| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬偉華（如與官方數(shù)據(jù)不符，以官方數(shù)據(jù)和基數(shù)為準(zhǔn)。）
昆明市統(tǒng)計局發(fā)布的《2021年昆明市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資》顯示，2021年昆明市城鎮(zhèn)非私營單位（包括國有單位、城鎮(zhèn)集體單位、聯(lián)營、股份制、外商投資、港澳臺商投資等單位）就業(yè)人員年平均工資為107,866.00元，其中，在崗職工年平均工資為111,460.00元（月平均工資為9,288.33元）；城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資為54,665.00元。
1、《財稅[2013]103號 財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源和社會保障部關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
昆明市住房公積金管理中心發(fā)布的《昆明市住房公積金管理中心關(guān)于2022年昆明市住房公積金繳存基數(shù)及繳存比例執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的通告》顯示，2022年昆明市單位職工繳存住房公積金的繳存基數(shù)上限執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為27,865.00 元，2022年昆明市住房公積金繳存基數(shù)下限執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：一類區(qū)1,670.00 元，適用于昆明市五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、安寧市和嵩明縣；二類區(qū)1,500.00 元，適用于昆明市所轄其他各縣、區(qū)。住房公積金繳存比例由單位或自愿繳存者自行選擇，比例不應(yīng)高于12%且不應(yīng)低于5%。職工住房公積金的月繳存額=職工的繳存基數(shù)×繳存比例（按元計算）+單位給予的同等金額補(bǔ)助。2022年職工住房公積金月繳存額不得高于昆明市稅務(wù)局納稅的上限。（昆明市公積金可扣除上限為：3,345.00元）
2、《財稅[2006]10號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定：
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
4.企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項(xiàng)目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。
2021年度昆明市職工月平均工資為9,288.33元，個人允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的個人繳付年金繳費(fèi)工資計稅基數(shù)上限為27,865.00 /月（需與4%的繳存比例進(jìn)行雙限）。
3、《財稅[2018]164號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定：
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。
昆明市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為334,380.00元。
4、《財稅[2018]39號 財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定：
自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。
《云發(fā)改價格〔2020〕875號 云南省發(fā)展和改革委員會等六部門關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)總體方案的通知》規(guī)定：
殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照上一年度當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。社會平均工資的口徑為當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資和非私營單位就業(yè)人員平均工資各占50%的權(quán)重。
據(jù)此計算昆明市殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限應(yīng)為162,531.00元。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號