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海南自由貿易港部分已落地實惠政策簡明問答--稅收政策
來源：白沙黎族自治縣人民政府辦公室 發(fā)布日期：2022-06-21
42.如何理解和享受原輔料“零關稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前，對島內進口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工活動（或服務貿易過程中）所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2020年11月11日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕42號），明確在全島封關運作前，對在海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)，進口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進行服務貿易過程中所消耗的原輔料，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅?！傲汴P稅”原輔料清單實行正面清單管理。包括椰子等農(nóng)產(chǎn)品、煤炭等資源性產(chǎn)品、二甲苯等化工品及光纖纖維預制棒等原輔料，以及飛機、其他航空器和船舶維修零部件等共計169項8位稅號商品。
3.2020年11月30日，海關總署發(fā)布《海南自由貿易港進口“零關稅”原輔料海關監(jiān)管辦法（試行）》，明確“零關稅”原輔料僅限海南自由貿易港內企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關監(jiān)督，不得在島內轉讓或出島等管理制度。
4.2021年12月24日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于調整海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕49號），明確增加鮮木薯、氯乙烯、航空發(fā)動機零件等187項商品至海南自貿港“零關稅”原輔料清單。至此，海南自貿港“零關稅”原輔料商品增至356項。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關運作前，在海南自貿港登記注冊并具有獨立法人資格的，進口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進行服務貿易過程中所消耗的原輔料的企業(yè)。
2.哪些原輔料可享受“零關稅”進口？
①《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕42號）所附的《海南自由貿易港“零關稅”原輔料清單》和《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕49號）所附的《海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策補增清單》中列明的共356項8位稅目商品。
②清單內容由財政部會同有關部門根據(jù)海南實際需要和監(jiān)管條件進行動態(tài)調整。
3.對適用原輔料“零關稅”政策的零部件管理要求有哪些？
應當用于航空器、船舶的維修（含相關零部件維修），滿足下列條件之一的，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅：
①用于維修從境外進入境內并復運出境的航空器、船舶（含相關零部件）。
②用于維修以海南為主營運基地的航空企業(yè)所運營的航空器（含相關零部件）。
③用于維修在海南注冊登記具有獨立法人資格的船運公司所運營的以海南省內港口為船籍港的船舶（含相關零部件）。
4.對“零關稅”原輔料及其加工制造的貨物處置要求有哪些？
①“零關稅”原輔料僅限海南自由貿易港內企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關監(jiān)管，不得在島內轉讓或出島。因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉讓或出島的，應經(jīng)批準及辦理補繳稅款等手續(xù)。
②直接出口的，無需補繳稅款，按照現(xiàn)行出口貨物有關稅收政策執(zhí)行。
【操作流程】
1.申報“零關稅”原輔料進口通關手續(xù)
?企業(yè)在設立專用電子賬冊后，便可向海關辦理“零關稅”原輔料進口手續(xù)。具體為在“單一窗口”一次錄入相關申報信息，填報核注清單+報關單（備案清單）。
2.特殊填報要求
①監(jiān)管方式：“零關稅”原輔料進口、制成品出口、內銷等時，監(jiān)管方式按照“進料加工”（非對口合同）”（代碼0715）及相關監(jiān)管方式申報。
②征免性質：“零關稅”原輔料進口時免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，征免性質填報“零關稅原輔料”（代碼591）；自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，征免性質填報“原輔料部分征稅”（代碼592）。
③分開申報：企業(yè)自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，應當對自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的“零關稅”原輔料與其他“零關稅”原輔料分開申報。
【實施效果】
截至2021年底，海關累計辦理300余票“零關稅”原輔料進口通關手續(xù)，貨值34.4億元，減免稅款超4.68億元。
【注意事項】
?1.依法接受海關監(jiān)管。進口“零關稅”原輔料僅限海南自由貿易港內企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關監(jiān)管，不得在島內轉讓或出島；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉讓的，轉讓前應經(jīng)海關批準并辦理補繳稅款等相關手續(xù)。以“零關稅”原輔料加工制造的貨物，在島內銷售或銷往內地的，需補繳其對應原輔料的進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，照章征收國內環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
2.自主備案，自主核定。企業(yè)開展“零關稅”原輔料業(yè)務，可以自主備案電子賬冊商品信息，自主核定耗用情況，并向海關如實申報，辦理核銷手續(xù)，自主繳納稅款。企業(yè)對自主核報數(shù)據(jù)情況負責，并承擔相應法律責任。
3.全程跟蹤。開展“零關稅”原輔料業(yè)務的企業(yè)，應當建立符合海關監(jiān)管要求的管理制度和計算機管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對“零關稅”原輔料耗用等信息的全程跟蹤，并確保數(shù)據(jù)真實、準確、有效。
43.如何理解和享受交通工具及游艇“零關稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前，對島內進口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2020年12月25日，財政部、海關總署、稅務總局《關于海南自由貿易港交通工具及游艇“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕54號），發(fā)布了包括小客車、房車、飛機、汽球、飛艇、游艇、帆船等共100項8位稅目商品的《海南自由貿易港“零關稅”交通工具及游艇清單》，對符合條件的海南自貿港企業(yè)進口清單內的交通工具及游艇免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
