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國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準的公告
2022年第1號
為進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）、《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號，以下簡稱《省稅務局規(guī)程》）等有關規(guī)定，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合編制了《韶關市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準》（以下簡稱《標準》），現(xiàn)將相關事項公告如下:
一、在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《省稅務局規(guī)程》第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務機關按照公告標準核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據以計算扣除。
二、稅務機關通過本《標準》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數(shù)值。如房產工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權平均值。
三、納稅人對稅務機關按照《標準》核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計（施工）圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。
四、本公告自2022年9月30日起施行。
特此公告。
附件：韶關市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準.xls
國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局
2022年8月25日
關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀
國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》（以下簡稱《公告》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：
一、制訂《公告》的背景及依據
根據《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）第二條“各級房地產管理部門……按照有關規(guī)定嚴格核算房地產的開發(fā)成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”，以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號，以下簡稱《省局規(guī)程》）第五條“稅務機關可參照當?shù)毓こ淘靸r指標，結合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準”，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局于2019年12月11日聯(lián)合發(fā)布了《韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》（國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局公告2019年第1號），進一步規(guī)范提升了我市土地增值稅清算工作質效。
為適應房地產業(yè)發(fā)展形勢，持續(xù)提升土地增值稅清算質效，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合制定了我市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準，以進一步提高納稅遵從，維護房地產業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，助力營造公平公正的稅收營商環(huán)境，現(xiàn)予以發(fā)布。
二、《公告》的主要內容
（一）《公告》扣除標準的適用范圍
在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《省局規(guī)程》第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務機關按照公告標準核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據以計算扣除。
1. 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:
“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的?！?/span>
2.《國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號發(fā)布）第二十七條第二款：
“憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：
（1）不能提供符合國家標準的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內完整提供工程竣工、工程結算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結算的；
（2）工程結算項目建安造價高于《公告》扣除項目金額標準無正當理由的；
（3）擋土墻、樁基礎、戶內裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；
（4）房地產開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除項目金額標準的；
（5）大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的?！?/span>
（二）《公告》扣除標準的適用時間
稅務機關通過本《公告》扣除標準測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數(shù)值。如房產工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權平均值。
對于跨年度的項目，應根據所占當年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。例如：某房地產公司開發(fā)一住宅樓項目（18-22層），2016年9月開工，2018年9月竣工，2016、2017、2018年地上建筑工程造價指標分別為1479、1575、1644元/平方米，其適用扣除標準計算為：（1）計算總月份為4+12+9=25；（2）計算加權平均值為（4÷25）×2016年扣除標準+（12÷25）×2017年扣除標準+（9÷25）×2018年扣除標準=（4÷25）×1479+（12÷25）×1575+（10÷25）×1644=1650.24元。
（三）爭議解決機制
納稅人對稅務機關按照本《公告》扣除標準核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計（施工）圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。
三、《公告》的生效時間
本《公告》自2022年9月30日起施行。
滇公網安備 53010202000370號