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國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)處理決定書

哈稅稽一處〔2022〕20號(hào)

哈爾濱承*建筑裝飾工程有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91*C）

我局（所）于2021年4月13日至2022年2月11日對(duì)你（單位）（地址：哈爾濱市南崗區(qū)*號(hào)。）2017年1月1日至2017年12月31日期間取得由大連祥合福裝飾工程有限公司于2017年12月14日開具的4份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：2102173320，發(fā)票號(hào)碼：01149388、01149389、01149390、01149391，價(jià)稅合計(jì)410,690.00元）情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

經(jīng)查，2017年你單位因承接哈爾濱南崗松雷陽光超市有限公司裝修工程，需要采購相關(guān)裝修材料，由業(yè)務(wù)員孫茂森去大連采購。你單位與大連祥合福裝飾工程有限公司簽訂了購銷合同，貨款以現(xiàn)金方式支付，貨物是銷售方在大連找的大車分三次運(yùn)到哈爾濱。取得由大連祥合福裝飾工程有限公司于2017年12月14日開具的4份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：2102173320，發(fā)票號(hào)碼：01149388、01149389、01149390、01149391，價(jià)稅合計(jì)410,690.00元），在當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。你單位無法進(jìn)行補(bǔ)開、換開上述發(fā)票。

二、 處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條之規(guī)定，取得的4份增值稅普通發(fā)票在2017年所列支的成本共計(jì)410,690.00元，不允許所得稅稅前扣除。應(yīng)調(diào)增2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額410,690.00元，補(bǔ)繳2017年企業(yè)所得稅41,069.00元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對(duì)少繳的稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市南崗區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年二月十四日