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國家稅務總局山西省稅務局關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告
國家稅務總局山西省稅務局公告2022年第1號
為了進一步加強白酒消費稅征收管理，規(guī)范白酒行業(yè)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》（國稅函〔2009〕380號印發(fā)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就白酒行業(yè)生產(chǎn)、銷售白酒開具增值稅發(fā)票等有關(guān)問題明確如下：
一、本公告適用于生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個人。
二、生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個人在銷售白酒產(chǎn)品時應規(guī)范開具增值稅發(fā)票，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具。“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄應選擇正確的商品編碼“1030302000000000000白酒”，匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具貨物匯總銷售清單?！皞渥ⅰ睓诳商顚懠{稅人需要說明的事項或信息。
三、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)應在季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提供《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的消費稅計稅價格和銷售單位銷售價格未發(fā)生變化的，無需重復提供；發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化所屬季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提供。
四、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄和“規(guī)格型號”欄應填寫規(guī)范的白酒品名和規(guī)格，品名和規(guī)格應與《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的品名、規(guī)格一致；匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格應與《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的品名、規(guī)格一致。
白酒生產(chǎn)企業(yè)和個人生產(chǎn)銷售散白酒的，開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄統(tǒng)一填寫為“散白酒”，“規(guī)格型號”欄填寫散白酒的度數(shù)，“單位”欄統(tǒng)一填寫為“千克”。
五、白酒銷售單位及個人購進白酒時，應向收款方取得發(fā)票；銷售其購進的白酒（拆箱零售給個人消費的除外）開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄和“規(guī)格型號”欄應與其購進的白酒品名、規(guī)格一致；匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格型號應與其購進的白酒品名、規(guī)格一致。
六、企業(yè)購進散白酒用于生產(chǎn)酒產(chǎn)品時，應向散白酒銷售方取得發(fā)票。相關(guān)收購合同、入庫單以及相應批次的質(zhì)量檢測報告等有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
七、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒產(chǎn)品時，所開具增值稅發(fā)票的白酒品名、規(guī)格不在其報送的《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的，應于發(fā)票開具所屬季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送該品牌規(guī)格白酒的經(jīng)濟指標信息，否則主管稅務機關(guān)按照與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級銷售單位對外銷售價格征收消費稅。
八、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局山西省稅務局
2022年1月4日
關(guān)于《國家稅務總局山西省稅務局關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)加強白酒消費稅政策管理和服務水平，切實解決好潛在涉稅風險，構(gòu)建白酒消費稅風險防控格局，營造白酒行業(yè)公平優(yōu)質(zhì)的營商環(huán)境，國家稅務總局山西省稅務局制定了《關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》，通過規(guī)范白酒行業(yè)納稅人開具發(fā)票等行為，推動加強白酒消費稅最低計稅價格核定工作和白酒稅源信息采集工作，持續(xù)夯實全省白酒稅源管理基礎(chǔ)。
二、《公告》涉及的白酒行業(yè)納稅人包括哪些？
《公告》涉及的白酒行業(yè)納稅人包括生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個人。
三、《公告》對白酒行業(yè)納稅人提出了哪些要求？
（一）生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個人在銷售白酒產(chǎn)品時應規(guī)范開具增值稅發(fā)票，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具?！柏浳锘驊悇趧?、服務名稱”欄應選擇正確的商品編碼“1030302000000000000白酒”，匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具貨物匯總銷售清單。“備注”欄可填寫納稅人需要說明的事項或信息。
（二）設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)應在季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的消費稅計稅價格和銷售單位銷售價格未發(fā)生變化的，無需重復提供；發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化所屬季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提供。
設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄和“規(guī)格型號”欄應填寫規(guī)范的白酒品名和規(guī)格，品名和規(guī)格應與《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的品名、規(guī)格一致；匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格應與《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的品名、規(guī)格一致。
白酒生產(chǎn)企業(yè)和個人生產(chǎn)銷售散白酒的，開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄統(tǒng)一填寫為“散白酒”，“規(guī)格型號”欄填寫散白酒的度數(shù)，“單位”欄統(tǒng)一填寫為“千克”。
（三）白酒銷售單位及個人購進白酒時，應向收款方取得發(fā)票；銷售其購進的白酒（拆箱零售給個人消費的除外）開具增值稅發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄和“規(guī)格型號”欄應與其購進的白酒品名、規(guī)格一致；匯總開具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格型號應與其購進的白酒品名、規(guī)格一致。
（四）企業(yè)購進散白酒用于生產(chǎn)酒產(chǎn)品時，應向散白酒銷售方取得發(fā)票。相關(guān)收購合同、入庫單以及相應批次的質(zhì)量檢測報告等有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
四、對違反《公告》的白酒行業(yè)納稅人有哪些措施？
設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒產(chǎn)品時，所開具增值稅發(fā)票的白酒品名、規(guī)格不在其報送的《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》中的，應于發(fā)票開具所屬季度結(jié)束后的第一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送該品牌規(guī)格白酒的經(jīng)濟指標信息，否則主管稅務機關(guān)按照與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級銷售單位對外銷售價格征收消費稅。
五、《公告》所規(guī)定的內(nèi)容能否舉例說明？
（一）某白酒生產(chǎn)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)銷售單位和某白酒經(jīng)銷企業(yè)銷售其生產(chǎn)的“AAA”牌白酒，已按稅務機關(guān)要求報送了《白酒相關(guān)經(jīng)濟指標申報表》（以下簡稱“《申報表》”），《申報表》中申報的品名為“AAA 42度”，規(guī)格為“475mL×6盒”。
生產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫“AAA 42度”；“規(guī)格型號”欄填寫“475mL×6盒”；品名和規(guī)格與《申報表》中申報的一致，其他欄次如實填寫。
關(guān)聯(lián)銷售單位和白酒經(jīng)銷企業(yè)銷售購進的“AAA”牌白酒開具發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫“AAA 42度”；“規(guī)格型號”欄填寫“475mL×6盒”，其他欄次如實填寫。
（二）某白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售散白酒開具發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫為“散白酒”；“規(guī)格型號”欄填寫散白酒的度數(shù)；“單位”欄填寫為“千克”；“數(shù)量”欄和“單價”欄應換算為以“千克”為單位的數(shù)量和單價，其他欄次如實填寫。
銷售單位銷售其購進的散白酒開具發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫為“散白酒”；“規(guī)格型號”欄填寫散白酒的度數(shù)；“單位”欄填寫為“千克”；“數(shù)量”欄和“單價”欄應換算為以“千克”為單位的數(shù)量和單價，其他欄次如實填寫。
六、《公告》的施行時間？
本公告自發(fā)布之日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號