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財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
財稅[2016]49號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：
按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)[2015]11號)和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)[2015]27號)規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)(以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè))的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、享受財稅[2012]27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》(見附件)規(guī)定的備案資料。
為切實加強優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。
二、財稅[2012]27號文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;
(五)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證);
(六)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
三、財稅[2012]27號文件所稱集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;
(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
(六)具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
四、財稅[2012]27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
(六)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
五、財稅[2012]27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：
(一)匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;
(二)在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。
六、財稅[2012]27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：
(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;
(二)在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%;
(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
七、國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域及重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。
八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2013]70號)的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)的規(guī)定執(zhí)行。
九、軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
十、省級(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)財政、稅務(wù)、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應(yīng)密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結(jié)果，切實加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。
(一)省級稅務(wù)部門應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查;享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查。
2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務(wù)部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。
(二)省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)將復(fù)核結(jié)果反饋省級稅務(wù)部門(第一批名單復(fù)核結(jié)果應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前反饋)。
(三)每年10月底前，省級財政、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)將核查結(jié)果及稅收優(yōu)惠落實情況聯(lián)合匯總上報財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應(yīng)順延。
(四)省級財政、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門可以根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。
十一、國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
十二、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。
附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表
財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
2016年5月4日
附件
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表
企業(yè)類型 | 備案資料（復(fù)印件須加蓋企業(yè)公章） |
集成電路生產(chǎn)企業(yè) | 1.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應(yīng)注明總投資額、工藝線寬標(biāo)準(zhǔn)）復(fù)印件以及企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件等； 2.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料； 3.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明； 5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件； 6.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料（如質(zhì)量管理認(rèn)證證書復(fù)印件等）； 7.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。 |
集成電路設(shè)計企業(yè) | 1.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料； 2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表，以及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料； 3.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表； 4.第三方檢測機構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件； 5.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料； 6.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。 |
軟件企業(yè) | 1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表； 2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明； 3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明； 5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件； 6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料； 7.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。 |
國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè) | 1.企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料； 2.符合第二類條件的，應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明； 3.符合第三類條件的，應(yīng)提供商務(wù)主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料； 4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。 |
國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè) | 1.企業(yè)享受集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料； 2.符合第二類條件的，應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明； 3.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。 |
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