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行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕1號）
當(dāng)事人：昆明勤*資產(chǎn)評估有限公司
統(tǒng)一社會信用代碼：9*R
法定代表人：高*云
地址：昆明市南屏街**大廈*座****室
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕16號）和《西雙版納州財政局關(guān)于請求將昆明勤力資產(chǎn)評估有限公司納入2021年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象的請示》（西財監(jiān)績便〔2018〕7號），本機(jī)關(guān)和云南省資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合檢查了你公司2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你公司的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）資產(chǎn)評估師趙*前、畢*簽字出具《**至**至**（口岸）高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的**市**鎮(zhèn)曼戈播石場固定資產(chǎn)價值評估》（勤力評報字〔2018〕第ZD026號），評估收費(fèi)47,909元
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表項(xiàng)目名稱不具體，無主參數(shù)，無法對應(yīng)到具體資產(chǎn)項(xiàng)目，導(dǎo)致資產(chǎn)評估范圍不清晰。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條的規(guī)定。
2.核實(shí)調(diào)查評估對象的記錄缺少體現(xiàn)資產(chǎn)狀況的關(guān)鍵信息。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
3.評估目的與評估對象、評估范圍不匹配。評估目的為評估拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，評估對象為46項(xiàng)設(shè)備的市場價值，評估范圍為46項(xiàng)設(shè)備，存在以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論的情形。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十六條和《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》第五條、第六條的規(guī)定。
4.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估工作底稿不全。資產(chǎn)評估報告描述的評估范圍包括建筑類資產(chǎn)，但資產(chǎn)評估工作底稿中沒有建筑類資產(chǎn)評估工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》第十一條等的規(guī)定。
6.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：評估范圍包括建筑類資產(chǎn),但資產(chǎn)評估報告中沒有建筑類資產(chǎn)評估方法的表述，也沒有建筑類評估工作底稿。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》。資產(chǎn)評估報告中沒有經(jīng)委托人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十一條、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條等的規(guī)定。
7.未向委托方提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按委托人要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》規(guī)定。
（二）資產(chǎn)評估師趙*前、畢*簽字出具《**至**高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的**洪發(fā)氣體產(chǎn)品有限公司位于**市***乙炔生產(chǎn)線及構(gòu)筑物的搬遷補(bǔ)償費(fèi)價值評估》（勤力評報字〔2020〕第ZD033號），出具報告后，截至2021年12月21日未收取評估費(fèi)用
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表內(nèi)容不完整。主要是：資產(chǎn)評估明細(xì)表未經(jīng)委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章確認(rèn)。資產(chǎn)評估明細(xì)表記錄內(nèi)容不全，沒有記錄設(shè)備啟用時間、主要生產(chǎn)能力等重要參數(shù)。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條的規(guī)定。
2.歸檔的資產(chǎn)評估工作底稿中無資產(chǎn)評估委托合同。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條的規(guī)定。
3.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
4.現(xiàn)場勘查工作底稿記錄不完整或不正確。主要是：現(xiàn)場勘查工作底稿中沒有核實(shí)建筑物面積的相關(guān)記錄?，F(xiàn)場勘查工作底稿中記錄的設(shè)備狀況全部為“正常生產(chǎn)”，與部分設(shè)備已拆除并停產(chǎn)互相矛盾。建筑物和設(shè)備現(xiàn)場勘查記錄中沒有委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人的陪同勘查人員簽字。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估程序不到位。主要是：資產(chǎn)評估工作底稿中沒有資產(chǎn)評估委托合同。沒有建筑物類、設(shè)備類資產(chǎn)重置成本、成新率的評估過程和工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條和第十九條的規(guī)定。
6.重置價值構(gòu)成要素不完整。建筑物重置價值等于建筑安裝工程造價，設(shè)備重置價值等于設(shè)備的現(xiàn)行購置價格。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十一條的規(guī)定。
7.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：資產(chǎn)評估報告中未載明評估結(jié)論是否含稅，未載明評估結(jié)論使用有效期，未披露評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)瑕疵。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》，缺少經(jīng)委托人和有關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。歸檔的資產(chǎn)評估報告沒有包括委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人承諾函在內(nèi)的附件等。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十四條、第二十五條、第二十八條和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條的規(guī)定。
8.價值類型有瑕疵。提供給委托人的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為成本價值，歸檔的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為市場價值，兩者不一致。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十八條的規(guī)定。
9.未向委托人提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按照委托人的要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告，未見資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》和《中國資產(chǎn)評估協(xié)會資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼管理暫行辦法》（中評協(xié)〔2018〕44號）第四條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你公司的上述行為違反了《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第二十條第七項(xiàng)“評估機(jī)構(gòu)不得有下列行為……（七）出具……有重大遺漏的評估報告”的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)評估工作底稿、評估收費(fèi)發(fā)票、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第四十五條和第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕24號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯、聽證的權(quán)利，你公司在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯、聽證申請。
根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第四十七條第六項(xiàng)“評估機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告……有違法所得的，沒收違法所得……（六）出具有重大遺漏的評估報告的”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你公司以下行政處罰：
（一）警告。
（二）沒收勤力評報字〔2018〕第ZD026號業(yè)務(wù)項(xiàng)目的違法所得47,909元（肆萬柒仟玖佰零玖元整），不得再收取勤力評報字〔2020〕第ZD033號業(yè)務(wù)項(xiàng)目的評估費(fèi)用。
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第六十六條、第六十七條和第七十二條的規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，前往云南省財政廳非稅收入管理處、票據(jù)管理中心7006辦公室開具《云南省罰沒收入專用收據(jù)》《云南省非稅收入一般繳款書》，將違法所得繳入省級國庫。預(yù)算代碼及科目：103050199，其他一般罰沒收入；繳入國庫級次及賬號：省級，賬號240000000002278001。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕2號）
當(dāng)事人：趙*前
身份證號碼：530111****03060018
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕16號）和《西雙版納州財政局關(guān)于請求將昆明勤力資產(chǎn)評估有限公司納入2021年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象的請示》（西財監(jiān)績便〔2018〕7號），本機(jī)關(guān)和云南省資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合檢查了昆明勤力資產(chǎn)評估有限公司2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分資產(chǎn)評估報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具《**至**至**（口岸）高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的**市**鎮(zhèn)***石場固定資產(chǎn)價值評估》（勤力評報字〔2018〕第ZD026號）
