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《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》公開(kāi)征求意見(jiàn)
發(fā)布時(shí)間：2022-04-29 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，應(yīng)對(duì)新一輪疫情給我省企業(yè)帶來(lái)的影響和沖擊，進(jìn)一步加大幫助相關(guān)市場(chǎng)主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，確保相關(guān)納稅人能夠及時(shí)精準(zhǔn)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第17號(hào))規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局對(duì)《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）進(jìn)行修訂，起草了《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》。現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，歡迎有關(guān)單位和社會(huì)各界人士就有關(guān)內(nèi)容提出寶貴意見(jiàn)和建議。
公開(kāi)征求意見(jiàn)時(shí)間截止到2022年5月28日，可通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)建議：
1.電子郵件：jsswcxs@163.com
2.郵遞信件：江蘇省南京市鼓樓區(qū)浦江路30號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局1702室，郵編210036
附件：
1.國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）
2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的起草說(shuō)明
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
2022年4月29日
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第17號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)困難減免稅）辦理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人符合以下情形之一的，可申請(qǐng)困難減免：
（一）因全面停產(chǎn)、停業(yè)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和政府責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)）半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（二）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，或突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件，導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（三）從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（四）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其土地閑置不用，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（五）納入設(shè)區(qū)市級(jí)以上重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目清單或計(jì)劃的項(xiàng)目建設(shè)單位，在項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（六）從事救助、救濟(jì)、助殘、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)、其他社會(huì)公共和福利事業(yè)，依法應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營(yíng)利法人和群眾團(tuán)體等，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
“繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指在申請(qǐng)的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；或年度虧損金額超過(guò)50萬(wàn)元且虧損金額占收入總額的比重超過(guò)10%的。
二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請(qǐng)困難減免：
1.從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的限制類(lèi)或淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)的用地；
2.除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外的各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地；
3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得申請(qǐng)困難減免的其他情形。
三、申請(qǐng)辦理
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。符合困難減免情形的納稅人，應(yīng)于年度終了后的次年6月30日前，向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，并真實(shí)、準(zhǔn)確、完整提供下列書(shū)面資料：
（一）納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表。
（二）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
（三）土地權(quán)屬證明或其他證明納稅人使用土地的材料。
（四）減免稅所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其他涉稅事項(xiàng)已提供的可不再提供；因貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款申請(qǐng)減免的，需提供減免稅所屬年度期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算資料。
（五）與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：
1.因停產(chǎn)、停業(yè)申請(qǐng)減免的，應(yīng)附報(bào)減免所屬年度內(nèi)水、電、氣等使用情況明細(xì)或其他可以證明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。
2.因不可抗力因素等申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供減免所屬期氣象部門(mén)發(fā)布的氣象信息、相關(guān)受災(zāi)證據(jù)（書(shū)證、物證等）、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅困難的資料；因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供減免所屬期衛(wèi)生健康部門(mén)發(fā)布的突發(fā)公共衛(wèi)生事件信息、應(yīng)急管理部門(mén)發(fā)布的突發(fā)公共安全事件信息以及其他能夠證明納稅人納稅困難的資料。
3.從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，應(yīng)提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱(chēng)、公布年份、適用的行業(yè)大類(lèi)和小類(lèi)名稱(chēng)。
4.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定文書(shū)。
5.設(shè)區(qū)市級(jí)以上重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)提供納入設(shè)區(qū)市級(jí)以上重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目清單或計(jì)劃等材料。
6.從事救助、救濟(jì)、助殘、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)、其他社會(huì)公共和福利事業(yè)，依法應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營(yíng)利法人和群眾團(tuán)體等，應(yīng)提供登記或成立的相關(guān)材料。
四、對(duì)納稅人提出的困難減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）申請(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正；
（二）申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；
（三）申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。
受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書(shū)面憑證。
五、困難減免稅由市或縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。核準(zhǔn)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)作出予以減免或不予減免的決定。對(duì)騙取減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
六、本公告自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）同時(shí)廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
2022年 月 日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的起草說(shuō)明
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，應(yīng)對(duì)新一輪疫情給我省企業(yè)帶來(lái)的影響和沖擊，進(jìn)一步加大幫助相關(guān)市場(chǎng)主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，確保相關(guān)納稅人能夠及時(shí)精準(zhǔn)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第17號(hào))規(guī)定，我們對(duì)《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)舊《公告》）進(jìn)行修訂，起草了《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（征求意見(jiàn)稿）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)將《公告》說(shuō)明如下：
一、《公告》起草背景
舊《公告》于2014年發(fā)布，部分規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)和新格局。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)疫情呈現(xiàn)點(diǎn)多、面廣、頻發(fā)的特點(diǎn)，我省周邊地區(qū)疫情輸入風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委省政府決策部署，進(jìn)一步幫助市場(chǎng)主體紓困解難，提振困難企業(yè)增強(qiáng)發(fā)展的信心決心，使廣大納稅人能切實(shí)享受城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利，我們起草了《公告》，擬于近期發(fā)布。
二、新舊《公告》主要內(nèi)容變化對(duì)照
《公告》分三大部分，對(duì)申請(qǐng)困難減免稅的情形、申請(qǐng)困難減免稅的辦理程序、《公告》施行時(shí)間及追溯時(shí)效等內(nèi)容予以明確。與舊《公告》內(nèi)容對(duì)比，主要變化如下：
（一）擴(kuò)大了可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形，由原來(lái)的五種情形擴(kuò)大為六種情形，其中第二種情形還增加了突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件兩種具體情形。
（二）擴(kuò)大了繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)范圍，由原來(lái)的一條標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大為兩條標(biāo)準(zhǔn)，增加了“在申請(qǐng)的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款”的標(biāo)準(zhǔn)。
（三）增加了國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不得申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形。包括：從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的限制類(lèi)或淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)的用地；除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外的各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得申請(qǐng)困難減免的其他情形。
（四）辦理程序上，在申請(qǐng)環(huán)節(jié)放寬了納稅人提出困難減免稅申請(qǐng)的時(shí)限，同時(shí)變更了納稅人困難減免稅申請(qǐng)的提交機(jī)關(guān)。
（五）提供書(shū)面資料方面，放寬了對(duì)部分書(shū)面資料的要求，改為提供納稅人相對(duì)容易取得的資料，重點(diǎn)是不再要求納稅人提供城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不再?gòu)?qiáng)制要求必須經(jīng)過(guò)審計(jì)。
（六）增加了受理環(huán)節(jié)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)的規(guī)范性要求。
（七）核準(zhǔn)環(huán)節(jié)中，變化調(diào)整了稅務(wù)機(jī)關(guān)作出予以減免或不予減免決定的時(shí)限，由原來(lái)的“每年4月30日之前”改為“受理納稅人申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)”。
（八）增加了《公告》追溯時(shí)效的說(shuō)明。
三、施行日期說(shuō)明及相關(guān)文件銜接處理情況
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，及時(shí)應(yīng)對(duì)疫情給我省企業(yè)帶來(lái)的影響和沖擊，加快稅收紓困政策直達(dá)市場(chǎng)主體的速度，同時(shí)考慮城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是按年申請(qǐng)和核準(zhǔn)，為方便納稅人及時(shí)精準(zhǔn)享受困難減免稅權(quán)益，《公告》自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）同時(shí)廢止。
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