3.2020年12月30日，海南省印發(fā)《海南自由貿易港“零關稅”進口交通工具及游艇管理辦法（試行）》，明確各主管部門的具體管理職責和邊界，便于企業(yè)明晰享受政策的認定標準、使用范圍和操作流程。
4.2021年1月5日，海關總署印發(fā)《海南自由貿易港交通工具及游艇“零關稅”政策海關實施辦法（試行）》，進一步明確“零關稅”交通工具及游艇的適用范圍和監(jiān)管方式。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關運作前，在海南自貿港登記注冊并具有獨立法人資格，從事交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自貿港為主營運基地），僅限于企業(yè)營運自用。
2.哪些交通工具及游艇可享受“零關稅”進口？
①《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿易港交通工具及游艇“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕54號）附件《海南自由貿易港“零關稅”交通工具及游艇清單》中列明的100項8位稅目商品。
②清單內容由財政部會同有關部門根據(jù)海南實際需要和監(jiān)管條件進行動態(tài)調整。
3.如何認定享受“零關稅”主體資格
①名單管理。進口企業(yè)按規(guī)定申報并經(jīng)確認列入符合享受條件的企業(yè)名單后，進口通關時自動享受“零關稅”政策。
②省級管轄。海南省交通運輸、文化旅游、市場監(jiān)管、海事及民航中南地區(qū)管理局等主管部門，會同海南省財政廳、?？诤ｊP、國家稅務總局海南省稅務局確定企業(yè)名單，通過省政務信息共享交換平臺與?？诤ｊP及海南社會管理信息化平臺實現(xiàn)共享。
③動態(tài)調整。主體資格可以隨時申請，企業(yè)名單的審核確認條件根據(jù)海南自貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中交通運輸、旅游業(yè)相關產(chǎn)業(yè)條目的調整情況進行動態(tài)調整。
4.對“零關稅”交通工具及游艇的處置要求有哪些？
“零關稅”交通工具及游艇原則上不能轉讓；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉讓的，轉讓前應征得海關同意并辦理相關手續(xù)。
【操作流程】
1.申報“零關稅”進口交通工具及游艇企業(yè)資格
?企業(yè)首次申報進口“零關稅”交通工具及游艇前，應通過中國（海南）國際貿易“單一窗口”申請進口“零關稅”交通工具及游艇主體資格。經(jīng)確認符合享受政策的企業(yè)名單，由海南省交通運輸廳通過國際貿易“單一窗口”向?？诤ｊP傳輸。
2.進口許可及通關
①入網(wǎng)備案。進口單位（含符合享受政策的企業(yè)）在中國電子口岸網(wǎng)站業(yè)務系統(tǒng)完成海關企業(yè)注冊備案，領取《海關進出口收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。
②進口許可。進口單位在“海南政務服務網(wǎng)--法人服務--商務廳--機電產(chǎn)品自動進口許可”版塊進行辦理。
③海關注冊。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關稅”交通工具及游艇進口前，應按《中華人民共和國海關報關單位注冊登記管理規(guī)定》有關規(guī)定在海關注冊登記，并在國際貿易“單一窗口”中“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
④進口通關。通過中國（海南）國際貿易“單一窗口”辦理通關手續(xù)。
【實施效果】
截至2021年底，?？诤ｊP共監(jiān)管進口“零關稅”交通工具及游艇貨值20.04億元，減免稅款5.08億元，主要進口貨物為帆船、游艇、甲板貨船、汽車等90艘（輛）。
【注意事項】
1.依法接受海關監(jiān)管?！傲汴P稅”交通工具及游艇僅限企業(yè)營運自用，并依法接受海關監(jiān)管。監(jiān)管年限為：船舶（含游艇）、航空器：8年;車輛：6年。除海關總署另有規(guī)定外，在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)應當按政策規(guī)定和海關規(guī)定保管、使用進口 “零關稅”交通工具及游艇。
2.實施年報管理。企業(yè)應當于每年6月30日（含當日）以前向其所在地海關提交上一年度 “零關稅”交通工具及游艇使用情況的報告。
3.按政策規(guī)定營運。
①航空器、船舶應經(jīng)營自海南自貿港始發(fā)或經(jīng)停海南自貿港的國內外航線。
②游艇運營范圍為海南省。
③車輛可從事往來內地的客、貨運輸作業(yè)，始發(fā)地及目的地至少一端在海南自貿港，在內地停留時間每年累計不超過120天，其中從海南自貿港到內地 “點對點”“即往即返”的客、貨車不受天數(shù)限制。
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44.如何理解和享受自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出：2025年前，除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品外，對企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設備，實行“零關稅”負面清單管理。對實行“零關稅”清單管理的貨物及物品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2021年3月，財政部、海關總署、稅務總局?聯(lián)合印發(fā)《關于海南自由貿易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕7號），全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設備，除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品，以及《海南自由貿易港“零關稅”自用生產(chǎn)設備負面清單》所列10類設備外，免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
3.2021年3月4日，海關總署發(fā)布《海南自由貿易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策海關實施辦法（試行）》，明確了海南自貿港“零關稅”自用生產(chǎn)設備的申報、管理、使用等重要事項。
4.2022年2月14日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合公布《關于調整海南自由貿易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2022〕4號），明確擴大“零關稅”商品范圍，新增8項可享惠商品;并明確擴大政策適用主體，公立醫(yī)院、科研院所等在海南自貿港注冊登記并具有獨立法人資格的事業(yè)單位，適用自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策。
【適用條件】
1.哪些單位可享受該政策？
在海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)和具有獨立法人資格的事業(yè)單位。