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表項(xiàng)目名稱不具體，無主參數(shù)，無法對應(yīng)到具體資產(chǎn)項(xiàng)目，導(dǎo)致資產(chǎn)評估范圍不清晰。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條的規(guī)定。
2.核實(shí)調(diào)查評估對象的記錄缺少體現(xiàn)資產(chǎn)狀況的關(guān)鍵信息。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
3.評估目的與評估對象、評估范圍不匹配。評估目的為評估拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，評估對象為46項(xiàng)設(shè)備的市場價值，評估范圍為46項(xiàng)設(shè)備，存在以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論的情形。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十六條和《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》第五條、第六條的規(guī)定。
4.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估工作底稿不全。資產(chǎn)評估報告描述的評估范圍包括建筑類資產(chǎn)，但資產(chǎn)評估工作底稿中沒有建筑類資產(chǎn)評估工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》第十一條等的規(guī)定。
6.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：評估范圍包括建筑類資產(chǎn),但資產(chǎn)評估報告中沒有建筑類資產(chǎn)評估方法的表述，也沒有建筑類評估工作底稿。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》。資產(chǎn)評估報告中沒有經(jīng)委托人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十一條、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條等的規(guī)定。
7.未向委托方提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按委托人要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》規(guī)定。
（二）你簽字出具《**至**高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的****氣體產(chǎn)品有限公司位于**市曼棟龍乙炔生產(chǎn)線及構(gòu)筑物的搬遷補(bǔ)償費(fèi)價值評估》（勤力評報字〔2020〕第ZD033號）
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表內(nèi)容不完整。主要是：資產(chǎn)評估明細(xì)表未經(jīng)委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章確認(rèn)。資產(chǎn)評估明細(xì)表記錄內(nèi)容不全，沒有記錄設(shè)備啟用時間、主要生產(chǎn)能力等重要參數(shù)。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條的規(guī)定。
2.歸檔的資產(chǎn)評估工作底稿中無資產(chǎn)評估委托合同。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條的規(guī)定。
3.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
4.現(xiàn)場勘查工作底稿記錄不完整或不正確。主要是：現(xiàn)場勘查工作底稿中沒有核實(shí)建筑物面積的相關(guān)記錄?，F(xiàn)場勘查工作底稿中記錄的設(shè)備狀況全部為“正常生產(chǎn)”，與部分設(shè)備已拆除并停產(chǎn)互相矛盾。建筑物和設(shè)備現(xiàn)場勘查記錄中沒有委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人的陪同勘查人員簽字。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估程序不到位。主要是：資產(chǎn)評估工作底稿中沒有資產(chǎn)評估委托合同。沒有建筑物類、設(shè)備類資產(chǎn)重置成本、成新率的評估過程和工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條和第十九條的規(guī)定。
6.重置價值構(gòu)成要素不完整。建筑物重置價值等于建筑安裝工程造價，設(shè)備重置價值等于設(shè)備的現(xiàn)行購置價格。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十一條的規(guī)定。
7.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：資產(chǎn)評估報告中未載明評估結(jié)論是否含稅，未載明評估結(jié)論使用有效期，未披露評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)瑕疵。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》，缺少經(jīng)委托人和有關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。歸檔的資產(chǎn)評估報告沒有包括委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人承諾函在內(nèi)的附件等。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十四條、第二十五條、第二十八條和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條的規(guī)定。
8.價值類型有瑕疵。提供給委托人的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為成本價值，歸檔的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為市場價值，兩者不一致。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十八條的規(guī)定。
9.未向委托人提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按照委托人的要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告，未見資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》和《中國資產(chǎn)評估協(xié)會資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼管理暫行辦法》（中評協(xié)〔2018〕44號）第四條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第十四條第七項(xiàng)“資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得有下列行為……（七）簽署……有重大遺漏的評估報告”的規(guī)定,違反了《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第十一條“資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，執(zhí)行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)定制度，依法簽署資產(chǎn)評估報告，不得簽署……有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告”的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)評估工作底稿、評估收費(fèi)發(fā)票、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕26號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第四十四條第五項(xiàng)“評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告……（五）簽署……有重大遺漏的評估報告的”的規(guī)定、《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十一條第二項(xiàng)“資產(chǎn)評估專業(yè)人員有下列行為之一的，由有關(guān)省級財政部門予以警告……（二）違反本辦法第十一條第一款的規(guī)定，簽署……有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告的”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕3號）
當(dāng)事人：畢*
身份證號碼：530111****02012051
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕16號）和《西雙版納州財政局關(guān)于請求將昆明勤力資產(chǎn)評估有限公司納入2021年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象的請示》（西財監(jiān)績便〔2018〕7號），本機(jī)關(guān)和云南省資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合檢查了昆明勤力資產(chǎn)評估有限公司2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分資產(chǎn)評估報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具《**至**至**（口岸）高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的**市**鎮(zhèn)***石場固定資產(chǎn)價值評估》（勤力評報字〔2018〕第ZD026號）
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表項(xiàng)目名稱不具體，無主參數(shù)，無法對應(yīng)到具體資產(chǎn)項(xiàng)目，導(dǎo)致資產(chǎn)評估范圍不清晰。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條的規(guī)定。
2.核實(shí)調(diào)查評估對象的記錄缺少體現(xiàn)資產(chǎn)狀況的關(guān)鍵信息。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
3.評估目的與評估對象、評估范圍不匹配。評估目的為評估拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，評估對象為46項(xiàng)設(shè)備的市場價值，評估范圍為46項(xiàng)設(shè)備，存在以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論的情形。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十六條和《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》第五條、第六條的規(guī)定。
