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個(gè)人所得稅年度匯算服務(wù)引導(dǎo)與風(fēng)險(xiǎn)提示九案例
2022年03月14日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
引言：2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始。為進(jìn)一步向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和辦稅體驗(yàn)，讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算，我們總結(jié)了年度匯算中容易出錯(cuò)的三類9個(gè)問題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算開始后，周馬虎看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當(dāng)他打開個(gè)人所得稅手機(jī)APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來，一年沒有登錄APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。周馬虎求助了單位財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)幫助下，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作找回了密碼，也順利辦理了匯算。
溫馨提示：個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，我們建議，納稅人在匯算開始前就登錄個(gè)人所得稅APP做好準(zhǔn)備，一方面可以回憶密碼，或通過生物識(shí)別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼；另一方面也可以查閱自己全年收入繳稅情況。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在APP登錄頁面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證或通過本人銀行卡驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后，即完成新密碼的設(shè)置。個(gè)別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準(zhǔn)確卡號(hào)必須有
按照單位財(cái)務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，張理想和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請(qǐng)退稅300元。張理想滿心歡喜地提交了退稅申請(qǐng)，之后因?yàn)槊τ诠ぷ?，就沒再關(guān)注，也沒及時(shí)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過短信和APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗(yàn)未通過”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，就他的退稅沒成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國(guó)境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報(bào)I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)納稅人提供銀行賬號(hào)等有關(guān)信息，如有疑問可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。
【案例三】退稅申請(qǐng)并非一勞永逸 補(bǔ)充資料乃是應(yīng)盡義務(wù)
李良在辦理2020年度匯算申報(bào)時(shí)，新增了一筆10000元的捐贈(zèng)扣除，但是受贈(zèng)單位名稱和捐贈(zèng)憑證號(hào)都沒有填報(bào)清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系李良，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈(zèng)憑證。但李良因?yàn)楦鞣N原因，沒有及時(shí)補(bǔ)錄捐贈(zèng)信息和憑證。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對(duì)于納稅人填報(bào)不清楚、有缺失的項(xiàng)目，會(huì)聯(lián)系納稅人補(bǔ)充填報(bào)或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報(bào)即可享受，資料留存?zhèn)洳椤闭鞴芊?wù)制度的必然舉措，也是國(guó)際通行的做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
二、不明白，我們來幫助
【案例四】多項(xiàng)收入合并計(jì) 補(bǔ)稅退稅都可能
居民個(gè)人周有才全年工資薪金460000元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入20000元，符合條件的減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除共計(jì)150000元，他在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。周有才覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補(bǔ)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補(bǔ)稅申報(bào)。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國(guó)開始適用綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個(gè)納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國(guó)際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時(shí)的稅率，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅。周有才預(yù)繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計(jì)算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
2020年10月，居民個(gè)人孟申教授被邀請(qǐng)到科技大學(xué)參加研討會(huì)并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現(xiàn)有一筆來自A科技協(xié)會(huì)勞務(wù)報(bào)酬的繳稅記錄。孟申教授回憶了一下，自己從未參加過A科技協(xié)會(huì)的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報(bào)酬在個(gè)人所得稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，孟申在科技大學(xué)參加的研討會(huì)實(shí)際由A科技協(xié)會(huì)承辦，其演講的勞務(wù)報(bào)酬也由A科技協(xié)會(huì)支付并代扣代繳個(gè)稅。孟申教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報(bào)酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、手機(jī)APP查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對(duì)某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報(bào)錯(cuò)誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報(bào)；如雙方確實(shí)對(duì)該筆收入有爭(zhēng)議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知，對(duì)申訴信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)請(qǐng)保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
三、誠(chéng)信填，虛報(bào)要被查
【案例六】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工艾小錢是個(gè)手機(jī)控，經(jīng)常刷微信朋友圈和微博。2020年度匯算期間，艾小錢偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報(bào)交通、通訊費(fèi)，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，艾小錢如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的信息：“尊敬的納稅人：近日，部分自媒體虛假宣傳交通、通訊費(fèi)等可以申請(qǐng)退稅的政策，稅務(wù)部門提醒您不要相信此類‘退稅秘笈’，以免影響納稅信用。由于您已經(jīng)填報(bào)，后續(xù)如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系您溝通核實(shí)，請(qǐng)積極配合。”艾小錢這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請(qǐng)，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠(chéng)實(shí)申報(bào)才是正道啊?！?/span>
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來，一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒，要留意稅務(wù)局官方公布的各類通知和信息，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)如實(shí)填報(bào)自己的收入和扣除情況。
【案例七】“大病醫(yī)療”是以人為本 絕非可以利用的“生財(cái)之道”
何健康去年生病住院花費(fèi)頗多，單位財(cái)務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策。何健康在國(guó)家醫(yī)保平臺(tái)APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出共計(jì)80000元，如實(shí)填報(bào)，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國(guó)家的好政策，沒想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他8個(gè)人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費(fèi)用支出的情況下，也填報(bào)了80000元的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請(qǐng)。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)其提供佐證資料的消息，還可能面臨被記錄不良納稅信用的風(fēng)險(xiǎn)。
溫馨提示：根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展核查，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料或其他佐證材料的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。納稅人報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。納稅人切勿因一時(shí)貪念觸犯法律。
【案例八】?？厶顖?bào)要真實(shí) 事后抽查無遁形
孟英和周甜是一對(duì)新婚夫婦，暫時(shí)未養(yǎng)育子女。但在綜合所得年度匯算時(shí)，孟英為了少繳點(diǎn)稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算事后抽查中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項(xiàng)附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請(qǐng)其更正申報(bào)信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，孟英對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的悉心溝通和耐心輔導(dǎo)，孟英及時(shí)更正申報(bào)并補(bǔ)繳稅款和滯納金。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項(xiàng)附加扣除不實(shí)申報(bào)。為構(gòu)建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門在年度匯算后部署開展年度匯算事后抽查，利用稅收大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人申報(bào)情況的精準(zhǔn)監(jiān)管；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人充分溝通、積極互動(dòng)，通過精細(xì)服務(wù)引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從。
【案例九】境外所得要申報(bào) 切勿隱瞞存僥幸
居民個(gè)人張小滿被外派至新加坡子公司工作三年，其在新加坡取得的收入在當(dāng)?shù)乩U納了個(gè)稅。年度匯算期間，張小滿的外派單位提醒他應(yīng)就其境外收入在國(guó)內(nèi)申報(bào)個(gè)稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時(shí)間長(zhǎng)且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得申報(bào)和年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，張小滿有上百萬元的境外所得沒有申報(bào)，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。張小滿補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報(bào)的情況，也對(duì)他進(jìn)行了批評(píng)教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對(duì)其境外所得需自行申報(bào)納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來一直堅(jiān)持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續(xù)了該項(xiàng)規(guī)定，即居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。張小滿雖然外派新加坡工作，但其戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系仍在國(guó)內(nèi)，是我國(guó)居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法就其在國(guó)內(nèi)和境外取得的所得自行申報(bào)納稅。為避免雙重征稅，其在境外已經(jīng)繳納的稅款可以依法進(jìn)行抵免。
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