2.哪些自用生產(chǎn)設備可享受“零關稅”進口？
《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕7號）明確，生產(chǎn)設備，是指基礎設施建設、加工制造、研發(fā)設計、檢測維修、物流倉儲、醫(yī)療服務、文體旅游等生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的設備，包括《中華人民共和國進出口稅則》第八十四、八十五和九十章中除家用電器及設備零件、部件、附件、元器件外的其他商品。《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2022〕4號）擴大了“零關稅”商品范圍，新增的8項商品為：過山車;旋轉木馬，秋千和旋轉平臺;碰碰車;運動模擬器和移動劇場;水上乘騎游樂設施;水上樂園娛樂設備;其他游樂場乘騎游樂設施和水上樂園娛樂設備;游樂場娛樂設備。
3.如何認定享受“零關稅”主體資格？
①名單管理。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關稅”自用生產(chǎn)設備進口前，應按《中華人民共和國海關報關單位注冊登記管理規(guī)定》有關規(guī)定在海關注冊登記，并在國際貿易“單一窗口”中“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
②省級管轄。由海南省發(fā)展改革、工業(yè)和信息化等主管部門會同海南省財政廳、?？诤ｊP、國家稅務總局海南省稅務局確定后，通過國際貿易“單一窗口”向?？诤ｊP傳輸企業(yè)名單。在實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)傳輸企業(yè)名單前，由海南省相關主管部門將上述企業(yè)名單函告海口海關。
【操作流程】
符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關稅”自用生產(chǎn)設備前，應按《中華人民共和國海關報關單位注冊登記管理規(guī)定》有關要求在海關注冊登記。
企業(yè)辦理海關注冊手續(xù)，有以下幾種方式：
?登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關”一體化平臺（http://online.customs.gov.cn）→企業(yè)管理和稽查→進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記。
?通過中國國際貿易“單一窗口”標準版（網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn）→我要辦事→選擇地區(qū)→帳號注冊或登錄→企業(yè)資質→海關通用資質。
?未取得《營業(yè)執(zhí)照》的企業(yè)，可通過市場監(jiān)督管理部門“多證合一”渠道申請海關注冊登記。
④前往企業(yè)所在地海關窗口提交紙質材料現(xiàn)場辦理。
【實施效果】
截至2021年底，“零關稅”自用生產(chǎn)設備政策項下共進口貨值4.4億元，減免稅款8808.8萬元。
【注意事項】
1.依法接受海關監(jiān)管。“零關稅”自用生產(chǎn)設備僅限符合政策規(guī)定條件的企業(yè)在海南自由貿易港內自用，并依法接受海關監(jiān)管。監(jiān)管年限為：3年。除海關總署另有規(guī)定外，在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)應當按政策規(guī)定和海關規(guī)定保管、使用“零關稅”自用生產(chǎn)設備。
2.實施年報管理。在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)應當于每年6月30日（含當日）以前向其所在地海關提交上一年度“零關稅”自用生產(chǎn)設備使用情況的報告。
3.按政策規(guī)定轉讓、貸款抵押、出境或出口。①轉讓。在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)因破產(chǎn)等原因，確需將“零關稅”自用生產(chǎn)設備轉讓的，應在轉讓前通過“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”向主管海關提出申請，經(jīng)海關審核同意后辦理轉讓手續(xù)。其中，轉讓給不符合享受政策條件的主體的，應在轉讓前通過“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”向主管海關提出申請，并按規(guī)定補繳相關進口稅款。補稅的完稅價格以 “零關稅”自用生產(chǎn)設備原進口時的完稅價格為基礎，按照貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下：
補稅的完稅價格＝“零關稅”自用生產(chǎn)設備原進口時的完稅價格×［1－“零關稅”自用生產(chǎn)設備已進口時間/（監(jiān)管年限×12）］
“零關稅”自用生產(chǎn)設備已進口時間自貨物放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的按1個月計算；不超過15日的，不予計算。
自稅款補繳并辦結海關相關手續(xù)之日起，“零關稅”自用生產(chǎn)設備解除海關監(jiān)管。
②抵押。在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)需將“零關稅”自用生產(chǎn)設備向境內銀行或非銀行金融機構辦理貸款抵押的，應事先通過“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”向主管海關提出申請，并提供海關認可的稅款擔保，經(jīng)海關審核同意后，可按規(guī)定辦理貸款抵押。
企業(yè)不得以“零關稅”自用生產(chǎn)設備向銀行或非銀行金融機構以外的公民、法人或者非法人其他組織辦理貸款抵押。
③出境或出口。在海關監(jiān)管年限內，企業(yè)需將“零關稅”自用生產(chǎn)設備退運出境或者出口的，應通過“海南零關稅進口生產(chǎn)設備、交通工具平臺”向主管海關提出申請，經(jīng)海關審核同意后辦理相關手續(xù)。
“零關稅”自用生產(chǎn)設備自退運出境或者出口之日起，解除海關監(jiān)管，海關不對退運出境或者出口的“零關稅”自用生產(chǎn)設備補征相關稅款。
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45.如何理解和享受國家級展會進口展品免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策，免稅政策由有關部門具體制定。
2.2021年4月19日，商務部等20部門聯(lián)合印發(fā)《關于推進海南自由貿易港貿易自由化便利化若干措施的通知》，明確支持海南自由貿易港建設區(qū)域性國際會展中心。辦好中國國際消費品博覽會，支持海南自由貿易港打造具有國際影響力的展會。
3.2021年4月26日，財政部、海關總署、稅務總局印發(fā)《關于中國國際消費品博覽會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》，明確全島封關前，對消博會展期內銷售的規(guī)定上限以內的進口展品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
【適用條件】
全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規(guī)定上限以內的進口展品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。每個展商享受稅收優(yōu)惠政策的展品銷售上限按附件規(guī)定執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠政策的展品不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒和汽車。