4.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估工作底稿不全。資產(chǎn)評估報告描述的評估范圍包括建筑類資產(chǎn)，但資產(chǎn)評估工作底稿中沒有建筑類資產(chǎn)評估工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》第十一條等的規(guī)定。
6.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：評估范圍包括建筑類資產(chǎn),但資產(chǎn)評估報告中沒有建筑類資產(chǎn)評估方法的表述，也沒有建筑類評估工作底稿。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》。資產(chǎn)評估報告中沒有經(jīng)委托人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十一條、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條等的規(guī)定。
7.未向委托方提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按委托人要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》規(guī)定。
（二）你簽字出具《**至**高速公路建設(shè)項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償所涉及的****氣體產(chǎn)品有限公司位于**市曼棟龍乙炔生產(chǎn)線及構(gòu)筑物的搬遷補(bǔ)償費(fèi)價值評估》（勤力評報字〔2020〕第ZD033號）
1.資產(chǎn)評估明細(xì)表內(nèi)容不完整。主要是：資產(chǎn)評估明細(xì)表未經(jīng)委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章確認(rèn)。資產(chǎn)評估明細(xì)表記錄內(nèi)容不全，沒有記錄設(shè)備啟用時間、主要生產(chǎn)能力等重要參數(shù)。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條的規(guī)定。
2.歸檔的資產(chǎn)評估工作底稿中無資產(chǎn)評估委托合同。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條的規(guī)定。
3.三級復(fù)核不規(guī)范。三級復(fù)核流于形式，資產(chǎn)評估工作底稿中只有復(fù)核表簽字頁，沒有復(fù)核痕跡。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十三條的規(guī)定。
4.現(xiàn)場勘查工作底稿記錄不 完整或不正確。主要是：現(xiàn)場勘查工作底稿中沒有核實(shí)建筑物面積的相關(guān)記錄?，F(xiàn)場勘查工作底稿中記錄的設(shè)備狀況全部為“正常生產(chǎn)”，與部分設(shè)備已拆除并停產(chǎn)互相矛盾。建筑物和設(shè)備現(xiàn)場勘查記錄中沒有委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人的陪同勘查人員簽字。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十二條的規(guī)定。
5.資產(chǎn)評估程序不到位。主要是：資產(chǎn)評估工作底稿中沒有資產(chǎn)評估委托合同。沒有建筑物類、設(shè)備類資產(chǎn)重置成本、成新率的評估過程和工作底稿。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十條和第十九條的規(guī)定。
6.重置價值構(gòu)成要素不完整。建筑物重置價值等于建筑安裝工程造價，設(shè)備重置價值等于設(shè)備的現(xiàn)行購置價格。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第二十一條的規(guī)定。
7.資產(chǎn)評估報告要素不全。主要是：資產(chǎn)評估報告中未載明評估結(jié)論是否含稅，未載明評估結(jié)論使用有效期，未披露評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)瑕疵。本項(xiàng)目為國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，資產(chǎn)評估報告中缺少《有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件》，缺少經(jīng)委托人和有關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章的《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。歸檔的資產(chǎn)評估報告沒有包括委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人承諾函在內(nèi)的附件等。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第二十四條、第二十五條、第二十八條和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》第三十七條的規(guī)定。
8.價值類型有瑕疵。提供給委托人的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為成本價值，歸檔的資產(chǎn)評估報告中的價值類型為市場價值，兩者不一致。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第十八條的規(guī)定。
9.未向委托人提供完整的資產(chǎn)評估報告,僅按照委托人的要求提供10頁以內(nèi)簽字蓋章的、無附件的資產(chǎn)評估報告，未見資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼。不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》和《中國資產(chǎn)評估協(xié)會資產(chǎn)評估報告統(tǒng)一編碼管理暫行辦法》（中評協(xié)〔2018〕44號）第四條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第十四條第七項(xiàng)“資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得有下列行為……（七）簽署……有重大遺漏的評估報告”的規(guī)定,違反了《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第十一條“資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，執(zhí)行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)定制度，依法簽署資產(chǎn)評估報告，不得簽署……有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告”的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)評估工作底稿、評估收費(fèi)發(fā)票、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕25號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第四十四條第五項(xiàng)“評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告……（五）簽署……有重大遺漏的評估報告的”的規(guī)定、《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十一條第二項(xiàng)“資產(chǎn)評估專業(yè)人員有下列行為之一的，由有關(guān)省級財政部門予以警告……（二）違反本辦法第十一條第一款的規(guī)定，簽署……有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告的”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕4號）
當(dāng)事人：云南明博會計師事務(wù)所（普通合伙）
統(tǒng)一社會信用代碼：91530121MA6PB2HL63
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書號碼：53010230
法定代表人：宋*斌
地址：昆明市人民中路**大廈**樓*座
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了你所2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你所的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼圹E不明顯，未實(shí)施內(nèi)控制度調(diào)查、穿行測試等控制了解程序；未能通過對被審計單位整體層面的了解初步識別審計風(fēng)險，并計劃和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。無函證控制記錄，部分重要往來款項(xiàng)未實(shí)施函證程序。無現(xiàn)金流量表審計工作底稿。未執(zhí)行其他重要事項(xiàng)審計程序，包括審閱與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)相關(guān)的股東會/董事會決議、紀(jì)要等文件；未關(guān)注有無未決訴訟、仲裁或?qū)ν鈸?dān)保形成的或有負(fù)債。未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，僅簽發(fā)《復(fù)核及簽發(fā)表》，審計工作底稿中未見復(fù)核及修改痕跡。
（二）注冊會計師朱*成、嚴(yán)*簽字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《云南***投資有限公司2018年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第022號）
1.未對云南***投資有限公司（以下簡稱云南***）報表項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.未對云南***現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
3.未執(zhí)行期初余額相關(guān)審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條的規(guī)定。
4.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位?？傮w審計策略內(nèi)容未包括重要性水平的確認(rèn)、總體審計計劃,未根據(jù)總體審計策略編制具體審計計劃。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第八條、第九條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十一條的規(guī)定。
5.出具的審計報告不符合審計準(zhǔn)則規(guī)定?！皩徲嬕庖姟倍蔚谋硎霾环蠈徲嫓?zhǔn)則規(guī)定，審計對象含所有者權(quán)益變動表，審定財務(wù)報表未包含所有者權(quán)益變動表，與被審計單位實(shí)際執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的情況不相符；“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”段表述的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，與“審計意見”段表述不相符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的規(guī)定。
