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國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點相關(guān)事項的公告

國家稅務總局安徽省稅務局公告2021年第8號

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作相關(guān)事項公告如下：

一、擴大核定扣除試點

以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售淀粉（參照淀粉及淀粉制品制造標準，國民經(jīng)濟行業(yè)代碼1391）、腸衣（含肝素鈉，參照肉制品及副產(chǎn)品加工標準，國民經(jīng)濟行業(yè)代碼1353）、竹地板、竹膠板等竹制品（參照竹制品制造標準，國民經(jīng)濟行業(yè)代碼2041）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售淀粉、腸衣、竹地板和竹膠板等竹制品，按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

上述試點納稅人購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務、應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。

二、相關(guān)扣除標準

根據(jù)我省實際情況及測算結(jié)果，報國家稅務總局和財政部備案，現(xiàn)公布我省淀粉、腸衣、竹地板和竹膠板等竹制品的《全省統(tǒng)一的扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。

三、關(guān)于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題

首次進入試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額分期轉(zhuǎn)出，并填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報主管稅務機關(guān)備案。當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

四、其他事項

本公告自2022年1月1日起施行。由國家稅務總局安徽省稅務局、安徽省財政廳負責解釋。

特此公告。

附件：1.全省統(tǒng)一的扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）.doc

          2.期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc  

國家稅務總局安徽省稅務局           安徽省財政廳

2021年12月29日

關(guān)于《國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告》的解讀

一、出臺背景

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和我省稅務系統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅收征管工作的實際，參考借鑒周邊省份核定扣除試點的經(jīng)驗和標準，選擇了購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售淀粉、腸衣和肝素鈉、竹地板等竹制品（具體行業(yè)標準參考國民經(jīng)濟行業(yè)分類的標準）開展擴大試點，同時對前期已經(jīng)試點的部分行業(yè)試點方法進行調(diào)整，特制定本公告。

二、主要內(nèi)容

（一）核定扣除方法的選擇

納入試點的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)上述行業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)品采用“投入產(chǎn)出法”計算核定扣除進項稅額。由于《財政部國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定了試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣，因此試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務局提出申請。

（二）明確了期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題

《實施辦法》規(guī)定了試點納稅人自實行核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，對作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的試點納稅人，公告規(guī)定可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

為方便試點納稅人核算，本公告自2022年1月1日起施行。