【操作流程】
1.參展企業(yè)名單及展期內銷售的展品清單，由海南國際經(jīng)濟發(fā)展局或其指定單位向海口海關統(tǒng)一報送。
2.計劃免稅留購或正常征稅留購的，要提前與主場運輸服務商聯(lián)系，確定展品是否符合免稅政策規(guī)定和一般貿易清關條件要求方可完成清關、留購。
3.需免稅留購的展品，在展會結束后，經(jīng)海關核查方可放行，具體流程可與主場運輸服務商溝通。
4.境外展品進口參加消博會所需文件包括：海運提單正本一份、電放海運提單副本一份、空運提單副本一份、熏蒸證明或非木質包裝證明正本一份、消博會進境物資清單一份、裝箱單、其他通關所需材料（視產(chǎn)品種類特性單獨確定）、展位確認書（由各館館長提供）。
5.具體報關流程及相關事宜可與主場運輸服務商溝通。
【實施效果】
2021年5月7日-10日，商務部與海南省人民政府在?？诠餐e辦首屆中國國際消費品博覽會，參展企業(yè)1505家，參展品牌2628個，來自70個國別和地區(qū)，專業(yè)采購商超過3萬人，進場觀眾24萬人次。首屆消博會使用展會境外展品進口和銷售免稅政策的展商共25家，總貨值約為32萬美元。
第二屆中國國際消費品博覽會預計于2022年上半年舉辦，目前招商招展工作已順利完成，各項籌備工作已基本就緒。
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46.如何理解和享受離島免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前，放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴大免稅商品種類。
2.2020年6月29日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部?海關總署?稅務總局公告2020年第33號），明確將離島免稅購物額度從每年每人3萬元提高至10萬元，取消了件數(shù)限制，取消單件商品8000元免稅限額規(guī)定，增加了商品種類。
3.2020年7月6日，海關總署印發(fā)《關于發(fā)布海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法的公告》（海關總署公告2020年第79號），重新修訂的《中華人民共和國海關對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法》，于2020年7月10日起施行。
4.2021年2月2日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于增加海南離島旅客免稅購物提貨方式的公告》（財政部?海關總署?稅務總局公告2021年第2號），實現(xiàn)離島旅客免稅購物郵寄送達和本島居民返島提貨。
5.2021年2月3日，海關總署印發(fā)《關于發(fā)布海南離島旅客免稅購物郵寄送達和返島提取提貨方式監(jiān)管要求的公告》（海關總署公告2021年第13號）。
【適用條件】
1.什么是離島免稅政策？
離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在離島免稅店內或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。
其免稅稅種為關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.離島免稅政策適用于哪些人群？
年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照），離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。
3.離島免稅商品品種有哪些？
離島免稅政策共涵蓋45類商品，涉及食品類、化妝類、服飾類、飾品、電子消費產(chǎn)品、家居類及其他。
4.免稅購物額度是多少？
離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。超出免稅限額、限量部分，照章征收進境物品進口稅。
5.免稅商品可以在哪里購買？
?目前，海南具有實施離島免稅政策資格并實行特許經(jīng)營的免稅商店有10家，包括：?？诿捞m機場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店、三亞海旅免稅城、中服三亞國際免稅購物公園、三亞鳳凰機場免稅店、美蘭機場（二期）離島免稅店、?？谌赵聫V場全球精品離島免稅店、深免?？谟^瀾湖離島免稅店。
具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。
6.免稅商品如何實現(xiàn)郵寄送達？
離島旅客購買免稅品，購買人、支付人、收件人均為購物旅客本人，且收件地址在海南省外的，可以選擇郵寄送達方式提貨。
離島免稅商店應確認購物旅客符合上述要求并已實際離島后，一次性寄遞旅客所購免稅品。
7.島內居民如何實現(xiàn)返島提取提貨？
島內居民（包括持有海南省身份證、海南省居住證或社?？ǖ闹袊瘢约霸诤Ｄ鲜」ぷ魃畈⒊钟芯恿糇C的境外人士）在離島前購買免稅品后已返回島內的，可以在離島免稅商店設立的返島旅客提貨點提取免稅品。
【限制條件】
①化妝品：每人每次限購30件。
②手機、手持（包括車載）式無線電話機：每人每次限購4件。
③酒類(啤酒、紅酒、清酒、洋酒及發(fā)酵飲料)：每人每次限購合計不超過1500毫升。
【實施效果】
2021年，10家離島免稅店銷售額601.7億元、增長84%，購物人數(shù)967.6萬人次、增長73%，購物件數(shù)5349.2萬件、增長71%。免稅銷售額占社會消費品零售總額的比重由2020年的13.9%提高到19.8%，政策拉動效應顯著。
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47.如何理解和享受個人所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。
2.2020年6月23日，財政部、稅務總局印發(fā)《關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，明確對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征。
3.2020年8月26日，海南省政府印發(fā)《海南自由貿易港享受所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，明確了享受海南自貿港個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才的標準，推動海南自貿港15%個人所得稅優(yōu)惠政策落地。
【適用條件】
1.海南自貿港個人所得稅政策全島封關2025年前后變化如何？
《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。2035年前，對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。
因此，2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。
2035年前，享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經(jīng)營所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。
2.全島封關前哪些人群可以享受海南自貿港個稅優(yōu)惠政策?條件是什么?
