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湖南省財政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法》的通知
各市州、縣市區(qū)財政局，國家稅務(wù)總局湖南省各市州、縣市區(qū)稅務(wù)局：
現(xiàn)將《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法
湖南省財政廳?國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
2022年6月20日
附件
湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法
為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、適用范圍
在湖南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)），除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。
（一）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱分支機(jī)構(gòu)）由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立；
（二）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財務(wù)核算，實(shí)行計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規(guī)范；
（三）總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財務(wù)核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù)；
（四）總機(jī)構(gòu)納稅信用等級為A級、B級；
（五）截至申請受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：
1.近三年發(fā)生稅務(wù)違法行為；
2.欠繳稅款、滯納金、罰款；
3.法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負(fù)責(zé)人）；
4.享受增值稅即征即退政策。
二、增值稅計算繳納方式
適用本辦法的跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)可從以下增值稅稅款計算繳納方式中選擇一種提出申請，由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
（一）按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地申報預(yù)繳稅款。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額，進(jìn)行納稅申報。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款
（二）按累計銷售收入比例分配稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅總額，按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計應(yīng)稅銷售收入（剔除免稅收入、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售收入，下同）占總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計應(yīng)稅銷售收入的比重確定各分支機(jī)構(gòu)分配稅款，由總分支機(jī)構(gòu)分別就地納稅申報。
總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計應(yīng)稅銷售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計應(yīng)稅銷售收入）+轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額+轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報增值稅額
（三）總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報繳納
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報繳納增值稅。
三、核準(zhǔn)程序
（一）跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)申請適用本辦法，由省級財稅部門核準(zhǔn)。僅在同一市州范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)申請按本辦法第二條第（二）款方式計算繳納增值稅的，由市級稅務(wù)部門會同級財政部門核準(zhǔn)，并報省級財政、稅務(wù)部門備案。具體申請流程由各市州稅務(wù)部門會同級財政部門另行確定，并報省級財政、稅務(wù)部門備案。納稅人正式提交申請資料前，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就稅款計算繳納方式、納稅主體確定方式、增值稅發(fā)票領(lǐng)用方式等相關(guān)問題對其開展納稅輔導(dǎo)。
（二）申請資料
1.書面報告（式樣見附件1），并附《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)清冊》（附件2）。
2.批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件復(fù)印件。
3.納稅人統(tǒng)一財務(wù)管理制度和統(tǒng)一財務(wù)經(jīng)營管理軟件使用說明書。
（三）申請流程
1.申請“按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款”或“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地縣級財政部門提交申請資料，經(jīng)縣級、市級財政部門初審、復(fù)審?fù)夂?，申請資料主送省級財政部門。經(jīng)核準(zhǔn)允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級財政部門會同稅務(wù)部門制發(fā)文件確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)納稅人名單及納稅申報方式等，并上報財政部、國家稅務(wù)總局備案；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時通知納稅人，并說明原因。
2.申請“按累計銷售收入比例分配稅款”方式的納稅人，屬于跨市州經(jīng)營的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請資料，經(jīng)縣級、市級稅務(wù)部門初審、復(fù)審?fù)夂?，申請資料主送省級財政、稅務(wù)部門。經(jīng)核準(zhǔn)允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級稅務(wù)部門會同省級財政部門制發(fā)文件確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)納稅人名單及納稅申報方式等；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時通知納稅人，并說明原因。
（四）分支機(jī)構(gòu)調(diào)整備案
經(jīng)核準(zhǔn)適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，由總機(jī)構(gòu)將變動報告及變動前后的《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)清冊》報送省級稅務(wù)部門進(jìn)行備案調(diào)整，具體流程由省級稅務(wù)部門另行規(guī)定。省級稅務(wù)部門每季度末將適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動備案情況報送省級財政部門。
四、其他事項(xiàng)
（一）總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納方式經(jīng)核準(zhǔn)后，一個納稅年度內(nèi)不得變更。申請變更增值稅計算繳納方式的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定程序予以核準(zhǔn)。
（二）總分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照財稅部門核準(zhǔn)的方式計算繳納增值稅，維護(hù)政策的嚴(yán)肅性和地區(qū)間稅收公平?？倷C(jī)構(gòu)不得通過人為調(diào)節(jié)各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計應(yīng)稅銷售收入來調(diào)節(jié)分配稅款。對擅自調(diào)節(jié)收入分配的，自發(fā)現(xiàn)之日起停止適用本辦法。
（三）總分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以停止其適用本辦法規(guī)定。
（四）跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅的具體征收管理細(xì)則由省稅務(wù)局制定。
本辦法自2022年6月1日起施行，有效期5年。本辦法公布前已經(jīng)審批按“按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款”“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報繳納”，或“按累計銷售收入比例分配稅款”計算繳納增值稅的跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)納稅人適用本辦法，但不再重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。
附件：
1、申請報告（樣式）
2、跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)清冊
《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法》政策解讀
一、政策背景
為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，更好地服務(wù)納稅人，根據(jù)國家政策文件規(guī)定，2019年我廳聯(lián)合省稅務(wù)局印發(fā)了《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納管理辦法（試行）》（湘財稅〔2019〕13號）。該文件已于2021年到期，按照規(guī)范性文件管理要求，我廳會商省稅務(wù)局對《管理辦法》進(jìn)行了修訂，并征求意見后進(jìn)行了完善，聯(lián)合省稅務(wù)局重新發(fā)布。
二、政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
三、政策內(nèi)容
在湘財稅〔2019〕13號文件原稿的基礎(chǔ)上，財稅部門逐條進(jìn)行了研究，結(jié)合一些地區(qū)反映的情況，對個別條款進(jìn)行了優(yōu)化和完善，政策主要內(nèi)容如下：
（一）明確適用范圍
在湖南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)符合《管理辦法》規(guī)定的條件，可提出增值稅稅款計算繳納方式申請，由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
（二）明確增值稅計算繳納三種方式
1、按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地申報預(yù)繳稅款。《管理辦法》對計算公式進(jìn)行了明確。
2、按累計銷售收入比例分配稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅總額，按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計應(yīng)稅銷售收入（剔除免稅收入、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售收入）占總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計應(yīng)稅銷售收入的比重確定各分支機(jī)構(gòu)分配稅款，由總分支機(jī)構(gòu)分別就地納稅申報?！豆芾磙k法》對計算公式進(jìn)行了明確。
3、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報繳納
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報繳納增值稅。
（三）明確核準(zhǔn)程序
《管理辦法》對申請資料、申請流程、分支機(jī)構(gòu)調(diào)整備案等方面進(jìn)行了明確，其中申請流程規(guī)定：申請“按預(yù)征率計算預(yù)繳稅款”或“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，按程序申請后由省財政會同省稅務(wù)制發(fā)文件確認(rèn)發(fā)布；申請“按累計銷售收入比例分配稅款”方式的納稅人，屬于跨市州經(jīng)營的，按程序申請后由省稅務(wù)會同省財政制發(fā)文件確認(rèn)發(fā)布；僅在同一市州范圍內(nèi)經(jīng)營的，由市級稅務(wù)部門會同級財政部門核準(zhǔn)，并報省級財政、稅務(wù)部門備案。
《管理辦法》還對申請變更增值稅計算繳納方式、擅自調(diào)節(jié)收入分配、具體征收管理細(xì)則制定等事項(xiàng)做了規(guī)定，明確自2022年6月1日起施行，有效期5年。
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