6.審定財務(wù)報表不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。審定財務(wù)報表格式不符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，審定財務(wù)報表未加蓋被審計單位公章。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
（三）注冊會計師朱*成、嚴(yán)*簽字出具保留意見《嵩明**投資有限公司2020年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第018號）
1.嵩明**投資有限公司（以下簡稱嵩明**）的審計報告保留事項(xiàng)表述不完整。審計報告保留事項(xiàng)只說明被審計單位未就商鋪?zhàn)饨鸫_認(rèn)收入，未說明保留事項(xiàng)對報表的影響程度。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十八條的規(guī)定。
2.存貨監(jiān)盤程序不到位。嵩明**存貨期末余額9,799.25萬元，占期末資產(chǎn)總額的29.08%，未對金額較大的存貨執(zhí)行檢查、勘察等相關(guān)審計程序，僅對原值0.18萬元的存貨進(jìn)行抽查，抽查存貨與存貨明細(xì)表不符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**固定資產(chǎn)期末余額13,290.59萬元，占期末資產(chǎn)總額的39.45%,未對固定資產(chǎn)入賬依據(jù)進(jìn)行檢查。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.未對銀行賬戶實(shí)施函證程序，貨幣資金審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**貨幣資金期末余額659.39萬元，占期末資產(chǎn)總額的1.96%，未對銀行存款實(shí)施函證程序，也未在底稿中說明不函證的理由；現(xiàn)金盤點(diǎn)表無監(jiān)盤人簽名和檢查日期；貨幣資金未抽取大額憑證進(jìn)行檢查，未進(jìn)行貨幣資金截止測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
5.往來函證執(zhí)行不充分，函證控制不到位。嵩明**其他應(yīng)付款期末余額13,902.1萬元，占期末負(fù)債總額的61.47%，函證金額占比17.55%；其他應(yīng)收款期末余額4,861.58萬元，占資產(chǎn)總額的14.43%，函證金額占比0.19%，無函證控制記錄，對未函證的往來未說明原因，也未實(shí)施替代測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
6.長期股權(quán)投資、資本公積審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期股權(quán)投資期末余額5,082.50萬元，占期末資產(chǎn)總額的15.08%，資本公積期末余額14,272.29萬元，對于初次審計，對長期股權(quán)投資入賬依據(jù)未實(shí)施必要審計程序，對資本公積未獲取和檢查相關(guān)確認(rèn)依據(jù)的合理性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
7.長期應(yīng)付款審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期應(yīng)付款8,710.76萬元，占期末負(fù)債總額的38.51%，未獲取如借款合同、政府置換資金等相關(guān)文件進(jìn)行檢查，未對長期應(yīng)付款實(shí)施必要審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
8.營業(yè)外收入審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**營業(yè)外收入本期發(fā)生額90.76萬元，其中土地作價入股溢價90.08萬元,未檢查入股溢價核算的具體內(nèi)容，未關(guān)注入股溢價在營業(yè)外收入核算不恰當(dāng)。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
9.未對現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
10.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。未了解和評估被審計單位環(huán)境，未評估重大錯報風(fēng)險并確定重要審計領(lǐng)域；未確定審計中執(zhí)行的重要性水平，包括財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第七條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十條、第十一條的規(guī)定。
11.審定財務(wù)報表未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定格式編制。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十一條、第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)、第五項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕18號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你所在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第一款“會計師事務(wù)所違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十七條“會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你所以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕5號）
當(dāng)事人：朱*成
身份證號碼：362201****12061213
注冊會計師證書編碼：36****150006
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了云南明博會計師事務(wù)所（普通合伙）2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分審計報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《云南***投資有限公司2018年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第022號）
1.未對云南***投資有限公司（以下簡稱云南***）報表項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.未對云南***現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
3.未執(zhí)行期初余額相關(guān)審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條的規(guī)定。
4.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。總體審計策略內(nèi)容未包括重要性水平的確認(rèn)、總體審計計劃,未根據(jù)總體審計策略編制具體審計計劃。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第八條、第九條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十一條的規(guī)定。
5.出具的審計報告不符合審計準(zhǔn)則規(guī)定?！皩徲嬕庖姟倍蔚谋硎霾环蠈徲嫓?zhǔn)則規(guī)定，審計對象含所有者權(quán)益變動表，審定財務(wù)報表未包含所有者權(quán)益變動表，與被審計單位實(shí)際執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的情況不相符；“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”段表述的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，與“審計意見”段表述不相符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的規(guī)定。
6.審定財務(wù)報表不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。審定財務(wù)報表格式不符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，審定財務(wù)報表未加蓋被審計單位公章。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
（二）你簽字出具保留意見《嵩明**投資有限公司2020年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第018號）
1.嵩明**投資有限公司（以下簡稱嵩明**）的審計報告保留事項(xiàng)表述不完整。審計報告保留事項(xiàng)只說明被審計單位未就商鋪?zhàn)饨鸫_認(rèn)收入，未說明保留事項(xiàng)對報表的影響程度。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十八條的規(guī)定。
2.存貨監(jiān)盤程序不到位。嵩明**存貨期末余額9,799.25萬元，占期末資產(chǎn)總額的29.08%，未對金額較大的存貨執(zhí)行檢查、勘察等相關(guān)審計程序，僅對原值0.18萬元的存貨進(jìn)行抽查，抽查存貨與存貨明細(xì)表不符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**固定資產(chǎn)期末余額13,290.59萬元，占期末資產(chǎn)總額的39.45%,未對固定資產(chǎn)入賬依據(jù)進(jìn)行檢查。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.未對銀行賬戶實(shí)施函證程序，貨幣資金審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**貨幣資金期末余額659.39萬元，占期末資產(chǎn)總額的1.96%，未對銀行存款實(shí)施函證程序，也未在底稿中說明不函證的理由；現(xiàn)金盤點(diǎn)表無監(jiān)盤人簽名和檢查日期；貨幣資金未抽取大額憑證進(jìn)行檢查，未進(jìn)行貨幣資金截止測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
5.往來函證執(zhí)行不充分，函證控制不到位。嵩明**其他應(yīng)付款期末余額13,902.1萬元，占期末負(fù)債總額的61.47%，函證金額占比17.55%；其他應(yīng)收款期末余額4,861.58萬元，占資產(chǎn)總額的14.43%，函證金額占比0.19%，無函證控制記錄，對未函證的往來未說明原因，也未實(shí)施替代測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
6.長期股權(quán)投資、資本公積審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期股權(quán)投資期末余額5,082.50萬元，占期末資產(chǎn)總額的15.08%，資本公積期末余額14,272.29萬元，對于初次審計，對長期股權(quán)投資入賬依據(jù)未實(shí)施必要審計程序，對資本公積未獲取和檢查相關(guān)確認(rèn)依據(jù)的合理性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
7.長期應(yīng)付款審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期應(yīng)付款8,710.76萬元，占期末負(fù)債總額的38.51%，未獲取如借款合同、政府置換資金等相關(guān)文件進(jìn)行檢查，未對長期應(yīng)付款實(shí)施必要審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
