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國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告
2022年第2號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）的規(guī)定，現(xiàn)將四川省內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率公告如下。
一、開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，按3%執(zhí)行；其他開發(fā)項目根據(jù)所屬區(qū)域，按8%至15%執(zhí)行（具體執(zhí)行標準見附件）。
二、本公告自2022年1月1日起施行。本公告發(fā)布之日前，納稅人已申報繳納所屬期為2022年的企業(yè)所得稅，其多繳稅款可以申請退還或抵減該納稅人2022年度剩余月份應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅毛利率的公告》（2020年第2號）在2021年度匯算清繳結(jié)束后廢止。
特此公告。
附件：四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率明細表.doc
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2022年4月26日
四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率明細表（2022年1月1日起施行） | |||
市州 | 區(qū)域 | 計稅毛利率 | |
成都 | 各區(qū)（市、縣） | 15% | |
自貢 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
攀枝花 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
瀘州 | 各區(qū)（市、縣） | 15% | |
德陽 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
綿陽 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
廣元 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
遂寧 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
內(nèi)江 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
樂山 | 市中區(qū)、高新區(qū)、沙灣區(qū)、五通橋區(qū)、峨眉山市、夾江縣、犍為縣、井研縣 | 15% | |
其他地區(qū) | 10% | ||
南充 | 順慶區(qū)、開發(fā)區(qū)、高坪區(qū)、嘉陵區(qū) | 15% | |
其他地區(qū) | 10% | ||
眉山 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
宜賓 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
廣安 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
達州 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
雅安 | 雨城區(qū) 、名山區(qū) | 10% | |
其他地區(qū) | 9% | ||
巴中 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
資陽 | 各區(qū)（市、縣） | 10% | |
阿壩 | 馬爾康市 | 10% | |
其他地區(qū) | 8% | ||
甘孜 | 康定市 | 10% | |
其他地區(qū) | 8% | ||
涼山 | 西昌市、德昌縣、會東縣、會理縣、冕寧縣、寧南縣 | 10% | |
其他地區(qū) | 8% | ||
關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景及意義
2021年，四川省堅持生態(tài)優(yōu)先綠色發(fā)展，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)改善，綠色建筑、生態(tài)小區(qū)建設(shè)有序推進，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際毛利額隨之下降。為促進我省房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局在對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)計稅毛利率分地區(qū)測算的基礎(chǔ)上，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）授權(quán)，制定本《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）適用范圍
《公告》適用于在四川省內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
（二）分地區(qū)計稅毛利率
《公告》根據(jù)開發(fā)項目的類型，區(qū)分經(jīng)濟適用房、限價房、危改房和普通商品房等類型，分別適用計稅毛利率。
經(jīng)濟適用房、限價房和危改房按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第八條規(guī)定的下限（3%）確定。
普通商品房等類型的其他開發(fā)項目根據(jù)所屬區(qū)域不同情況分別確定，并以附件的方式進行明細列示。例如，位于甘孜州康定市的開發(fā)項目，按照10%計稅毛利率執(zhí)行；位于甘孜州其他地區(qū)的開發(fā)項目，按照8%計稅毛利率執(zhí)行。
（三）施行時間
《公告》自2022年1月1日起施行。為減輕納稅人辦稅負擔(dān)，避免占壓納稅人資金，《公告》同時明確，納稅人已申報繳納所屬期為2022年的企業(yè)所得稅，其多繳稅款可以申請退還或抵減該納稅人2022年度剩余月份應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅實行按納稅年度計算，分月或季度預(yù)繳，年終匯算清繳的稅收征管方式，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳仍按《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅毛利率的公告》（2020年第2號）執(zhí)行。
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