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國家稅務總局東莞市稅務局全面落實緩稅退稅減稅政策操作指引
（東莞稅務關于“紓困二十七條”操作指引）
發(fā)布時間：2022-04-08 來源：國家稅務總局東莞市稅務局
1.延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費政策，2021年第四季度部分稅費緩繳期限在原來3個月的基礎上繼續(xù)延長6個月；延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，緩繳期限為6個月。
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）。其中制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)；制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
【享受標準】
（1）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，2021年第四季度部分稅費緩繳期限在原來3個月的基礎上繼續(xù)延長6個月；
（2）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，可以延緩所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。
（3）制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳規(guī)定各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳規(guī)定的全部稅費。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務總局財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）
2.《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（稅務總局財政部公告〔2022〕2號）
【聯(lián)系方式】
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2.進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度，2022年4月起一次性退回符合條件的小微企業(yè)及制造業(yè)等六大行業(yè)存量增值稅期末留抵稅額，按月退回增量留抵稅額。
【享受主體】
小微企業(yè)：微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）
六大行業(yè)：“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”
【享受標準】
適用本政策的納稅人需同時符合以下條件：
（1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【注意事項】
《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）第三條規(guī)定的條件。小微型企業(yè)劃型標準，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。
【申報材料】
《退（抵）稅申請表》
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）
【聯(lián)系方式】
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3.降低小微企業(yè)稅負，對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【享受標準】
凡是適用3%征收率的應稅收入均可享受
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）
【聯(lián)系方式】
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4.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，和不超過100萬元的部分，分別減按25%和12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受主體】
本項所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【享受標準】
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【注意事項】
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【留存?zhèn)洳椴牧稀?/span>
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當在完成年度匯算清繳后，將以下留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查：
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
（2）從業(yè)人數(shù)的計算過程；
（3）資產總額的計算過程。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）；
2.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）。
【聯(lián)系方式】
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5.擴大“六稅兩費”減征范圍，按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，適用主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)、個體工商戶。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶
【享受標準】
屬增值稅小規(guī)模納稅人的，只要是非一般納稅人（不含境外單位）都可申請享受。屬小型微利企業(yè)的，以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
【注意事項】
（1）納稅人享受“六稅兩費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
（3）“小型微利企業(yè)”指從事國家非限制和禁止行為，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【申報材料】
《財產和行為稅納稅申報表》、《財產和行為稅稅源明細表》《增值稅及附加稅費申報表》
【申請途徑】
納稅人可通過電子稅務局網上直接辦理或者各地辦稅服務廳辦理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）
2.《廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（粵財稅〔2022〕10號）
3.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）
【聯(lián)系方式】
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6.對繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，依法合理給予減免。
【享受主體】
因疫情影響生產經營,繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人。
【享受標準】
納稅人向房產、土地所在地主管稅務機關申請。稅務機關按規(guī)定權限核準后，酌情給予減稅或免稅。
【注意事項】
納稅人可以通過電子稅務局申請辦理。
【申報材料】
（1）《納稅人減免稅申請核準表》；
（2）《減免稅申請報告》（列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、受疫情影響情況、數(shù)量、減免金額等）；
（3）發(fā)生重大損料（如有關財務報表、相關證明、承諾書等）。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第6號）；
2.《廣東省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第7號）；
【聯(lián)系方式】
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7.對減免租金的房屋業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受主體】
為租戶減免房地產租金的納稅人。
【享受標準】
按減免租金月份數(shù)給予房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【注意事項】
納稅人可以通過電子稅務局申請辦理。
【申報材料】
（1）《納稅人減免稅申請核準表》；
（2）《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、免租月份、數(shù)量、減免金額等)。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第6號）；
2.《廣東省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第7號）；
【聯(lián)系方式】
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8.允許向旅行社開放代理服務發(fā)票事項或由旅行社開具綜合發(fā)票，并提供與合同內容一致的費用清單作為費用報銷依據(jù)。（等待省稅務局明確操作細則）
【聯(lián)系方式】
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9.2022年免征輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等公共交通運輸服務增值稅，暫停地方鐵路運輸企業(yè)預繳增值稅一年。
【享受主體】
提供公共交通運輸服務的納稅人、地方鐵路運輸企業(yè)
【享受標準】
納稅人提供的公交通運輸服務取得的收入，均可享受免征增值稅優(yōu)惠。地方鐵路運輸企業(yè)2022年暫停預繳增值稅。
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【申報材料】
《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）
【聯(lián)系方式】
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滇公網安備 53010202000370號