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我司銷售設(shè)備，合同約定提供5年維保服務(wù)，該服務(wù)包含維修、保養(yǎng)、針對設(shè)備中某易耗配件的定期清洗或更換，合同針對設(shè)備價格和維保服務(wù)有分別約定價格，請問該部分維保應(yīng)該開具稅率為多少的發(fā)票？
2021年09月15日 來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)中心
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條......條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）
第六條規(guī)定：“......納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。”
根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
一般納稅人提供修理修配勞務(wù)，增值稅適用13%稅率；對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。若未分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從高適用稅率。若為小規(guī)模納稅人，提供修理修配勞務(wù)及提供設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
上述回復(fù)僅供參考
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