《海南自由貿易港建設總體方案》提出，2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。根據(jù)《海南省人民政府關于印發(fā)海南自由貿易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號)第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿易港工作并一個納稅年度內在海南自由貿易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關系證明材料。
因此，2025年前，來自境內外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時滿足以下條件：
①在海南自貿港工作
②與在海南自貿港實質運營企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議
③一個納稅年度在海南連續(xù)繳納6個月以上(需包含12月當月)社會保險(境外人才不要求)
高端人才界定(滿足其一)：
①經(jīng)海南省各級人才管理部門認定
②一個納稅年度內在海南收入達到30萬元人民幣以上
緊缺人才界定(滿足其一)：
主要包括以下五類：
①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運等重點領域技能技術骨干和管理人才;
②海南省機關事業(yè)單位人才以及法定機構、社會組織聘用人才;
③符合《外國人來海南工作許可管理服務暫行辦法》相關標準的外國人才;
④在海南自由貿易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才;
⑤海南其他非限制性準入行業(yè)領域急需的技能技術骨干和管理人才。
3.居民個人怎么享受個人所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《關于落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規(guī)定，被確認為高端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。
①享受方式：先正常預扣預繳，辦理個人所得稅年度匯算清繳時再予以免征。
②辦理時間：經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間次年3月1日-6月30日。
③辦理渠道：經(jīng)營所得匯算清繳建議通過自然人電子稅務局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過“個人所得稅”APP、自然人電子稅務局WEB端、辦稅服務廳辦理。
4.哪些個人的所得可以享受優(yōu)惠政策?
《關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。
①綜合所得：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費。
②經(jīng)營所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
③經(jīng)海南省認定人才補貼性所得。
5.《總體方案》中2025年前用的是稅負，2025年后是稅率，稅負和稅率有什么區(qū)別?
稅負≠稅率
稅負：通常是指實際繳納稅款占應稅收入的比例。比如應稅收入是30萬，如果實際繳納稅款4.5萬，稅負就是4.5/30=15%。
稅率：就是按多少比例去繳稅。例如，目前我國個人所得稅綜合所得是3%至45%七檔累進稅率，全年應納稅所得額不超過3.6萬元的，按照3%稅率;超過3.6萬元至14.4萬元部分，按照10%稅率......超過96萬元部分，按照45%稅率。
6.年收入多少就可以享受個人所得稅優(yōu)惠?
經(jīng)測算，稅前綜合所得收入達到約42.5萬元人民幣以上(不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除)，經(jīng)營所得應納稅所得額達到約21萬元人民幣以上。
①稅前綜合所得收入：是指不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入額。
②經(jīng)營所得應納稅所得額：是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
7.在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬元和42.5萬元，這兩個標準代表什么含義?
年度稅前收入達到30萬元是界定是否為海南自貿港高端人才的一個市場化薪酬標準。但即使符合這個標準，實際稅負也可能不超過15%，也就不存在予以免征的情況。
全年在海南自貿港稅前綜合所得收入達到42.5萬元以上，是經(jīng)初步測算，在不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，可能達到實際稅負15%的標準，即全年綜合所得收入超過約42.5萬元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。
8.享受優(yōu)惠政策還需要進行申請嗎?沒有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠?
