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2021年度出口貨物勞務(wù)和服務(wù)退（免）稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)解答
發(fā)布時(shí)間：2022-04-01 來源：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市柯橋區(qū)稅務(wù)局
一、問：今年的出口退（免）稅申報(bào)期限？
答：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在2022年4月20日（若申報(bào)期限延后則以最新通知期限為準(zhǔn)，下同）前申報(bào)出口退（免）稅。根據(jù)《關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2020年2號(hào)公告”)，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。
二、問：是否還需要辦理出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)？
答：不需要。自2020年2號(hào)公告實(shí)施之日起，出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)無需辦理。
三、問：是否還需要辦理出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息備案？
答：按照2020年2號(hào)公告規(guī)定，出口企業(yè)在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。若平時(shí)報(bào)關(guān)單或發(fā)票長(zhǎng)期無電子信息，可按本解答第八點(diǎn)及時(shí)辦理。
四、問：《代理出口貨物證明》現(xiàn)在如何辦理？
答：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在2022年4月15日前申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，未在規(guī)定期限內(nèi)開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申請(qǐng)開具。
五、問：未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或不能收匯申報(bào)手續(xù)是否還要辦理？該如何辦理？
答：出口收匯資料是企業(yè)辦理出口退（免）稅的憑證之一，由于國(guó)家稅務(wù)總局2013年30號(hào)公告和國(guó)家稅務(wù)總局2018年16號(hào)公告關(guān)于收匯規(guī)定仍繼續(xù)有效，因此出口企業(yè)仍應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收匯或者辦理不能收匯申報(bào)手續(xù)。
出口貨物由于2013年第30號(hào)公告附件三（見附件1）所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期（2022年4月20日）內(nèi)，通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”便捷退稅系統(tǒng)提交申報(bào)電子數(shù)據(jù)，提供簽章的紙質(zhì)資料至柯橋區(qū)稅務(wù)局大樓11樓辦公室（群賢路2123號(hào)，稅務(wù)員電話84126670、85586257），與稅務(wù)員確認(rèn)后也可提供影像化資料，影像化資料具體是經(jīng)簽章的《出口貨物不能收匯申報(bào)表》（附件2）和2013年第30號(hào)公告附件三所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。具體操作方法見附件3。
合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
已經(jīng)辦理出口退（免）稅，但在規(guī)定期限前未能完成收匯的，需要先行追回退稅（或辦理紅字沖減業(yè)務(wù)，下同），待后續(xù)完成收匯后，再重新申請(qǐng)辦理出口退（免）稅。
六、問：日常免稅處理和征稅（轉(zhuǎn)內(nèi)銷）處理要如何操作？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2012〕39號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2013年12號(hào)公告等文件規(guī)定，下列情況應(yīng)作免稅處理：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、軟件產(chǎn)品、已使用過的設(shè)備、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的貨物、來料加工復(fù)出口的貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，等；下列情況應(yīng)作征稅處理：出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符，等。
出口企業(yè)申請(qǐng)辦理免稅、征稅的，提供簽章的紙質(zhì)資料至柯橋區(qū)稅務(wù)局大樓1109辦公室（群賢路2123號(hào)，稅務(wù)員電話85586257），與稅務(wù)員確認(rèn)后也可提供影像化資料，相應(yīng)資料為情況說明（參考樣式見附件3）、出口貨物報(bào)關(guān)單電子版打印件（出口退稅聯(lián)）、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)免稅提供）。相關(guān)資料留存企業(yè)備查，留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)，進(jìn)行免稅處理的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)行征稅處理的出口企業(yè)需于征稅申報(bào)的當(dāng)月調(diào)整內(nèi)外銷銷售額，符合條件的外貿(mào)企業(yè)可申請(qǐng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，并于次月申報(bào)期聯(lián)系稅源管理部門進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)。
七、問：加工貿(mào)易核銷該如何辦理？
答：來料加工業(yè)務(wù)年度核銷：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，2021年海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的，免稅核銷期限仍然在5月15日前，但逾期核銷仍可享受免稅。
進(jìn)料加工業(yè)務(wù)年度核銷：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2022年4月20日前申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，具體核銷業(yè)務(wù)稅務(wù)經(jīng)辦人為稅源管理股唐寧，核銷步驟見附件4。建議涉及進(jìn)料加工的企業(yè)，盡早將手冊(cè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)未處理的報(bào)關(guān)單在4月份增值稅申報(bào)期限前申報(bào)退稅并盡快辦理核銷手續(xù)。
八、問：報(bào)關(guān)單或發(fā)票長(zhǎng)期無信息怎么辦？
答：出口企業(yè)缺失信息可通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”便捷退稅系統(tǒng)的“出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)”模塊提交，詳見操作指南（附件5）。建議自報(bào)關(guān)出口或認(rèn)證勾選后信息缺失兩個(gè)月以上的可提交申請(qǐng)查詢。該流程出口企業(yè)無需上門申請(qǐng)，也無需提供任何紙質(zhì)資料，只需將流程正式申報(bào)即可。
報(bào)關(guān)單電子信息建議企業(yè)先自行在電子口岸上進(jìn)行查詢，若電子口岸上也沒有信息，可聯(lián)系海關(guān)重新發(fā)送；若電子口岸上有信息，但國(guó)家稅務(wù)總局未接收，可聯(lián)系電子口岸重新發(fā)送。
特別強(qiáng)調(diào)：后續(xù)若稅務(wù)總局、省局出臺(tái)相關(guān)細(xì)則，與上述解釋有不一致的，請(qǐng)以稅務(wù)總局文件為準(zhǔn)。
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