8.營業(yè)外收入審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**營業(yè)外收入本期發(fā)生額90.76萬元，其中土地作價入股溢價90.08萬元,未檢查入股溢價核算的具體內(nèi)容，未關(guān)注入股溢價在營業(yè)外收入核算不恰當(dāng)。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
9.未對現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
10.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。未了解和評估被審計單位環(huán)境，未評估重大錯報風(fēng)險并確定重要審計領(lǐng)域；未確定審計中執(zhí)行的重要性水平，包括財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第七條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十條、第十一條的規(guī)定。
11.審定財務(wù)報表未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定格式編制。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)、第五項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕20號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款“注冊會計師違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第七十條第一款“注冊會計師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕6號）
當(dāng)事人：嚴(yán)*
身份證號碼：530323****07180038
注冊會計師證書編碼：11****300548
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了云南明博會計師事務(wù)所（普通合伙）2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分審計報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《云南***投資有限公司2018年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第022號）
1.未對云南***投資有限公司（以下簡稱云南***）報表項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.未對云南***現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
3.未執(zhí)行期初余額相關(guān)審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條的規(guī)定。
4.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位?？傮w審計策略內(nèi)容未包括重要性水平的確認(rèn)、總體審計計劃,未根據(jù)總體審計策略編制具體審計計劃。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第八條、第九條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十一條的規(guī)定。
5.出具的審計報告不符合審計準(zhǔn)則規(guī)定?！皩徲嬕庖姟倍蔚谋硎霾环蠈徲嫓?zhǔn)則規(guī)定，審計對象含所有者權(quán)益變動表，審定財務(wù)報表未包含所有者權(quán)益變動表，與被審計單位實(shí)際執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的情況不相符；“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”段表述的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，與“審計意見”段表述不相符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的規(guī)定。
6.審定財務(wù)報表不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。審定財務(wù)報表格式不符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，審定財務(wù)報表未加蓋被審計單位公章。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
（二）你簽字出具保留意見《嵩明**投資有限公司2020年度財務(wù)報表審計報告》（云明博審字〔2021〕第018號）
1.嵩明**投資有限公司（以下簡稱嵩明**）的審計報告保留事項(xiàng)表述不完整。審計報告保留事項(xiàng)只說明被審計單位未就商鋪?zhàn)饨鸫_認(rèn)收入，未說明保留事項(xiàng)對報表的影響程度。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十八條的規(guī)定。
2.存貨監(jiān)盤程序不到位。嵩明**存貨期末余額9,799.25萬元，占期末資產(chǎn)總額的29.08%，未對金額較大的存貨執(zhí)行檢查、勘察等相關(guān)審計程序，僅對原值0.18萬元的存貨進(jìn)行抽查，抽查存貨與存貨明細(xì)表不符。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**固定資產(chǎn)期末余額13,290.59萬元，占期末資產(chǎn)總額的39.45%,未對固定資產(chǎn)入賬依據(jù)進(jìn)行檢查。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.未對銀行賬戶實(shí)施函證程序，貨幣資金審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**貨幣資金期末余額659.39萬元，占期末資產(chǎn)總額的1.96%，未對銀行存款實(shí)施函證程序，也未在底稿中說明不函證的理由；現(xiàn)金盤點(diǎn)表無監(jiān)盤人簽名和檢查日期；貨幣資金未抽取大額憑證進(jìn)行檢查，未進(jìn)行貨幣資金截止測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
5.往來函證執(zhí)行不充分，函證控制不到位。嵩明**其他應(yīng)付款期末余額13,902.1萬元，占期末負(fù)債總額的61.47%，函證金額占比17.55%；其他應(yīng)收款期末余額4,861.58萬元，占資產(chǎn)總額的14.43%，函證金額占比0.19%，無函證控制記錄，對未函證的往來未說明原因，也未實(shí)施替代測試。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
6.長期股權(quán)投資、資本公積審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期股權(quán)投資期末余額5,082.50萬元，占期末資產(chǎn)總額的15.08%，資本公積期末余額14,272.29萬元，對于初次審計，對長期股權(quán)投資入賬依據(jù)未實(shí)施必要審計程序，對資本公積未獲取和檢查相關(guān)確認(rèn)依據(jù)的合理性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
7.長期應(yīng)付款審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**長期應(yīng)付款8,710.76萬元，占期末負(fù)債總額的38.51%，未獲取如借款合同、政府置換資金等相關(guān)文件進(jìn)行檢查，未對長期應(yīng)付款實(shí)施必要審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
8.營業(yè)外收入審計程序執(zhí)行不充分。嵩明**營業(yè)外收入本期發(fā)生額90.76萬元，其中土地作價入股溢價90.08萬元,未檢查入股溢價核算的具體內(nèi)容，未關(guān)注入股溢價在營業(yè)外收入核算不恰當(dāng)。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
9.未對現(xiàn)金流量表執(zhí)行審計程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第五條、第十條的規(guī)定。
10.風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。未了解和評估被審計單位環(huán)境，未評估重大錯報風(fēng)險并確定重要審計領(lǐng)域；未確定審計中執(zhí)行的重要性水平，包括財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第七條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第十條、第十一條的規(guī)定。
11.審定財務(wù)報表未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定格式編制。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十三條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)、第五項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕19號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款“注冊會計師違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第七十條第一款“注冊會計師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕7號）
當(dāng)事人：昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）
統(tǒng)一社會信用代碼：91530111MA6N627CXG
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書號碼：53010215
法定代表人：浦*清
地址：云南省昆明市官渡區(qū)太和街道吳井路**號*****廣場*座***號
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了你所2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你所的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)
麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱麗江宏義）于2020年12月18日取得營業(yè)執(zhí)照，法定代表人為高*，統(tǒng)一社會信用代碼91530702MA6Q14QF6P。截至2021年10月15日，麗江宏義未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，屬“有照無證”會計師事務(wù)所。2016年8月至2021年7月，高*的工作單位和社保參保單位為云南中咨海外咨詢有限公司麗江分公司，崗位為會計。2019年9月27日，在你所無書面授權(quán)的情況下，高*作為你所的授權(quán)代表，與**縣自然資源局簽訂**縣地質(zhì)災(zāi)害治理工程竣工財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費(fèi)按單個項(xiàng)目計算，后附項(xiàng)目清單包含審計項(xiàng)目18個。截至2021年10月15日，已完成審計項(xiàng)目14個，出具報告時間均為2021年，項(xiàng)目收費(fèi)合計44.91萬元。2020年12月20日，你所與麗江宏義簽訂合作協(xié)議，約定麗江宏義委派合伙人高*參加你所的審計及相關(guān)業(yè)務(wù)。截至2021年10月15日，你所與麗江宏義共合作開展審計項(xiàng)目30個，其中：2020年出具審計報告4個，2021年出具審計報告25個，尚未出具審計報告1個，審計項(xiàng)目的主要成員為你所的浦*清、王玉*和麗江宏義的高*，高*負(fù)責(zé)實(shí)施審計項(xiàng)目前期溝通、審計取證、審計工作底稿編制、審計報告撰寫、審計意見溝通等重要審計程序，大部分審計工作底稿中高*的名字為親筆簽名，浦*清和王玉*的名字為打印。你所提供的往返審計項(xiàng)目地點(diǎn)的差旅費(fèi)憑據(jù)，不能直接證明為實(shí)施上述審計項(xiàng)目所產(chǎn)生。你所的審計人員王玉*真實(shí)姓名為王邑*，王邑*對審計工作底稿中本人姓名錯誤未作出合理解釋。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十二條、第二十二條第四項(xiàng)和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十二條第七項(xiàng)的規(guī)定。
（二）注冊會計師浦*清、李*福簽字出具《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流災(zāi)害治理工程的竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第037號），審計收費(fèi)1.85萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告描述建筑安裝工程投資送審總投資334.28萬元，審定總投資315.97萬元，審減金額18.31萬元。審核報告列示的審定數(shù)據(jù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年2月3日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，你所在檢查期間補(bǔ)充了《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.應(yīng)付款金額前后不一致，未實(shí)施函證或替代程序。審核報告正文“截至2021年2月28日，應(yīng)付款合計金額66.48萬元”與竣工財務(wù)決算報表（1-2）列示的應(yīng)付款金額84.79萬元不一致；審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十一條、第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
3.非你所的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非你所的員工高*承接并執(zhí)行審計程序，業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王玉*、高*，審計取證單等工作底稿中，高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十二條、第二十二條第四項(xiàng)和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十二條第七項(xiàng)的規(guī)定。
（三）注冊會計師浦*清、李*福簽字出具《**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第42號），審計收費(fèi)4.49萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告中建筑安裝工程投資送審金額775.31萬元，審定金額757.17萬元，審減金額18.14萬元，審核報告列示的審定數(shù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年6月8日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，你所在檢查期間補(bǔ)充提供了《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.審核報告中部分?jǐn)?shù)據(jù)相互矛盾。審核報告正文描述項(xiàng)目審核總投資金額為909.56萬元，審定表列示的審定金額為912.30萬元，單位決算報表記錄的金額為930.44萬元，相互矛盾。審核報告正文描述應(yīng)付工程款——應(yīng)付遼寧四季環(huán)境治理工程有限公司工程款審定金額為145.82萬元，后附的工程債權(quán)債務(wù)審定明細(xì)表記錄金額為163.96萬元，相互矛盾。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.應(yīng)付款未實(shí)施函證或替代程序。審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十一條、第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
4.非你所的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非你所的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王邑*、高*，審計取證單等工作底稿中高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十二條、第二十二條第四項(xiàng)和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十二條第七項(xiàng)的規(guī)定。
（四）注冊會計師浦*清、李*福簽字出具《**縣**鎮(zhèn)**村委會**村關(guān)帝河泥石流治理工程竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第43號）,審計收費(fèi)3.92萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告附件未見云南中咨海外咨詢有限公司2020年11月4日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)河口村委會海沿村關(guān)帝河泥石流治理工程審核報告》，審核的工程項(xiàng)目沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.管理層聲明書不合規(guī)。取得的管理層聲明書日期為2021年3月20日，早于審核報告日期2021年3月31日。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1342號——書面聲明》第十三條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十一條、第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
3.非你所的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非你所的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計總結(jié)第六條第二款審計組人員及分工中記載高*為審計組人員。審計工作底稿中的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審定表、建安工程投資審定表、建安工程、監(jiān)理、設(shè)計投標(biāo)審定表編制人均為高*，無復(fù)核人簽名。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十二條、第二十二條第四項(xiàng)和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十二條第七項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第四十五條和第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕1號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯、聽證的權(quán)利，你所在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯、聽證申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第一款“會計師事務(wù)所違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十七條“會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你所以下行政處罰：
（一）警告。
（二）沒收中德高路審字〔2021〕第037號、中德高路審字〔2021〕第42號、中德高路審字〔2021〕第43號等3個業(yè)務(wù)項(xiàng)目的違法所得102,600元（壹拾萬零貳仟陸佰元整）。
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第六十六條、第六十七條和第七十二條的規(guī)定，你所應(yīng)當(dāng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，前往云南省財政廳非稅收入管理處、票據(jù)管理中心7006辦公室開具《云南省罰沒收入專用收據(jù)》《云南省非稅收入一般繳款書》，將違法所得繳入省級國庫。預(yù)算代碼及科目：103050199，其他一般罰沒收入；繳入國庫級次及賬號：省級，賬號240000000002278001。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕8號）
當(dāng)事人：浦*清
身份證號碼：522427****12271413
注冊會計師證書編碼：53****200020
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分審計報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流災(zāi)害治理工程的竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第037號），審計收費(fèi)1.85萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告描述建筑安裝工程投資送審總投資334.28萬元，審定總投資315.97萬元，審減金額18.31萬元。審核報告列示的審定數(shù)據(jù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年2月3日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）在檢查期間補(bǔ)充了《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.應(yīng)付款金額前后不一致，未實(shí)施函證或替代程序。審核報告正文“截至2021年2月28日，應(yīng)付款合計金額66.48萬元”與竣工財務(wù)決算報表（1-2）列示的應(yīng)付款金額84.79萬元不一致；審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。高*為麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）的法定代表人，麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）于2020年12月18日取得營業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會信用代碼91530702MA6Q14QF6P，截至2021年10月15日未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，屬“有照無證”會計師事務(wù)所。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序，業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王玉*、高*，審計取證單等工作底稿中，高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
