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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)
為進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等有關(guān)法律規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定對(duì)《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》進(jìn)行修改，現(xiàn)公告如下：
一、將第一條修改為“為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令公布)、《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)公布)，結(jié)合工作實(shí)際，制定本規(guī)程?！?/span>
二、將第三條修改為“審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局分管政策法規(guī)處的副局長(zhǎng)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國(guó)際稅收管理處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。
審理委員會(huì)成員單位應(yīng)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)本部門(mén)案件審理具體工作?！?/span>
三、將第四條修改為“審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)處，辦公室主任由政策法規(guī)處主要負(fù)責(zé)人兼任。
審理委員會(huì)辦公室的工作職責(zé)如下：
(一)接收、審核提請(qǐng)審理的案件材料;
(二)向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位分送書(shū)面審理所需的案件材料;
(三)匯總審理委員會(huì)成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，對(duì)需補(bǔ)充調(diào)查的或意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào);
(四)對(duì)審理委員會(huì)成員單位意見(jiàn)經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，提出初審意見(jiàn)，提請(qǐng)會(huì)議審理;
(五)負(fù)責(zé)審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)，制作會(huì)議紀(jì)要;
(六)制作重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū);
(七)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和案卷歸檔等工作;
(八)承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作?！?/span>
四、將第五條修改為“下列案件，由稽查局提交審理委員會(huì)辦公室審核，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，提請(qǐng)審理委員會(huì)進(jìn)行審理：
(一)罰款金額在1000萬(wàn)元以上的稅務(wù)行政處罰案件;
(二)根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件;
(三)應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;
(四)擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;
(五)審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;
(六)其他需要審理委員會(huì)審理的案件。
有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍：
(一)公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;
(二)公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;
(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/span>
五、將第五條第二款、第三款改為第六條，修改為“審理委員會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
本規(guī)程第五條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。”
六、將第七條改為第八條，第二款修改為“補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限?！?/span>
七、將第八條改為第九條，第二款修改為“當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的，由稽查局組織聽(tīng)證?！?/span>
八、將第十三條改為第十四條，修改為“審理委員會(huì)辦公室自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理起5日內(nèi)，將本規(guī)程第十條第一款第一至九項(xiàng)所列案件材料，分送審理委員會(huì)成員單位進(jìn)行書(shū)面審理。”
九、增加一條，作為第二十二條：“稽查局提請(qǐng)審理時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》中說(shuō)明，案件是否存在本規(guī)程第五條第二款規(guī)定的情形。
審理過(guò)程中，稽查局發(fā)現(xiàn)本規(guī)程第五條第二款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。案件退回稽查局，由稽查局依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，不再提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理?！?/span>
十、將第二十五條改為第二十七條，修改為“審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見(jiàn)。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見(jiàn)后，各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由。
審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄。”
十一、將第二十八條改為第三十條，第三款修改為“文書(shū)送達(dá)后5日內(nèi)，稽查局應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文書(shū)及本規(guī)程第十條第一款第二至第八項(xiàng)資料的復(fù)印件送審理委員會(huì)辦公室備案。”
十二、將第三十條改為第三十二條，修改為“已經(jīng)按照本規(guī)程規(guī)定完成審理但審理委員會(huì)修改了稽查局?jǐn)M處罰意見(jiàn)的，當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定再次提出聽(tīng)證要求的，稽查局應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證，并重新提請(qǐng)審理?！?/span>
十三、將第三十一條改為第三十三條，修改為“稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)報(bào)告已經(jīng)立案的稽查案件的辦理情況，并將已經(jīng)做出的稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結(jié)論、涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告等文書(shū)，提交審理委員會(huì)辦公室備案。”
十四、刪除附件《重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本》。
