| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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長治市小微服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅總體情況分析研究
成文時(shí)間：2022年04月27日 發(fā)布機(jī)構(gòu)：長治市統(tǒng)計(jì)局
近年來，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，國家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)的政策措施。近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，此項(xiàng)政策的出臺(tái)更多的是為了支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力。
為了反映增值稅留抵退稅在小微企業(yè)中的影響程度，國家局開展了相關(guān)問卷調(diào)查，下面對(duì)增值稅留抵退稅問卷調(diào)查總體情況進(jìn)行分析研究。
一、當(dāng)前小微服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得留抵稅額的總體情況。
按照要求，對(duì)目前在庫的小微服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得留抵稅額情況進(jìn)行了問卷調(diào)查，匯總問卷結(jié)果得出，長治市獲得留抵稅額的小微服務(wù)業(yè)企業(yè)數(shù)量較少，僅占到全部在庫樣本的3%，多數(shù)企業(yè)未獲得留抵稅額，下面對(duì)其總體情況進(jìn)行說明及分析。
（一）企業(yè)獲得留抵稅額普遍較少。
匯總問卷調(diào)查數(shù)據(jù)得出，75%的企業(yè)獲得的留抵稅額不超過一萬元，其中大部分獲得幾百至幾千不等，絕大多數(shù)企業(yè)獲得留抵稅額較少。
對(duì)比研究，發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營情況穩(wěn)定，規(guī)模較大的企業(yè)獲得的留抵稅額較大，比如長治市泰舸汽貿(mào)汽配城有限公司，相較于其他企業(yè)來看，經(jīng)營情況較穩(wěn)定，去年全年?duì)I業(yè)收入近600萬元，本年一季度營業(yè)收入也已超過100萬元，獲得增值稅留抵退稅40余萬元，享受程度較高。
（二）企業(yè)對(duì)增值稅留抵退稅相關(guān)政策表示滿意。
根據(jù)問卷調(diào)查匯總結(jié)果，本期企業(yè)收到的存量（增量）留抵退稅額占全部允許退還存量（增量）留抵稅額的比例均超過50%，超過80%的企業(yè)占到全部獲得企業(yè)的50%，總體上本期獲得額度占應(yīng)獲得額度比例較大。享受比例較大，企業(yè)滿意度也較高，從數(shù)據(jù)反映來看，獲得的企業(yè)中有50%表示非常滿意，50%表示滿意，總體上看，滿意度較高，表示滿意以上為100%。
（三）多數(shù)企業(yè)表示留抵稅額小幅改善企業(yè)現(xiàn)金流。
從問卷中，今年以來，貴企業(yè)享受增值稅留抵退稅政策后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的改善情況如何？的匯總結(jié)果得出，獲得留抵稅額的企業(yè)中75%的企業(yè)表示有小幅改善，有25%的企業(yè)表示有明顯改善，留抵稅額對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的改善程度較為一般。
其中有明顯改善的企業(yè)經(jīng)營情況都較好，營業(yè)收入較大，獲得的留抵稅額也較多，故具體改善程度與企業(yè)經(jīng)營情況及規(guī)模有一定關(guān)系。
（四）企業(yè)對(duì)留抵退稅實(shí)施環(huán)節(jié)建議較多。
政策措施能最大化的發(fā)揮效力，在于落地達(dá)效的程度，盡可能的讓享受政策的主體能享則享、應(yīng)享盡享，這是最關(guān)鍵的也是最重要的一點(diǎn)，故本次問卷調(diào)查中專門設(shè)置了企業(yè)在享受留抵退稅政策過程中還存在哪些問題？一項(xiàng)。
獲得留抵稅額的企業(yè)反映的最集中的一個(gè)問題就是能留抵退稅的數(shù)額較小，多數(shù)企業(yè)期待可以增加退稅的稅種及額度。另外有相當(dāng)一部分企業(yè)表示退稅申請(qǐng)流程復(fù)雜以及政策覆蓋的范圍不夠廣，這些都要求各級(jí)政府及相關(guān)主管部門今后要繼續(xù)簡便申請(qǐng)流程并加大覆蓋范圍。
二、問卷調(diào)查結(jié)果分析研究
根據(jù)問卷調(diào)查的結(jié)果，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，發(fā)現(xiàn)了其中的一些規(guī)律及關(guān)注點(diǎn)，特分析總結(jié)如下。
（一）獲得退稅額度與企業(yè)經(jīng)營情況、規(guī)模有一定關(guān)聯(lián)。
對(duì)獲得增值稅留抵退稅的企業(yè)進(jìn)行橫向比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)連續(xù)經(jīng)營情況較好，企業(yè)規(guī)模較大的獲得留抵稅額的額度越高。而企業(yè)經(jīng)營情況不太穩(wěn)定，規(guī)模較小，總體收入較低的企業(yè)，則相對(duì)的獲得額度較低。
從中分析得出，一般意義上企業(yè)規(guī)模及收入越大，用于自身發(fā)展的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)增大，當(dāng)前在疫情影響下，企業(yè)經(jīng)營情況或多或少會(huì)存在不順暢的情況，銷項(xiàng)稅增長受阻，進(jìn)項(xiàng)稅正常增長，相應(yīng)的就會(huì)產(chǎn)生更多的留抵稅額，經(jīng)營情況越好、規(guī)模越大就會(huì)越明顯，所以當(dāng)前絕大多數(shù)小微企業(yè)會(huì)呈現(xiàn)這種不絕對(duì)的正向變化關(guān)系，之所以不絕對(duì)，是因?yàn)槿绻M(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅同時(shí)、同比例增加，則不一定會(huì)產(chǎn)生更多的留抵稅額。