個人無需申請，將通過部門聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務部門根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點對點”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。
9.境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個稅政策嗎？
可以。申請時提供與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關系證明材料即可。
10.如果個人在內地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個人所得稅？
根據(jù)財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)的《關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，只有來源于海南自由貿易港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得才可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內地的應稅收入應分開計算繳稅。
【高端和緊缺人才的確認】
省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務、發(fā)改和社保等部門。省稅務局按照《海南自由貿易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標準對名單核對后，由發(fā)改、社保部門分別依托海南自由貿易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進行核實。上述部門按照各自職責分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當方式通知高端、緊缺人才，并通過省級人才服務“一站式”網(wǎng)絡平臺和人才服務窗口提供查詢服務。
【實施效果】
截至2021年底，全省共有4966名高端緊缺人才在辦理年度匯算清繳時享受個人所得稅實際稅負超過15%部分予以免征的優(yōu)惠政策，共減免個人所得稅額14.81億元。
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48.如何理解和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，對在海南自由貿易港實質經(jīng)營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從本方案發(fā)布之日起，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2020年6月，財政部、稅務總局《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），明確“對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
3.2020年7月，海南省稅務局發(fā)布《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》，進一步明確海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體執(zhí)行口徑和征管要求。
4.2020年9月,海南省稅務局、省發(fā)展改革委、省財政廳聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受優(yōu)惠政策爭議協(xié)調辦法》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號），對企業(yè)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方式和爭議解決方式進行了明確。
5.2021年1月，國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，在國家現(xiàn)有《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄基礎上，海南自貿港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄143項。
6.2021年3月，海南省稅務局、省財政廳、省市場監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的公告》，對海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題進行明確。
【適用條件】
1.海南自貿港2025年全島封關前后企業(yè)所得稅政策有何不同？
2025年前，僅對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2025年后，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的負面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2025年前海南自貿港鼓勵類產(chǎn)業(yè)有哪些？
國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局于2021年1月聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)以目錄所列產(chǎn)業(yè)項目為判定依據(jù)，并根據(jù)海南自由貿易港建設需要,適時對目錄進行修訂。目錄包括兩部分,一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄（《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2019 年本)》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》如有修訂按新修訂版本執(zhí)行）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè),二是海南自由貿易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。
目前，內資方面，2019年版全國的鼓勵類產(chǎn)業(yè)是821項，海南在享受這821項的同時，另外增加143項。外資方面，2020年版外商鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，全國480項，海南全部享受，還額外增加50項。
3.2025年前哪些企業(yè)可以享受海南自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？條件是什么？
企業(yè)享受此項政策需具備以下三個條件：
1.注冊在海南自貿港。對總機構設在海南自貿港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自貿港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率。對總機構設在海南自貿港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自貿港的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。
2.實質性運營。企業(yè)的實際管理機構設在海南自貿港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、財產(chǎn)等實施實質性的全面管理和控制。
3.鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。企業(yè)的主營業(yè)務須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目，且企業(yè)的主營業(yè)務收入須占收入總額的60%以上。
4.企業(yè)如何申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦法辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)申報采取以下方式：
企業(yè)鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
5.判定企業(yè)是否實質性運營的標準有哪些？
實質性運營，是指企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
國家稅務總局海南省稅務局《關于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2021年第1號）明確：
注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等在自貿港，屬于在自貿港實質性運營。對于僅在自貿港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等任一項不在自貿港的居民企業(yè)，不屬于在自貿港實質性運營，不得享受自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
注冊在自貿港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制，屬于在自貿港實質性運營。
注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿港實質性運營。
6.企業(yè)如何判定自己是否是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？
企業(yè)的主營業(yè)務須屬于《海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》所列舉的產(chǎn)業(yè)項目，且企業(yè)的主營業(yè)務收入須占收入總額的60%以上。
7.企業(yè)與稅務機關在判定是否為鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)方面存在爭議的該如何處理？