十五、對(duì)條文順序作相應(yīng)調(diào)整?！吨卮蠖悇?wù)案件審理工作規(guī)程》根據(jù)本公告作相應(yīng)的修改，重新公布。本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公布。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年1月17日
重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程
(2018年6月15日國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)公告公布，根據(jù)2018年8月17日國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)公告第一次修正，根據(jù)2022年1月17日國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)公告第二次修正)
第一章總則
第一條為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)公布)、《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)公布)，結(jié)合工作實(shí)際，制定本規(guī)程。
第二條國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省局)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審理委員會(huì))，負(fù)責(zé)省局重大稅務(wù)案件審理工作。
審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。
第三條審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局分管政策法規(guī)處的副局長(zhǎng)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國(guó)際稅收管理處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。
審理委員會(huì)成員單位應(yīng)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)本部門(mén)案件審理具體工作。
第四條審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)處，辦公室主任由政策法規(guī)處主要負(fù)責(zé)人兼任。
審理委員會(huì)辦公室的工作職責(zé)如下：
(一)接收、審核提請(qǐng)審理的案件材料;
(二)向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位分送書(shū)面審理所需的案件材料;
(三)匯總審理委員會(huì)成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，對(duì)需補(bǔ)充調(diào)查的或意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào);
(四)對(duì)審理委員會(huì)成員單位意見(jiàn)經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，提出初審意見(jiàn)，提請(qǐng)會(huì)議審理;
(五)負(fù)責(zé)審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)，制作會(huì)議紀(jì)要;
(六)制作重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū);
(七)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和案卷歸檔等工作;
(八)承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。
第五條下列案件，由稽查局提交審理委員會(huì)辦公室審核，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，提請(qǐng)審理委員會(huì)進(jìn)行審理：
(一)罰款金額在1000萬(wàn)元以上的稅務(wù)行政處罰案件;
(二)根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件;
(三)應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;
(四)擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;
(五)審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;
(六)其他需要審理委員會(huì)審理的案件。
有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍：
(一)公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;
(二)公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;
(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第六條審理委員會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
本規(guī)程第五條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。
第七條重大稅務(wù)案件審理采取書(shū)面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。
審理委員會(huì)成員單位提請(qǐng)審理的案件，提請(qǐng)單位不參與書(shū)面審理。
第八條審理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)15日。
補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限。
第二章提請(qǐng)和受理
第九條稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。
當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的，由稽查局組織聽(tīng)證。
第十條稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：
(一)重大稅務(wù)案件審理案卷交接單;
(二)重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū);
(三)稅務(wù)稽查報(bào)告;
(四)稅務(wù)稽查審理報(bào)告;
(五)查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表;
(六)稅務(wù)文書(shū)目錄;
(七)證據(jù)目錄;
(八)聽(tīng)證材料;
(九)相關(guān)證據(jù)材料。
稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
第十一條稽查局提交的重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明提請(qǐng)審理的理由,介紹被查對(duì)象的基本情況、認(rèn)定的案件事實(shí)及證據(jù)指向、被查對(duì)象主張及其提供的證據(jù)、定性依據(jù)及具體明確的擬處理意見(jiàn)，稅務(wù)稽查報(bào)告、審理報(bào)告應(yīng)符合《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》等規(guī)定的要求。
查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確描述數(shù)據(jù)的來(lái)源及其計(jì)算過(guò)程，稅務(wù)文書(shū)目錄應(yīng)當(dāng)列明稽查過(guò)程中使用的各類(lèi)稅務(wù)文書(shū)，證據(jù)目錄應(yīng)當(dāng)包括證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來(lái)源、證明對(duì)象、是否原件、存放處、頁(yè)(件)數(shù)等內(nèi)容。
—11—
稽查局提交的證據(jù)材料應(yīng)依照“一事實(shí)一底稿”的原則進(jìn)行歸集，與證據(jù)目錄相對(duì)應(yīng)?；榫謶?yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明證據(jù)所在位置。
