| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局辦公室關(guān)于進一步落實稅費優(yōu)惠政策更好服務(wù)行業(yè)協(xié)會商會發(fā)展的通知
皖稅辦發(fā)〔2022〕25號
為進一步貫徹落實省委辦公廳 省政府辦公廳《關(guān)于更好發(fā)揮行業(yè)協(xié)會商會在“三地一區(qū)”建設(shè)和“雙招雙引”中作用的意見》（廳〔2021〕36號），發(fā)揮稅收職能作用，落實稅費優(yōu)惠政策，更好服務(wù)安徽經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、提高認識，增強服務(wù)行業(yè)協(xié)會商會發(fā)展意識。行業(yè)協(xié)會商會是聯(lián)系政府和市場主體之間的橋梁和紐帶，在推進稅收共治等方面發(fā)揮著重要作用。各地稅務(wù)機關(guān)要按照省委辦公廳、省政府辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的實施方案》要求，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會商會當好政策宣傳的“助推器”、企業(yè)需求的“傳聲筒”、行業(yè)稅費的“研究員”，合力助推行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，奏響稅收共治的“好聲音”，不斷提高市場主體的稅法遵從度和納稅人繳費人的滿意度，在促進安徽經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展中主動發(fā)力、積極作為。
二、加強指導(dǎo)，確保相關(guān)稅費優(yōu)惠政策落實落地。各地稅務(wù)機關(guān)要緊扣精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治的要求，加強服務(wù)行業(yè)協(xié)會商會發(fā)展相關(guān)稅費優(yōu)惠政策落實工作的指導(dǎo)，用足用活稅費優(yōu)惠政策，確保行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)享盡享。同時，要加強對稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行過程的跟蹤，及時明確政策執(zhí)行口徑，確保各項政策精準落地見效。為此，省稅務(wù)局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策依據(jù)的編寫體例進行梳理，形成了涵蓋12項稅費優(yōu)惠政策的《行業(yè)協(xié)會商會稅費優(yōu)惠政策指引》（見附件），各地稅務(wù)機關(guān)要對照政策清單及指引，逐項抓好落實。
三、優(yōu)化服務(wù)，推動相關(guān)稅費優(yōu)惠政策直達快享。各地稅務(wù)機關(guān)要鞏固線上線下稅法宣傳陣地，充分借助傳統(tǒng)媒體和新興媒介力量，采用簡明易懂、喜聞樂見的形式，推出政策概要解讀、案例釋法、微視頻宣講等，不斷提升宣傳質(zhì)效。深化大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，主動甄別符合享受條件的納稅人繳費人，依托稅企直聯(lián)互動平臺，對申報錯誤或應(yīng)享未享政策的納稅人及時提醒，確保行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)享盡享。要以落實新的組合式稅費支持政策為契機，加強與各行業(yè)協(xié)會商會的聯(lián)系，邀請行業(yè)協(xié)會商會參與稅費政策宣傳輔導(dǎo)等公益活動，主動問計問需，針對不同行業(yè)量身定制培訓輔導(dǎo)內(nèi)容，聯(lián)合開展“滴灌式”政策培訓輔導(dǎo)。要不斷簡化辦稅繳費程序，傾聽行業(yè)協(xié)會商會反饋的難點、堵點問題等涉稅訴求，將重點支持與精準幫扶相結(jié)合，推動重點行業(yè)、重點類型市場主體轉(zhuǎn)型升級。
四、依法規(guī)范，促進涉稅中介行業(yè)健康快速發(fā)展。涉稅中介機構(gòu)是連接稅務(wù)機關(guān)和納稅人的橋梁紐帶，稅務(wù)部門要積極發(fā)揮其專業(yè)服務(wù)作用，支持其按市場化原則為納稅人提供個性化服務(wù)。要加強對涉稅中介行業(yè)的走訪調(diào)研，加大對涉稅中介機構(gòu)及其信用信息公告力度，扎實做好涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送，為需要了解涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息的納稅人和繳費人提供便利，方便納稅人繳費人根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用情況自主選擇稅務(wù)代理等涉稅服務(wù)。深化對涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價結(jié)果的分級分類運用，對信用等級高的涉稅中介機構(gòu)采取激勵措施，促進涉稅中介行業(yè)誠信經(jīng)營。
附件
行業(yè)協(xié)會商會稅費優(yōu)惠政策指引
一、增值稅優(yōu)惠政策
1.社會團體收取的會費免征增值稅
【享受主體】
社會團體
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。政策生效前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第八條。
2.扶貧貨物捐贈免征增值稅
【享受主體】
捐贈扶貧貨物的單位或者個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號 ）
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
3.符合條件的非營利組織的收入為免稅收入
【享受主體】
符合條件的非營利組織
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的非營利組織的收入為企業(yè)所得稅免稅收入。
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第26條
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第84、85條
（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
4.企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除
【享受主體】
發(fā)生公益性捐贈支出的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第9條
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第51條
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）
（5）《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）
三、個人所得稅優(yōu)惠政策
5.個人公益性捐贈稅前扣除
【享受主體】
對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國個人所得稅法》第6條第3款
（2）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第19條
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
6.人民團體和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
人民團體和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）人民團體自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅；人民團體自用的土地，免繳土地使用稅。
（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免繳土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第5條
（2）《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第6條
五、土地增值稅優(yōu)惠
7.公益性捐贈房產(chǎn)、土地不征土地增值稅
【享受主體】
通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，屬于《土地增值稅暫行條例實施細則》中所稱“贈與”，不在土地增值稅征稅范圍之內(nèi)。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
8.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅
【享受主體】
轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源的企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）
六、契稅優(yōu)惠
9.承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅
【享受主體】
國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國契稅法》第6條
七、行業(yè)協(xié)會商會所辦實體享受的稅費優(yōu)惠政策
行業(yè)協(xié)會商會符合小微企業(yè)等條件的，可享受小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策。
10.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（2）自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)
11.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)（小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負為2.5%）。
（2）2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負為5%）。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)
12.小微企業(yè)減征地方“六稅兩費”
【享受主體】
小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2024年12月31日，我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)
（2）《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減按50%征收“六稅兩費”的通知》（皖財稅法〔2022〕241號）
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號