| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局 四川省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)， 2018年第31號(hào)修改）， 現(xiàn)將我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“困難減免” ）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、困難減免情形的判定
（一）符合困難減免的情形
1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。
“重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、政府補(bǔ)助、社會(huì)救助等款項(xiàng)后實(shí)際損失金額超過(guò)遭受重大損失上月（季）末資產(chǎn)總額的20%（含）以上的。
2.人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。
3.停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過(guò)當(dāng)年收入總額50%（含） 以上的。
停產(chǎn)停業(yè)一年以上，是指截止到困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個(gè)月及以上， 不包括開(kāi)業(yè)后未實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
4.從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)，年度虧損額超過(guò)當(dāng)年收入總額50%（含）以上的。
“國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)”是指以國(guó)家發(fā)展改革委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額60%以上。
“社會(huì)公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定。
5.國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形。
上述“年度虧損額”均指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)總額”為負(fù)數(shù)的金額。 “收入總額”均指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中各類(lèi)收入的總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等。
（二）不予困難減免的情形
1.從事國(guó)家限制類(lèi)或者淘汰類(lèi)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的。
2.各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地（經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外）。
二、困難減免核準(zhǔn)權(quán)限
納稅人申請(qǐng)困難減免稅金額在100萬(wàn)元（含）以下的， 由縣（市、 區(qū)）級(jí)稅務(wù)局核準(zhǔn)； 100萬(wàn)元以上的， 由市（州）稅務(wù)局核準(zhǔn)。
納稅人申請(qǐng)困難減免情形屬于“國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形”的，由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局核準(zhǔn)。
三、困難減免的辦理
（一）申請(qǐng)
困難減免原則上實(shí)行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計(jì)算減免稅期限，減免稅期限自人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書(shū)次月起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序當(dāng)月止，破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，困難減免稅期間計(jì)算至人民法院裁定通過(guò)重整計(jì)劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。收到人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序文書(shū)后，納稅人應(yīng)在15日內(nèi)將裁定文書(shū)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
困難減免由實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。納稅人注冊(cè)登記地與應(yīng)稅土地所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
納稅人應(yīng)在困難減免稅款所屬年度終了后3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)困難減免，符合本公告第一條第（一）款第1項(xiàng)、第2項(xiàng)的，在困難情形發(fā)生后至次年3月底前申請(qǐng)困難減免。“困難情形發(fā)生后”是指遭受重大損失的次月或者人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書(shū)的次月。
納稅人申請(qǐng)困難減免應(yīng)附下列資料：
1. 《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
4.證明困難情形的相關(guān)資料。
（1）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明資料，并提供遭受重大損失上月（季）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
（2）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定受理文書(shū)、管理人決定停止納稅人營(yíng)業(yè)、土地及地上建筑物已停止使用的相關(guān)材料。
（3）停產(chǎn)停業(yè)一年以上的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供停產(chǎn)停業(yè)超過(guò)一年的相關(guān)證明資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
（4）從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)的相關(guān)文件及資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
（二）受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的困難減免申請(qǐng)后，對(duì)資料信息齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的即時(shí)受理；對(duì)資料不齊全、不符合法定形式或者填寫(xiě)內(nèi)容不完整的，一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或者不予受理原因。
（三）核準(zhǔn)
具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人困難減免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書(shū)面告知納稅人。
納稅人應(yīng)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的減免稅申請(qǐng)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過(guò)各種手段騙取減免稅的，將及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
四、其他
本公告自2022年5月1日起施行。 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第1號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局 四川省稅務(wù)局
2022年4月26日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)