根據(jù)《省稅務局 省發(fā)展改革委 省財政廳關于印發(fā)<海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策爭議協(xié)調辦法>的通知》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號）：
1.稅務機關在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認可稅務機關意見的，稅務機關將爭議事項上報至海南省稅務局，省稅務局收到爭議事項后，應在規(guī)定時限內完成確認工作并將結果告知納稅人。
2.涉及主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，由海南省稅務局先行判斷，能夠界定的應于10個工作日內完成確認工作。稅務部門與企業(yè)就主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務局難以界定時，由海南省稅務局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
8.企業(yè)總部和分支機構如何享受海南自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
財政部、稅務總局《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）明確，對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號）進一步明確，對總機構設在自貿港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設在自貿港的總機構和分支機構(不含在自貿港以外設立的二級以下分支機構在自貿港設立的三級以下分支機構)納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設在自貿港以外的分支機構不納入判斷范圍;對總機構設在自貿港以外的企業(yè)，僅就設在自貿港的分支機構(不含在自貿港以外設立的二級以下分支機構在自貿港設立的三級以下分支機構)判斷是否符合規(guī)定條件，設在自貿港以外的總機構和分支機構不納入判斷范圍。
9.2025年前海南自貿港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行起止時間如何界定？
財政部、稅務總局《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）明確，本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。
10.企業(yè)如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？
可以通過網(wǎng)上電子稅務局直接辦理。
①進入海南省電子稅務局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。
②季度預繳時，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，在A200000表第13行“減免所得稅額”相應選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計優(yōu)惠金額。
③年度匯算清繳時，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，在“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”填寫本年優(yōu)惠金額。
【操作流程】
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)申報采取以下方式：
企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
【注意事項】
根據(jù)國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局《海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》執(zhí)行。
涉及主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務局應對照海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，能夠界定的，應于10個工作日內完成確認工作。稅務部門與企業(yè)就主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務局難以界定時，由省稅務局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
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49.如何理解和享受新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.2020年6月23日，《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）提出，（1）從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
3.2020年7月31日，《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》提出，通知第二條所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權。
4.2021年3月18日，《財政部 稅務總局關于印發(fā)<海南自由貿易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2021〕14號）規(guī)定，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)，按照本目錄執(zhí)行。其中，外商投資企業(yè)按照本目錄鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄中的產(chǎn)業(yè)執(zhí)行。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的，且主營業(yè)務屬于《海南自由貿易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內項目的企業(yè)，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
（1）“新增”投資的時間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。
（2）屬于鼓勵類目錄：《海南自由貿易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。
2.滿足哪些投資形式可以享受該政策？
滿足境外直接投資的形式：《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》列舉了4種形式：一是在境外投資新設分支機構;二是境外投資新設企業(yè);三是對已設立的境外企業(yè)增資擴股;四是收購境外企業(yè)股權。
3.境外直接投資所得應當符合哪些條件？
（1）境外所得范圍：從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。
（2）免稅條件：被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
【操作流程】
1.備案或者核準境外投資企業(yè)：
依據(jù)《境外投資管理辦法》，商務部和省級商務部主管部門按照企業(yè)境外投資的不同情形，分別實施備案和核準管理。企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，實行核準管理。企業(yè)其他情形的境外投資，實行備案管理。
2.備案管理流程：
（1）發(fā)改委立項:企業(yè)首次立項應通過“全國境外投資管理和服務網(wǎng)絡系統(tǒng)”的境外投資項目管理登錄，核準申報向發(fā)改委申請項目，報送項目信息，境內投資人簽署各項所需法律文件，待發(fā)改委核準或備案后在“海南省政務服務中心”提交《境外投資企業(yè)（機構）變更備案》，接到備案通過后發(fā)放核準文件或備案通知書。
（2）商務部審批發(fā)證:企業(yè)首次審批應通過“商務部業(yè)務系統(tǒng)統(tǒng)一平臺”注冊，對外投資合作信息服務應用，辦理事項：資格類，境外投資管理（無紙化版）提交商務部門核準或備案，接到備案通過后在“海南省政務服務中心”提交《境外投資項目備案》到省發(fā)展和改革委員會，發(fā)放《企業(yè)境外投資證書》。
（3）外匯管理局備案:目前海南自由貿易港備案由銀行收集資料進行備案跟付匯。
3.年度納稅申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于自貿港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。
4.如何計算：
（1）與新增境外直接投資相對應的股息所得：海南A公司成立于2018年，并當年度持有一家境外公司10%的股權，2020年1月追加投資后持股比例達到30%，2021年境外公司按照30%持股比例分回3000萬利潤，那么只有3000÷30%×（30%-10%）=2000萬，能享受新增境外投資所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。：A公司是設立在海南自由貿易港的一家高新技術企業(yè)，A公司2021年5月在香港投資設立一家持股100%的B公司，B公司又在深圳投資設立一家持股100%的C公司。那么A公司對B公司的境外投資所得免稅，香港的B公司取得來自于深圳C公司的股息無需在香港繳納利得稅（即實際稅負為0），但由于香港地區(qū)的利得稅法定稅率為16.5%，海南A公司從香港B公司取得的新增投資股息收入應可享受境外投資所得免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
【實施效果】
這一政策不僅直接降低了海南公司的企業(yè)所得稅稅負，還可以避免重復征稅問題。
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50.如何理解和享受企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
