你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于A國的抵免限額
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-01-11
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我公司在境外A國、B國分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬元人民幣，A國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬元人民幣，B國企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？
留言時間:2022年01月06日 答復(fù)時間:2022年01月07日 答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
答：如不考慮你公司經(jīng)營情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于A國的抵免限額：
（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。
因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。
來源于B國的抵免限額：
（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。
B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。
你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額：
（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣
A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。
但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
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