，納稅人可以在綜合服務平臺接收并確認這個發(fā)票的用途。
4.福建省的企業(yè)（不含廈門）從2022年7月18號開始可以開具全電發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第5號）第一條規(guī)定：“自2022年7月18日起，福建省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省（不含深圳市，下同）的部分納稅人（以下簡稱‘試點納稅人’）通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱‘紙質(zhì)專票’）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱‘紙質(zhì)普票’）?！?/span>
因此，目前暫時不可以開具全電發(fā)票，只能接收。
5.通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票和現(xiàn)有的紙質(zhì)專票有什么區(qū)別？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第5號）的規(guī)定：“五、通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。”
因此，通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票與現(xiàn)有的紙質(zhì)專票的區(qū)別在于其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。
6.如何查驗全電發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第5號）的規(guī)定：“八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。”
因此，單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。
7.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，應如何選擇研發(fā)支出輔助賬樣式？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)規(guī)定：
“二、關于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題
(一)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號，以下簡稱97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)，具體樣式及填寫說明見附件。
(二)企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。
企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用?！?/span>
因此，企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。
8.企業(yè)同時符合高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)的條件，如選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時是否還需要選擇填寫A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2018年第57號)附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單及填報說明》規(guī)定：“納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）等相關稅收政策規(guī)定，填報高新技術企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。”
因此，即使企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，放棄享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)必須選擇填寫A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》，其中31行“十、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅”可以填0。
9.高新技術企業(yè)認定條件中要求企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%，從事研發(fā)活動的兼職和臨時聘用人員是否應計入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號) 附件《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定：“三、認定條件
……
（五）科技人員占比
企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。
1. 科技人員
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
2. 職工總數(shù)
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上?！?/span>
因此，符合上述規(guī)定條件的兼職和臨時聘用人員，應計入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)。
10.企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定時，受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用是否可以計入研究開發(fā)費用總額？
答：根據(jù)《科技部財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)附件《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定：“三、認定條件
……
(六)企業(yè)研究開發(fā)費用占比
……
2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍
……
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。”
因此，企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定時，受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用不可以計入受托方的研究開發(fā)費用總額。
11.2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，制造業(yè)企業(yè)需要符合什么條件？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
因此，以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè)，其研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
12.企業(yè)通過海關拍賣取得一批走私的成品油，無法取得發(fā)票，對應支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于罰沒物品征免增值稅問題的通知》(財稅字〔1995〕69號 )規(guī)定：“根據(jù)現(xiàn)行罰沒財物管理制度和稅收制度的有關規(guī)定，現(xiàn)對各級行政執(zhí)法機關、政法機關和經(jīng)濟管理部門(以下簡稱執(zhí)罰部門和單位)依照國家有關法律、法規(guī)查處各類違法、違章案件的罰沒物品變價收入征收增值稅問題規(guī)定如下：
一、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。”
另根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
……
第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證?！?/span>
因此，海關拍賣查處的走私成品油不屬于應稅項目，企業(yè)可以憑海關開具的除發(fā)票以外的其他外部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
13.科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務處理的，一般企業(yè)尚未彌補完的虧損可以在科技型中小型企業(yè)結轉幾年扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）有關規(guī)定：“三、企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和本公告有關規(guī)定進行稅務處理：
（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；
（二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定；
（三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。”
科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務處理的，合并后企業(yè)如符合高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)的，根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條有關規(guī)定：“自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年?！眻?zhí)行。
14.企業(yè)購入壽山石作為會議室的擺件，計提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規(guī)定：“五、關于文物、藝術品資產(chǎn)的稅務處理問題
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
……
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/span>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十四條規(guī)定：“企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！?/span>
三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七十一條第二款規(guī)定：“企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除?！?/span>
因此，企業(yè)購入壽山石作為會議室的擺件，屬于投資資產(chǎn)，持有期間計提的折舊、攤銷費用不得扣除。如企業(yè)后期轉讓或者處置該擺件，購入時的成本準予一次性扣除。
15.實行新租賃準則的企業(yè)對使用權資產(chǎn)計提的折舊，是否需要通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》調(diào)減？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);
(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?/span>
另根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類， 2017年版)>部分表單及填報說明(2021年修訂)》規(guī)定：“本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法……等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關事項，均需填報本表?！?/span>
因此，實行新租賃準則的企業(yè)對使用權資產(chǎn)計提的折舊如屬于按經(jīng)營租賃方式租入的，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，應通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》調(diào)減；如屬于按融資租賃方式租入的，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
16.企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性資產(chǎn)作為補償?shù)?，應如何確認收入非貨幣性補償金額?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）第二條規(guī)定：“企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定?！?/span>
因此，企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性補償?shù)?，應按換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定金額。
17.中央空調(diào)的最低折舊年限是幾年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
(五)電子設備，為3年。”
?。ㄒ唬┲蟹课?、建筑物指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，中央空調(diào)如屬于房屋、建筑物的附屬設施的，最低折舊年限應為20年。
18.企業(yè)購買結構性存款取得利息收入，是否需要計入收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
?。ǘ┨峁﹦趧帐杖?；
?。ㄈ┺D讓財產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
?。ㄎ澹├⑹杖?；
?。┳饨鹗杖?；
（七）特許權使用費收入；
?。ò耍┙邮芫栀浭杖耄?/span>
?。ň牛┢渌杖搿！?/span>
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！?/span>
因此，企業(yè)購買結構性存款取得利息收入，應計入收入繳納企業(yè)所得稅。
19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證，但在該塊地上設立了兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目，該企業(yè)應按什么標準對土地成本進行分攤？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十條規(guī)定：“企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配：
(一)土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應商稅務機關同意。
土地開發(fā)同時連結房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整?！?/span>
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證，但在該塊地上設立了兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目，應按占地面積法分配土地成本。http://81.12.72.187/wcm/app/editor/editor/images/spacer.gif
20.企業(yè)購買醫(yī)療包發(fā)放給員工，相關支出是否可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！?/span>
另根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：“
……
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等?！?/span>
因此，企業(yè)購買的醫(yī)療包如屬于勞保用品范圍，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不屬于勞保用品范圍，屬于職工福利費范疇的，可以在比例限額內(nèi)在企業(yè)所得稅前扣除。
21.企業(yè)的殘疾職工提前內(nèi)退，向其發(fā)放的工資是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定：“三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。”
因此，提前內(nèi)退的殘疾職工實際未上崗工作，向其發(fā)放的工資不可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號