（二）留抵退稅金額主要用于減輕自身負(fù)擔(dān)。
增值稅留抵退稅政策的初衷就是為了支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力。從獲得留抵稅額企業(yè)的調(diào)查問卷得出，留抵退稅金額主要用于原材料購買、支付員工薪酬及償還賬款，主要去向都是用于減輕自身負(fù)擔(dān)，符合國家政策初衷。而用于設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)、增加流動(dòng)資金等方面的力度較弱，反映出長治市小微服務(wù)業(yè)企業(yè)當(dāng)前狀態(tài)主要還是在于維持自身運(yùn)轉(zhuǎn)方面，在轉(zhuǎn)型升級(jí)、做大做強(qiáng)等方面亟待加強(qiáng)。
（三）不存在增值稅留抵退稅是企業(yè)未獲得的主要原因。
匯總176家未獲得增值稅留抵稅額企業(yè)的主要原因，有129家企業(yè)選擇了不存在增值稅留抵稅額，占比為73.3%，是企業(yè)未獲得的主要原因。
分析其中的原因，一是企業(yè)用于產(chǎn)生留抵退稅的項(xiàng)目較少，這是其中的根本原因，以致于不存在留抵稅額。二是多數(shù)企業(yè)的規(guī)模較小，本次調(diào)查涉及的全部企業(yè)中僅有十幾家企業(yè)2021年全年收入超過500萬元，其中超過一半的企業(yè)（52%）2021年全年收入在100萬元以下，絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營活動(dòng)較單一，主要以提供服務(wù)盈利為主，進(jìn)項(xiàng)稅額較少，這也是不存在留抵稅額的一大原因。
三、加強(qiáng)增值稅留抵退稅實(shí)施效果的建議
增值稅留抵退稅政策的實(shí)施，對(duì)于緩解企業(yè)現(xiàn)金流困難，增強(qiáng)自身發(fā)展動(dòng)力有很大幫助，是國家減稅降費(fèi)政策措施的有力組成部分，留抵稅額更多的用于企業(yè)發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好有重大意義，下面對(duì)加強(qiáng)政策的實(shí)施效果提幾點(diǎn)建議。
（一）加大政策解讀力度，助力企業(yè)享受政策。政策措施要想有效實(shí)施，必須加大解讀力度，簡言之就是讓政策惠及方知道政策、知道怎么享受政策以及如何才能享受政策。
一方面相關(guān)主管部門要加強(qiáng)宣傳力度，以各種形式力求做到讓有關(guān)主體知道相關(guān)政策，并以此為導(dǎo)向，讓各類主體充分享受此項(xiàng)政策。另一方面針對(duì)此項(xiàng)政策惠及的主體多數(shù)為小微企業(yè)，所以應(yīng)當(dāng)盡量的降低政策解讀的成本，幫助企業(yè)熟悉相關(guān)流程，讓其明確相關(guān)的制度、規(guī)范及實(shí)施細(xì)節(jié)，使各類主體都能實(shí)實(shí)在在的享受到政策紅利。
（二）各類主體要提高認(rèn)識(shí)，積極參與享受政策。做好宣傳解讀是第一步，各類主體積極參與也是很重要的一步。針對(duì)小微企業(yè)，要提高對(duì)增值稅留抵退稅的認(rèn)識(shí)力度，要認(rèn)識(shí)到留抵稅額對(duì)于解決企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的困難有一定程度的幫助。
對(duì)于小微企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)是用兼職會(huì)計(jì)來解決日常的財(cái)務(wù)問題的，所以這里就需要企業(yè)老板及相關(guān)實(shí)際控制人也要積極參與其中，熟悉各方面政策，在符合相關(guān)規(guī)定下，積極參與享受政策措施，充分發(fā)揮政策實(shí)際效果。
（三）簡化申報(bào)操作流程，簡潔方便惠及企業(yè)。
增值稅留抵退稅政策主要面向的是小微企業(yè)，而小微企業(yè)天然的存在各方面配置不是很健全的問題，比如說專業(yè)、專職的財(cái)務(wù)就不是所有小微企業(yè)的標(biāo)配，大多數(shù)可能就是老板一肩挑，如果申報(bào)的流程、準(zhǔn)入條件以及具體實(shí)施比較復(fù)雜的話，對(duì)于即使申報(bào)也不會(huì)獲得太多留抵稅額的大多數(shù)小微企業(yè)來說，很可能就會(huì)放棄申報(bào)留抵退稅。
所以，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)最大化的簡化相關(guān)流程及環(huán)節(jié)，加大政策覆蓋面，對(duì)于小微企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)可申報(bào)的項(xiàng)目較少，申報(bào)辦稅可以多采用線上方式，減少企業(yè)各方面成本，增強(qiáng)企業(yè)申報(bào)意愿。另外，各行政主管部門要不斷的提高工作效率，盡可能的快速精準(zhǔn)的完成留抵退稅的各項(xiàng)工作，讓企業(yè)真切的感受到國家對(duì)解決小微企業(yè)困難的決心和力度，讓更多的企業(yè)享受到國家政策紅利，用于自身發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)、做大做強(qiáng)，然后更好的回饋國家，提升社會(huì)和諧程度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)向好穩(wěn)定發(fā)展。
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