（二）你簽字出具《**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第42號），審計收費(fèi)4.49萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告中建筑安裝工程投資送審金額775.31萬元，審定金額757.17萬元，審減金額18.14萬元，審核報告列示的審定數(shù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年6月8日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）在檢查期間補(bǔ)充提供了《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.審核報告中部分?jǐn)?shù)據(jù)相互矛盾。審核報告正文描述項(xiàng)目審核總投資金額為909.56萬元，審定表列示的審定金額為912.30萬元，單位決算報表記錄的金額為930.44萬元，相互矛盾。審核報告正文描述應(yīng)付工程款——應(yīng)付遼寧四季環(huán)境治理工程有限公司工程款審定金額為145.82萬元，后附的工程債權(quán)債務(wù)審定明細(xì)表記錄金額為163.96萬元，相互矛盾。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.應(yīng)付款未實(shí)施函證或替代程序。審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。高*為麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）的法定代表人，麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）于2020年12月18日取得營業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會信用代碼91530702MA6Q14QF6P，截至2021年10月15日未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，屬“有照無證”會計師事務(wù)所。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王邑*、高*，審計取證單等工作底稿中高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
（三）你簽字出具《**縣**鎮(zhèn)**村委會**村關(guān)帝河泥石流治理工程竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第43號）,審計收費(fèi)3.92萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告附件未見云南中咨海外咨詢有限公司2020年11月4日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)河口村委會海沿村關(guān)帝河泥石流治理工程審核報告》，審核的工程項(xiàng)目沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.管理層聲明書不合規(guī)。取得的管理層聲明書日期為2021年3月20日，早于審核報告日期2021年3月31日。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1342號——書面聲明》第十三條的規(guī)定。
3.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。高*為麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）的法定代表人，麗江宏義會計師事務(wù)所（普通合伙）于2020年12月18日取得營業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會信用代碼91530702MA6Q14QF6P，截至2021年10月15日未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，屬“有照無證”會計師事務(wù)所。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計總結(jié)第六條第二款審計組人員及分工中記載高*為審計組人員。審計工作底稿中的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審定表、建安工程投資審定表、建安工程、監(jiān)理、設(shè)計投標(biāo)審定表編制人均為高*，無復(fù)核人簽名。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕3號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款“注冊會計師違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第七十條第一款“注冊會計師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕9號）
當(dāng)事人：李*福
身份證號碼：520202****09066737
注冊會計師證書編碼：53****020062
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你簽字出具的部分審計報告的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）你簽字出具《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流災(zāi)害治理工程的竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第037號），審計收費(fèi)1.85萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告描述建筑安裝工程投資送審總投資334.28萬元，審定總投資315.97萬元，審減金額18.31萬元。審核報告列示的審定數(shù)據(jù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年2月3日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》，昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）在檢查期間補(bǔ)充了《云南省**縣**鎮(zhèn)***村泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.應(yīng)付款金額前后不一致，未實(shí)施函證或替代程序。審核報告正文“截至2021年2月28日，應(yīng)付款合計金額66.48萬元”與竣工財務(wù)決算報表（1-2）列示的應(yīng)付款金額84.79萬元不一致；審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序，業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王玉*、高*，審計取證單等工作底稿中，高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
（二）你簽字出具《**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第42號），審計收費(fèi)4.49萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告中建筑安裝工程投資送審金額775.31萬元，審定金額757.17萬元，審減金額18.14萬元，審核報告列示的審定數(shù)來源于云南中咨海外咨詢有限公司2021年6月8日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，審計工作底稿中未見《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》，昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）在檢查期間補(bǔ)充提供了《云南省**縣**鎮(zhèn)團(tuán)山河泥石流治理工程審核報告》復(fù)印件。未見實(shí)施其他審計程序核實(shí)建筑安裝工程投資金額真實(shí)準(zhǔn)確性的審計工作底稿，如：建筑安裝工程投資、待攤投資、資金收支、債權(quán)債務(wù)情況審核無原始附件抽查記錄。對審核的工程沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.審核報告中部分?jǐn)?shù)據(jù)相互矛盾。審核報告正文描述項(xiàng)目審核總投資金額為909.56萬元，審定表列示的審定金額為912.30萬元，單位決算報表記錄的金額為930.44萬元，相互矛盾。審核報告正文描述應(yīng)付工程款——應(yīng)付遼寧四季環(huán)境治理工程有限公司工程款審定金額為145.82萬元，后附的工程債權(quán)債務(wù)審定明細(xì)表記錄金額為163.96萬元，相互矛盾。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.應(yīng)付款未實(shí)施函證或替代程序。審定的應(yīng)付款沒有實(shí)施函證程序或替代程序，以核對應(yīng)付款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計業(yè)務(wù)約定書中授權(quán)代表簽字人為高*，報告簽發(fā)單記錄的項(xiàng)目組成員為浦*清、王邑*、高*，審計取證單等工作底稿中高*為親筆簽名，浦*清和王玉*的姓名為打印。王玉*的真實(shí)姓名應(yīng)為王邑*。
（三）你簽字出具《**縣**鎮(zhèn)**村委會**村關(guān)帝河泥石流治理工程竣工財務(wù)決算審核報告》（中德高路審字〔2021〕第43號）,審計收費(fèi)3.92萬元
1.工程投資審計程序執(zhí)行不充分。審核報告附件未見云南中咨海外咨詢有限公司2020年11月4日出具的《云南省**縣**鎮(zhèn)河口村委會海沿村關(guān)帝河泥石流治理工程審核報告》，審核的工程項(xiàng)目沒有現(xiàn)場實(shí)地查看記錄，沒有與工程相關(guān)的現(xiàn)場勘察圖片資料。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
2.管理層聲明書不合規(guī)。取得的管理層聲明書日期為2021年3月20日，早于審核報告日期2021年3月31日。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1342號——書面聲明》第十三條的規(guī)定。
3.非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工承接審計項(xiàng)目并執(zhí)行審計程序。該項(xiàng)業(yè)務(wù)由非昆明中德高路會計師事務(wù)所（普通合伙）的員工高*承接并執(zhí)行審計程序。審計總結(jié)第六條第二款審計組人員及分工中記載高*為審計組人員。審計工作底稿中的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審定表、建安工程投資審定表、建安工程、監(jiān)理、設(shè)計投標(biāo)審定表編制人均為高*，無復(fù)核人簽名。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條和第四十五第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕2號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯的權(quán)利，你在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款“注冊會計師違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第七十條第一款“注冊會計師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你以下行政處罰：
警告。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
行政處罰決定書（云財行罰決字〔2022〕10號）