第十二條稽查局提出減輕、免于處罰和不予加收滯納金處理意見(jiàn)，應(yīng)具體說(shuō)明理由和政策依據(jù);被查對(duì)象提出主張和證據(jù)的，稽查局要逐項(xiàng)說(shuō)明采納或不采納的理由和依據(jù)。
第十三條審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，在5日內(nèi)進(jìn)行審核，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
(一)提請(qǐng)審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，且提交的材料符合要求的，予以受理;
(二)提請(qǐng)審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，提交的材料不符合要求的，暫不受理，通知稽查局補(bǔ)正材料后再行提交;
(三)提請(qǐng)審理案件不屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，不予受理。
第三章書(shū)面審理
第十四條審理委員會(huì)辦公室自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理起5日內(nèi)，將本規(guī)程第十條第一款第一至九項(xiàng)所列案件材料，分送審理委員會(huì)成員單位進(jìn)行書(shū)面審理。
第十五條審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱案件材料，重點(diǎn)審查下列事項(xiàng)：
(一)案件事實(shí)是否清楚;
(二)證據(jù)是否充分、確鑿;
(三)執(zhí)法程序是否合法;
(四)適用法律依據(jù)是否正確;
(五)案件定性是否準(zhǔn)確;
(六)擬處理、處罰意見(jiàn)是否合法適當(dāng)。
重大稅務(wù)案件查補(bǔ)稅款、加收滯納金、罰款的數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確性由稽查局負(fù)責(zé)。
審理委員會(huì)成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱證據(jù)材料或其他案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。
第十六條審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，填寫(xiě)《重大稅務(wù)案件書(shū)面審理意見(jiàn)表》，送審理委員會(huì)辦公室匯總。
《重大稅務(wù)案件書(shū)面審理意見(jiàn)表》應(yīng)當(dāng)直接說(shuō)明是否同意稽查局的擬處理意見(jiàn)，并詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。不得僅列明同意其他審理委員會(huì)成員單位意見(jiàn)。
第十七條審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，可按規(guī)定程序請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，并書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室中止計(jì)算審理期限。
第十八條審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書(shū)面審理意見(jiàn)中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。
審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的審理委員會(huì)成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，制作《補(bǔ)正材料(補(bǔ)充調(diào)查)通知書(shū)》，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。
第十九條經(jīng)補(bǔ)充調(diào)查，稽查局?jǐn)M改變?cè)幚斫Y(jié)果的，稽查局應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象反饋改變情況，并對(duì)被查對(duì)象的反饋意見(jiàn)進(jìn)行審理，提出采納或不采納的理由和依據(jù)。
稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)單獨(dú)歸集補(bǔ)充取得的案件材料，提交給審理委員會(huì)辦公室。
第二十條稽查局應(yīng)當(dāng)自收到審理委員會(huì)辦公室通知補(bǔ)充調(diào)查之日起30日內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。
延長(zhǎng)補(bǔ)充調(diào)查期限的，稽查局應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。
第二十一條稽查局在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，審理委員會(huì)辦公室在接受案件材料后，分送給審理委員會(huì)成員單位繼續(xù)審理。
稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室制作《重大稅務(wù)案件終止審理審批表》，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。
稽查局超過(guò)規(guī)定期限完成補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)按照本規(guī)程第二章規(guī)定的程序，重新提請(qǐng)審理。
第二十二條稽查局提請(qǐng)審理時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》中說(shuō)明，案件是否存在本規(guī)程第五條第二款規(guī)定的情形。
審理過(guò)程中，稽查局發(fā)現(xiàn)本規(guī)程第五條第二款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。案件退回稽查局，由稽查局依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，不再提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。
第二十三條審理委員會(huì)辦公室匯總審理委員會(huì)成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，對(duì)意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào)，根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：
(一)審理委員會(huì)成員單位一致認(rèn)為，或經(jīng)協(xié)調(diào)后一致認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，交稽查局重新調(diào)查。
(二)審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，書(shū)面審理意見(jiàn)一致，或者經(jīng)協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見(jiàn)的，制作《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見(jiàn)書(shū)》，報(bào)審理委員會(huì)主任簽發(fā)。
(三)審理委員會(huì)成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)存在較大分歧，經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，制作《提請(qǐng)會(huì)議審理報(bào)告》，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，由審理委員會(huì)進(jìn)行會(huì)議審理。
第二十四條《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見(jiàn)書(shū)》應(yīng)介紹調(diào)查單位認(rèn)定的被查對(duì)象違法事實(shí)、主要證據(jù)、法律依據(jù)和擬處理意見(jiàn)，列明被查對(duì)象的意見(jiàn)和主張，闡述審理委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見(jiàn)。
