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國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書 中山稅稽處〔2022〕303號

中山市實*通貿(mào)易有限公司：（納稅人識別號：9*W）

我局于2020年9月24日至2022年4月8日對你單位（地址：中山市***）2020年4月30日至2020年6月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

（一）你單位虛開發(fā)票。

你單位2020年在沒有真實貨物交易的情況下，向中山市潤T混凝土有限公司和中山市建H混凝土有限公司虛開167份增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票代碼0*1，發(fā)票號碼*,其中正數(shù)發(fā)票84份，金額合計7615206.96元，稅額合計76151.97元，價稅合計7691358.93元；負(fù)數(shù)發(fā)票83份，金額合計-7515935.67元，稅額合計-75159.26元，價稅合計-7591094.93元。你單位已被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

1.企業(yè)注冊經(jīng)營情況異常

檢查人員到達(dá)“中山市*”，在該地址未發(fā)現(xiàn)你單位任何經(jīng)營跡象，也未見到你單位任何人員，該地址正處于整體裝修的狀況，現(xiàn)場還留有該公司的門牌標(biāo)示，但現(xiàn)場沒有該公司的辦公人員，沒有其他物品，也未發(fā)現(xiàn)辦公電腦。黃圃稅務(wù)分局于2021年11月23日將你單位認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

2.發(fā)票領(lǐng)用情況異常

經(jīng)查詢金稅三期征管系統(tǒng)及增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)，你單位成立后短期內(nèi)大量集中開票，且大量開具紅字發(fā)票沖減藍(lán)字發(fā)票銷售收入，存在虛假申報、規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的疑點。你單位于2020年4月30日開業(yè)，于2020年5月15日至6月2日共領(lǐng)購增值稅電子普通發(fā)票369份，于2020年5月15日-6月18日向中山市建H混凝土有限公司、中山市潤T混凝土有限公司、中山市金T混凝土有限公司和東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司等四戶企業(yè)累計開出增值稅電子普通發(fā)票227份，發(fā)票代碼*，發(fā)票號碼*。上述正數(shù)發(fā)票114份，金額合計10585430.31元，稅額合計165258.62元，價稅合計10750688.93；負(fù)數(shù)發(fā)票113份，金額合計-10486159.02元，稅額合計-164265.91元，價稅合計-10650424.93元。貨物名稱：*非金屬礦石*中粗沙、*非金屬礦石*石子、*照明裝置*路燈燈具等。未開具發(fā)票142份，發(fā)票代碼*，發(fā)票號碼*。經(jīng)查詢廣東省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，沒有發(fā)現(xiàn)你單位有相應(yīng)購進(jìn)貨物或勞務(wù)發(fā)票。

3.納稅申報異常

你單位2020年4月30日成立后，僅辦理過所屬期2020年4-6月的小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報及附加稅費(fèi)和2020年4-6月的企業(yè)所得稅申報，應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)交企業(yè)所得稅0元。從2020年7月（所屬期）起停止申報。

4.資金結(jié)算異常

金稅三期征管系統(tǒng)顯示，你單位登記銀行存款賬戶信息為：開戶行：中國工商銀行中山市黃圃支行，賬號：2*9。檢查人員查詢該存款賬戶銀行，發(fā)現(xiàn)存在兩大疑點：一是大宗交易未結(jié)算。銀行流水明細(xì)清冊顯示，未收到中山市建H混凝土有限公司、中山市潤T混凝土有限公司支付的貨款。二是資金短暫停留。你單位在2020年5-6月期間，共計收取貨款2958440元，但上述款項在你單位賬戶上僅作短暫停留，款項達(dá)賬當(dāng)日或次日即被全部或絕大部分轉(zhuǎn)至廣州濱*貿(mào)易有限公司（賬號：*）、深圳市西*尼實業(yè)有限公司（賬號：*）、天津市德*盛金屬材料銷售有限公司（賬號：*）的賬戶中。

5.發(fā)票存在與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的情況

（1）受票方中山市建H混凝土有限公司、中山市潤T混凝土有限公司業(yè)務(wù)情況

上述兩戶受票企業(yè)直接與砂石供應(yīng)商陳*個人簽訂河砂、碎石購銷合同，并自2019年1月、2020年4月起分別陸續(xù)收到陳*供應(yīng)的河砂和碎石，收到的貨物均已被生產(chǎn)領(lǐng)用。檢查人員已無法聯(lián)系陳*，經(jīng)查詢你單位個稅扣繳情況，查無陳*此人。你單位成立于2020年4月30日，沒有與上述兩戶受票企業(yè)簽訂購銷合同協(xié)議，也沒有與上述兩戶受票企業(yè)發(fā)生實質(zhì)經(jīng)營業(yè)務(wù)。

（2）受票方中山市金T混凝土有限公司、東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司業(yè)務(wù)情況

中山市金T混凝土有限公司反映與你單位沒有任何業(yè)務(wù)往來，也沒有收到你單位開具的藍(lán)字和紅字增值稅普通發(fā)票。東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司反映通過中間人洽談采購貨物，沒有與你單位發(fā)生直接業(yè)務(wù)往來，沒有取得你單位開具的紅字增值稅普通發(fā)票。

（二）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”規(guī)定，你單位向中山市潤T混凝土有限公司、中山市建H混凝土有限公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的167份增值稅電子普通發(fā)票屬虛開發(fā)票行為。

（三）以上事實有以下證據(jù)證明：1.現(xiàn)場照片；2.詢問筆錄、購銷合同、企業(yè)記賬憑證等外調(diào)資料；3.銀行賬戶資料；4.你單位領(lǐng)用發(fā)票明細(xì)表及開票明細(xì)表；5.你單位申報表；6.電話記錄登記表、走逃（失聯(lián)）企業(yè)證明；7.廣東省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)截圖等。

二、處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項規(guī)定，對你單位在沒有開展真實經(jīng)營活動的情況下，向中山市潤T混凝土有限公司、中山市建H混凝土有限公司開具的167份增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票代碼*，發(fā)票號碼*,其中正數(shù)發(fā)票84份，金額合計7615206.96元，稅額合計76151.97元，價稅合計7691358.93元；負(fù)數(shù)發(fā)票83份，金額合計-7515935.67元，稅額合計-75159.26元，價稅合計-7591094.93元，定性為虛開增值稅普通發(fā)票。

你單位若同我局在納稅上有爭議，可自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。 

二Ｏ二二年 四月十三日