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報告期內(nèi)，公司存在實際控制人為公司墊付員工薪酬及費用情況，2018年至2020年，實際控制人為公司墊付員工薪酬及費用金額分別為232.29萬元、182.76萬元和206.40萬元，2021年以來已全面停止上述情況。墊付的費用中，員工薪酬主要為銷售部門員工銷售獎金。

1、實際控制人為公司墊付員工薪酬和費用的原因

實際控制人為銷售部門員工墊付銷售獎金，一方面在于希望平衡公司不同部門的薪資水平，實行銷售人員工資密薪制；另一方面系出于減輕員工稅負(fù)水平及更好地激勵銷售員工積極性。同時，公司在業(yè)務(wù)宣傳及推廣過程中，部分費用由于無法取得發(fā)票以及規(guī)范意識不足等原因，實際控制人在2018年至2020年墊付了員工薪酬及費用。

2021年3月，實際控制人出具了《關(guān)于規(guī)范內(nèi)控的聲明和承諾》，承諾：本人將嚴(yán)格樹立規(guī)范意識，杜絕各項財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形出現(xiàn)；除上述墊付員工工資及費用的情形外，報告期本人、本人控制的其他企業(yè)及其他關(guān)聯(lián)方不存在為公司分擔(dān)成本、費用的情形；如因上述墊付費用事項導(dǎo)致財務(wù)糾紛、稅務(wù)責(zé)任或其他經(jīng)濟責(zé)任的，本人將無條件全部承擔(dān)。

2、實際控制人為公司墊付工資及費用合法合規(guī)情況

報告期實際控制人為公司墊付的員工薪酬及費用已全部入賬，報表項目銷售費用等期間費用列示真實、準(zhǔn)確、完整，賬務(wù)處理謹(jǐn)慎、符合企業(yè)會計準(zhǔn)則核算要求，且公司已足額納稅；為員工墊付的薪酬部分已于2021年6月已代扣代繳了相關(guān)個人所得稅及相應(yīng)的滯納金，其中個人所得稅款97.01萬元、滯納金23.80萬元，亦不存在稅務(wù)風(fēng)險。

實際控制人自費用墊付之時視同捐贈給公司，賬務(wù)處理為計入資本公積，公司與實際控制人之間不存在債權(quán)債務(wù)糾紛。

3、公司整改措施、相關(guān)內(nèi)控建立及運行情況

針對實際控制人墊付員工薪酬及費用情況，公司采取了下列整改措施：

（1）公司實際控制人及管理層認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，完善了內(nèi)部薪酬福利體系、資金管理、費用管理等方面的制度建設(shè)，實際控制人墊付員工薪酬及費用的情況自2021年以來已全面停止，并于2021年3月注銷了相關(guān)個人銀行卡。

（2）實際控制人出具了《關(guān)于規(guī)范內(nèi)控的聲明和承諾》，承諾將嚴(yán)格樹立規(guī)范意識，杜絕各項財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形出現(xiàn)。

4、對公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的影響情況

在財務(wù)核算方面，報告期實際控制人為公司墊付的員工薪酬和費用已全部入賬，報表項目銷售費用等期間費用列示真實、準(zhǔn)確、完整，賬務(wù)處理謹(jǐn)慎、符合企業(yè)會計準(zhǔn)則核算要求，且公司已足額納稅并代扣代繳了員工個人所得稅，亦不存在稅務(wù)風(fēng)險。

實際控制人自費用墊付之時視同捐贈給公司，賬務(wù)處理為計入資本公積，公司與實際控制人之間不存在債權(quán)債務(wù)糾紛。2021年以來，公司實際控制人為公司墊付工資及費用的情形已得到規(guī)范，相關(guān)內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效，對公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作未產(chǎn)生重大不利影響。

資料來源：

廣州D電子科技股份有限公司 1-1 招股說明書（申報稿）