《提請(qǐng)會(huì)議審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審理委員會(huì)成員單位意見(jiàn)、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見(jiàn)。
第四章會(huì)議審理
第二十五條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)在審理會(huì)議召開(kāi)的2日前將時(shí)間和地點(diǎn)通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送會(huì)議材料。
第二十六條審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上審理委員會(huì)成員單位到會(huì)方可開(kāi)會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。
提請(qǐng)審理的稽查局主要負(fù)責(zé)人、案件審理人員及調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí),審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)安排分管部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員參加。
第二十七條審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見(jiàn)。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見(jiàn)后，各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由。
審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄。
第二十八條審理委員會(huì)經(jīng)會(huì)議審理后，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
(一)案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見(jiàn);
(二)案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查;
(三)案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理;
(四)案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。
第二十九條審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要和審理意見(jiàn)書(shū)。
審理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)會(huì)簽審理委員會(huì)成員單位，并報(bào)審理委員會(huì)副主任閱批后，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)議紀(jì)要中載明。
審理意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)介紹案件基本情況、被查對(duì)象的意見(jiàn)和主張，以及審理委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見(jiàn)，報(bào)審理委員會(huì)主任簽發(fā)后送稽查局。
第五章執(zhí)行和監(jiān)督
第三十條稽查局應(yīng)當(dāng)按照《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見(jiàn)書(shū)》，按規(guī)定制作相關(guān)稅務(wù)文書(shū)，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。
稽查局應(yīng)在《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》中注明稅務(wù)行政決定事項(xiàng)“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大案件審理委員會(huì)審理決定”并明確告知被查對(duì)象行政復(fù)議被申請(qǐng)人為國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局，復(fù)議管轄機(jī)關(guān)為國(guó)家稅務(wù)總局。
文書(shū)送達(dá)后5日內(nèi)，稽查局應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文書(shū)及本規(guī)程第十條第一款第二至第八項(xiàng)資料的復(fù)印件送審理委員會(huì)辦公室備案。
第三十一條重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局，并歸檔重大稅務(wù)案件審理案卷。
第三十二條已經(jīng)按照本規(guī)程規(guī)定完成審理但審理委員會(huì)修改了稽查局?jǐn)M處罰意見(jiàn)的，當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定再次提出聽(tīng)證要求的，稽查局應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證，并重新提請(qǐng)審理。
第三十三條稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)報(bào)告已經(jīng)立案的稽查案件的辦理情況，并將已經(jīng)做出的稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結(jié)論、涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告等文書(shū)，提交審理委員會(huì)辦公室備案。
第三十四條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將上年度重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表和工作開(kāi)展情況報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。
第三十五條省局督察內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。
第六章附則
第三十六條稽查局向?qū)徖砦瘑T會(huì)辦公室提交案件材料、審理委員會(huì)成員單位向?qū)徖砦瘑T會(huì)辦公室報(bào)送審理意見(jiàn)、審理委員會(huì)辦公室向稽查局傳遞相關(guān)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供相關(guān)的電子文件。
審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位分送案件材料，一般發(fā)送電子文件。確有需要移送紙質(zhì)文件的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)紙質(zhì)文件或復(fù)印件。
第三十七條國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局局內(nèi)各單位辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件，不屬于本規(guī)程第五條規(guī)定的重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十八條在重大稅務(wù)案件審理工作中，可以使用國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理專(zhuān)用章。
第三十九條本規(guī)程所稱(chēng)“以上”“日內(nèi)”均含本數(shù)。
第四十條本規(guī)程有關(guān)“2日”“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。
第四十一條本規(guī)程自發(fā)布之日起施行?！逗Ｄ鲜?guó)家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》(海南省國(guó)家稅務(wù)局2015年第4號(hào)公告發(fā)布，海南省國(guó)家稅務(wù)局2016年第13號(hào)公告第一次修改，海南省國(guó)家稅務(wù)局2016年第26號(hào)公告第二次修改，海南省國(guó)家稅務(wù)局2017年第10號(hào)公告第三次修改)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<海南省地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法>的通知》(瓊地稅發(fā)〔2015〕129號(hào))同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程的公告的解讀