當(dāng)事人：云南精合會計師事務(wù)所（普通合伙）
統(tǒng)一社會信用代碼：91530112MA6N0CH42M
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書號碼：53010212
法定代表人：林*建
地址：云南省昆明市西山區(qū)觀瀾匯**棟*單元****號
根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2021〕9號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《云南省財政廳關(guān)于開展2021年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（云財監(jiān)〔2021〕20號），本機(jī)關(guān)和云南省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合檢查了你所2021年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。經(jīng)查，你所的違法事實(shí)和行政處罰決定如下：
一、違法事實(shí)和證據(jù)
（一）質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問題
你所的主任會計師林*建和合伙人張*飛對會計師事務(wù)所未盡到全面管理責(zé)任，說不清楚你所的實(shí)繳資本、員工數(shù)量、會計人員姓名等。未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，三級復(fù)核流于形式，未能有效保證審計質(zhì)量。抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在重要項(xiàng)目函證程序執(zhí)行不到位、函證過程沒有控制軌跡、未執(zhí)行分析性復(fù)核程序等共性問題。不符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》第四十七條、第四十八條、第四十九條、第五十條、第五十一條、第五十二條、第五十四條的規(guī)定。
（二）注冊會計師林*建、雷*簽字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《陜西**科技有限公司云南分公司2019年度財務(wù)報表審計報告》（云精合審字〔2020〕第J-082號），審計收費(fèi)0.38萬元
1.未對銀行賬戶實(shí)施函證程序。陜西**科技有限公司云南分公司（以下簡稱陜西**）銀行存款期末余額173,657.62元，占期末資產(chǎn)總額的4.47%，未對銀行存款實(shí)施函證程序，也未在底稿中說明不實(shí)施函證程序的理由。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條的規(guī)定。
2.應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不充分。陜西**應(yīng)收賬款期末余額36.79萬元，占期末資產(chǎn)總額的9.47%，函證金額9.44萬元，函證比例25.65%，未見函證控制軌跡；未見關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計提和處理是否正確，會計政策是否適當(dāng)；未見披露應(yīng)收賬款賬齡。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十三條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
3.預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款審計程序執(zhí)行不充分。陜西**預(yù)付賬款期末余額185.60萬元，占期末資產(chǎn)總額的47.78%；其他應(yīng)收款期末余額83.2萬元，占資產(chǎn)總額的21.42%，未披露賬齡，未關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計提和處理是否正確，會計政策是否適當(dāng)。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
4.營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不充分。陜西**營業(yè)收入本期發(fā)生額519.95萬元，未執(zhí)行截止測試，未進(jìn)行分析性復(fù)核，未抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票、合同與會計憑證作日期、品名、數(shù)量、金額、客戶名稱核對。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
5.期間費(fèi)用審計程序執(zhí)行不充分。陜西**銷售費(fèi)用本期發(fā)生額87.34萬元，管理費(fèi)用本期發(fā)生額16.05萬元，未進(jìn)行分析性復(fù)核。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
6.未編制其他事項(xiàng)底稿。審計工作底稿無現(xiàn)金流量表、期初余額、持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易及其他重要事項(xiàng)等審計底稿。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第六條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1323號——關(guān)聯(lián)方》第四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
（三）注冊會計師林*建、雷*簽字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《云南**藥業(yè)有限公司2020年度財務(wù)報表審計報告》（云精合審字〔2021〕第J-026號），審計收費(fèi)9.87萬元
1.未對銀行賬戶實(shí)施函證程序。云南**藥業(yè)有限公司（以下簡稱云南**）貨幣資金期末余額8,316.31萬元，占期末資產(chǎn)總額的8.10%，未對銀行存款共計53個賬戶實(shí)施函證程序，也未在底稿中說明不實(shí)施函證程序的理由。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條的規(guī)定。
2.未對應(yīng)收賬款實(shí)施函證或替代程序。云南**應(yīng)收賬款期末余額39,819.96萬元，占期末資產(chǎn)總額的38.79%，未對往來單位發(fā)函，未在底稿中說明不實(shí)施函證程序的理由，并執(zhí)行替代程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十三條的規(guī)定。
3.所有科目審計程序執(zhí)行不充分。主要如下：（1）云南**其他應(yīng)收款期末余額4,021.37萬元，占期末資產(chǎn)總額的3.92%，未實(shí)施函證程序，未關(guān)注關(guān)聯(lián)方，未關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計提。（2）云南**固定資產(chǎn)期末余額21,342.00萬元，占期末資產(chǎn)總額的20.78%，未檢查車輛所有權(quán)，房產(chǎn)存在抵押借款項(xiàng)目，未檢查固定資產(chǎn)的租賃、抵押、擔(dān)保及保險情況，盤點(diǎn)表未見盤點(diǎn)痕跡。（3）云南**應(yīng)付票據(jù)期末余額3,494.97萬元，占期末資產(chǎn)總額的3.4%；應(yīng)付賬款期末余額10,082.06萬元，占期末資產(chǎn)總額的9.82%；其他應(yīng)付款期末余額63.25萬元，未執(zhí)行函證程序、未關(guān)注關(guān)聯(lián)方。（4）云南**長期借款期末余額3,750.00萬元，占資產(chǎn)總額的3.65%，未實(shí)施函證程序，未檢查借款合同，了解借款期限、利率、擔(dān)保、質(zhì)押、抵押等借款條件并與相關(guān)會計記錄進(jìn)行核對，復(fù)核借款利息等。（5）云南**審計年度分配利潤7,000.00萬元，未獲取與之相關(guān)的股東（大會）決議、董事會會議紀(jì)要、支付憑證、會計處理資料等。（6）云南**營業(yè)收入本期發(fā)生額241,605.39萬元，未執(zhí)行截止測試；未抽取銷售發(fā)票與會計憑證進(jìn)行核對，測試完整性和存在性；未檢查銷售折扣、退回與折讓；營業(yè)收入金額較大，客戶量較大，只抽取檢查10筆憑證，且金額較小。（7）云南**主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額215,270.75萬元，未結(jié)合存貨計價測試審計，未檢查與銷售收入配比是否正確，未實(shí)施分析性復(fù)核。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
本機(jī)關(guān)認(rèn)為你所的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第三十一條、第二十一條第一款和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
以上事實(shí)有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告、財政行政執(zhí)法檢查工作底稿、相關(guān)審計工作底稿、檢查問詢與記錄等證據(jù)證實(shí)。
二、行政處罰依據(jù)和決定
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第四十五條和第六十三條的規(guī)定，本機(jī)關(guān)下達(dá)了《行政處罰事先告知書》（云財行罰通字〔2022〕21號），告知擬作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)、擬處罰內(nèi)容以及陳述、申辯、聽證的權(quán)利，你所在規(guī)定時限內(nèi)未向本機(jī)關(guān)提出陳述、申辯、聽證申請。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第一款“會計師事務(wù)所違反本法……第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得”的規(guī)定、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十七條“會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得”的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定給予你所以下行政處罰：
（一）警告。
（二）沒收云精合審字〔2021〕第J-026號業(yè)務(wù)項(xiàng)目的違法所得98,700元（玖萬捌仟柒佰元整）。
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第六十六條、第六十七條和第七十二條的規(guī)定，你所應(yīng)當(dāng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，前往云南省財政廳非稅收入管理處、票據(jù)管理中心7006辦公室開具《云南省罰沒收入專用收據(jù)》《云南省非稅收入一般繳款書》，將違法所得繳入省級國庫。預(yù)算代碼及科目：103050199，其他一般罰沒收入；繳入國庫級次及賬號：省級，賬號240000000002278001。
三、權(quán)利告知
如不服本處罰決定，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中華人民共和國財政部或云南省人民政府申請行政復(fù)議，或者在6個月內(nèi)向昆明市五華區(qū)人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議或行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。
云南省財政廳
2022年4月7日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號