2.2020年6月，財政部、稅務總局《關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第三條規(guī)定，“對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500 萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”。
【適用條件】
1.政策執(zhí)行時間是2020年1月1日至2024年12月31日。
2.在海南自由貿易港設立的企業(yè)。
3.2020年1月1日起新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）或無形資產(chǎn)。
3.制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)新購置的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物），可縮短折舊年限或加速折舊。
4.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
【操作流程】
企業(yè)享受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的稅收優(yōu)惠，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。無需履行備案手續(xù)。留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)，以備稅務機關后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
在月（季）度預繳申報時和年度申報時通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表相應欄次即可享受優(yōu)惠。
【注意事項】
企業(yè)選用不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內不同時期的折舊費用。加速折舊（攤銷）只是遞延納稅，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況做好規(guī)劃，實現(xiàn)稅收利益最大化。
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51.如何理解和享受在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)木硟冉ㄔ齑敖o予出口退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出,在確保有效監(jiān)管和風險可控的前提下，境內建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。
2.2020年9月3日，財政部、交通運輸部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于海南自由貿易港國際運輸船舶有關增值稅政策的通知》，明確自2020年10月1日至2024年12月31日，對符合條件的境內建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售的船舶，實行增值稅退稅政策，由購進船舶的運輸企業(yè)向主管稅務機關申請退稅。
3.2020年12月2日，國家稅務總局發(fā)布《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》，詳細規(guī)定船舶退稅的備案、申報辦理、后續(xù)管理等業(yè)務流程及操作。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
從境內建造船舶企業(yè)購進船舶，購進船舶在“中國洋浦港”登記，且從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的運輸企業(yè)，可適用船舶退稅政策，向主管稅務機關申請退稅。
2.如何確定船舶退稅的應退稅額？
船舶退稅應予退還的增值稅額，為運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。運輸企業(yè)購進船舶支付的增值稅額，已從銷項稅額中抵扣的，不得申請退稅；已申請退稅的，不得從銷項稅額中抵扣。
【操作流程】
適用船舶退稅政策的運輸企業(yè)，通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（離線版）、海南省電子稅務局或中國（海南）國際貿易單一窗口，進行船舶退稅的備案及申報。
1.首次申報船舶退稅時，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關辦理船舶退稅備案：
（1）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù);
（2）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件。
2.在購進船舶之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關申請辦理船舶退稅：
（1）船舶登記管理部門出具的表明船籍港為“中國洋浦港”的《船舶所有權登記證書》；
（2）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件。（已向主管稅務機關提供過的資料，如無變化可不重復提供）
（3）《購進自用貨物退稅申報表》及其電子數(shù)據(jù)；
（4）境內建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息；
（5）主管稅務機關要求提供的其他材料。
【實施效果】
2020年12月稅務總局發(fā)布退稅管理辦法當月，注冊“中國洋浦港”的“遠蘭灣”輪便成為國內首筆“境內建造從事國際運輸船舶退稅”的業(yè)務，目前已辦理6艘船共計2.84億的退稅，大大降低了企業(yè)購船成本。推動過程中還形成了制度創(chuàng)新，國際運輸船舶出口退稅稅庫聯(lián)動、限時辦結，船東的船舶退稅款實現(xiàn)當天申請當天到賬，得到船舶企業(yè)好評。
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52.如何理解和享受經(jīng)“中國洋浦港”中轉離境的貨物試行啟運港退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿易港建設總體方案》提出，對符合條件并經(jīng)洋浦港中轉離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。
2.2021年1月1日，財政部、海關總署、稅務總局《關于海南自由貿易港試行啟運港退稅政策的通知》（財關稅〔2021〕1號），發(fā)布了對符合條件的出口企業(yè)從啟運港啟運報關出口，有符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉關直航或經(jīng)停經(jīng)停港，自海南省洋浦港區(qū)離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。
【適用條件】
1.出口企業(yè)適用啟運港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
一是出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，海關的信用等級為非失信企業(yè)。二是出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關提供的啟運港出口貨物報關單電子信息。三是出口貨物自啟運日起2個月內辦理結關核銷手續(xù)。
2.運輸企業(yè)、運輸工具適用啟運港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
運輸企業(yè)為在海關的信用等級為非失信企業(yè)，并且納稅信用級別為B級及以上的航運企業(yè)。
運輸工具為配備導航定位、全程視頻監(jiān)控設備并且符合海關對承運海關監(jiān)管貨物運輸工具要求的船舶。
3.啟運港、經(jīng)停港有哪些？
啟運港和經(jīng)停港不做明確劃分，可以互換。共包括15個港口：營口市營口港、大連市大連港、錦州市錦州港、秦皇島市秦皇島港、天津市天津港、煙臺市煙臺港、青島市青島港、日照市日照港、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、廣州市南沙港、湛江市湛江港、欽州市欽州港。承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。從經(jīng)停港加裝的貨物，需為已報關出口、經(jīng)由上述離境港離境的集裝箱貨物。
【操作流程】
辦理備案及申報退稅
①申報備案。主管出口退稅的稅務機關受理出口企業(yè)啟運港退（免）稅首次申報時，即視為出口企業(yè)完成啟運港退（免）稅備案。
②申報出口。企業(yè)向啟運地海關申報出口，啟運地海關依出口企業(yè)申請，對從啟運港啟運的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后，生成啟運港出口貨物報關單電子信息。海關總署按日將啟運港出口貨物報關單電子信息(加啟運港退稅標識)通過電子口岸傳輸給稅務總局。
③辦理退稅。出口企業(yè)憑啟運港出口貨物報關單電子信息及相關材料到主管退稅的稅務機關申請辦理退稅。主管出口退稅的稅務機關，根據(jù)企業(yè)出口退(免)稅分類管理類別信息、稅務總局清分的企業(yè)海關信用等級信息和啟運港出口貨物報關單信息，為出口企業(yè)辦理退稅。
④結關核銷。啟運港啟運的出口貨物自離境港實際離境后，海關總署按日將正常結關核銷的報關單數(shù)據(jù)(加啟運港退稅標識)傳送給稅務總局，稅務總局按日將已退稅的報關單數(shù)據(jù)(加啟運港退稅標識)反饋海關總署。主管出口退稅的稅務機關，根據(jù)稅務總局清分的正常結關核銷的報關單數(shù)據(jù)，核銷或調整已退稅額。
【實施效果】
截至2021年底，洋浦共開展了2單啟運港退稅業(yè)務，運輸路徑均為南沙口岸啟運經(jīng)洋浦中轉出口至東南亞，累計退稅金額139695.78元（其中首單64650.12元，第2單75045.66元）。從實施效果來看，出口企業(yè)在4月8日南沙口岸放行后即可申請退稅，實際稅款于4月13日退到企業(yè)賬戶，出境船舶實際離境時間為4月30日，較常規(guī)業(yè)務模式提前退稅約17天，有效縮短出口企業(yè)資金占用周期。
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