一、制定目的
為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《意見(jiàn)》”)，不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修正)、《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)公布)等規(guī)定，結(jié)合我省審理工作實(shí)際，對(duì)《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)公布)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《規(guī)程》”)的部分條款進(jìn)行修改完善。
二、主要修訂內(nèi)容
(一)調(diào)整工作目標(biāo)和立法依據(jù)
為了將《意見(jiàn)》有關(guān)要求在重大稅務(wù)案件審理中落到實(shí)處，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益,將《規(guī)程》第一條修改為“為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令修正)、《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))，結(jié)合工作實(shí)際，制定本規(guī)程?！?/span>
(二)明確審理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、調(diào)整審理委員會(huì)成員單位
根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修正)的規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化、明確審理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)組織機(jī)構(gòu)改革情況調(diào)整審理委員會(huì)成員單位。將《規(guī)程》第三條修改為“審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局分管政策法規(guī)處的副局長(zhǎng)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國(guó)際稅收管理處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。
審理委員會(huì)成員單位應(yīng)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)本部門(mén)案件審理具體工作?！?/span>
(三)調(diào)整審理委員會(huì)辦公室的權(quán)限
按照督查、審計(jì)部門(mén)的反饋意見(jiàn)，調(diào)整審理委員會(huì)辦公室的權(quán)限。將《規(guī)程》第四條修改為“審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)處，辦公室主任由政策法規(guī)處主要負(fù)責(zé)人兼任。
審理委員會(huì)辦公室的工作職責(zé)如下：
(一)接收、審核提請(qǐng)審理的案件材料;
(二)向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位分送書(shū)面審理所需的案件材料;
(三)匯總審理委員會(huì)成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，對(duì)需補(bǔ)充調(diào)查的或意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào);
(四)對(duì)審理委員會(huì)成員單位意見(jiàn)經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，提出初審意見(jiàn)，提請(qǐng)會(huì)議審理;
(五)負(fù)責(zé)審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)，制作會(huì)議紀(jì)要;
(六)制作重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū);
(七)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和案卷歸檔等工作;
(八)承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作?！?/span>
(四)調(diào)整重大稅務(wù)案件的審理范圍
根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修正)第十一條的規(guī)定，調(diào)整重大稅務(wù)案件的審理范圍。將《規(guī)程》第五條修改為“下列案件，由稽查局提交審理委員會(huì)辦公室審核，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，提請(qǐng)審理委員會(huì)進(jìn)行審理：
(一)罰款金額在1000萬(wàn)元以上的稅務(wù)行政處罰案件;
(二)根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件;
(三)應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;
(四)擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;
(五)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;
(六)其他需要審理委員會(huì)審理的案件。
有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍：
(一)公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;
(二)公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;
(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/span>
同時(shí)增加一條，作為第二十二條：“稽查局提請(qǐng)審理時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》中說(shuō)明，案件是否存在本規(guī)程第五條第二款規(guī)定的情形。
審理過(guò)程中，稽查局發(fā)現(xiàn)本規(guī)程第五條第二款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。案件退回稽查局，由稽查局依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，不再提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理?！?/span>
(五)擴(kuò)大聽(tīng)證申請(qǐng)人和聽(tīng)證申請(qǐng)事由的范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條的規(guī)定，擴(kuò)大聽(tīng)證申請(qǐng)人和聽(tīng)證申請(qǐng)事項(xiàng)的范圍。將第八條改為第九條，并修改為“稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。
當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的，由稽查局組織聽(tīng)證。”
(六)調(diào)整審理文書(shū)
《規(guī)程》附件《重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本》為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審理程序使用，根據(jù)工作需要可能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。為避免因僅調(diào)整文書(shū)范本而修改《規(guī)程》，刪除《規(guī)程》附件文書(shū)范本，另行發(fā)布。
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