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國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)的通知
發(fā)布時(shí)間：2022-03-29 來源：國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局
尊敬的納稅人：
為做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)，以下簡稱“42號(hào)公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號(hào)，以下簡稱“69號(hào)文”）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、申報(bào)主體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。
2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，當(dāng)年度無需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、申報(bào)時(shí)間
需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2022年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
三、關(guān)聯(lián)關(guān)系
根據(jù)42號(hào)公告第二條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。
5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。
7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
除第2項(xiàng)規(guī)定（借貸資金10%擔(dān)保）外，其他關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
根據(jù)42號(hào)公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在42號(hào)公告第二條第1至5項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成42號(hào)公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。
另外，針對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)要特別關(guān)注69號(hào)文中“嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求”的最新規(guī)定，即對(duì)“企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。”企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解關(guān)聯(lián)申報(bào)有關(guān)政策法規(guī)及每張表的填報(bào)說明，不要出現(xiàn)漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，從而給企業(yè)帶來不必要的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、申報(bào)方式
關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。為做好疫情防控，提高申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議納稅人盡量通過廣東省電子稅務(wù)局（www.etax-gd.gov.cn）進(jìn)行“非接觸式”申報(bào)。
五、注意事項(xiàng)
（一）納稅人應(yīng)在完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，若申報(bào)所屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
（二）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。不屬于關(guān)聯(lián)申報(bào)主體的企業(yè)無需填報(bào)。
（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對(duì)有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。建議盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。
（四）為幫助廣大納稅人更準(zhǔn)確地掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)要求，請(qǐng)參考附件中稅務(wù)機(jī)關(guān)精心梳理的36個(gè)關(guān)聯(lián)申報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及服務(wù)錦囊，進(jìn)一步降低和化解各類國際稅收風(fēng)險(xiǎn)。
附件：《廣東省稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)國際稅收服務(wù)錦囊》
國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局
2022年3月29日
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