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國(guó)家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局關(guān)于市政協(xié)八屆五次會(huì)議第013號(hào)提案答復(fù)意見(jiàn)的函

發(fā)布時(shí)間：2021-12-27 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局

您好！您所提的市政協(xié)八屆五次會(huì)議第013號(hào)提案《關(guān)于市政行業(yè)稅務(wù)稅收政策方面的有關(guān)建議》已收悉。我局高度重視、召開專題會(huì)議進(jìn)行研究，一名局領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)業(yè)務(wù)科室直接承辦。前期，我局到貴公司詳細(xì)了解了相關(guān)情況，與貴公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了深入溝通交流；與市建設(shè)局、市財(cái)政局、市公共資源交易管理辦公室進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào)；就相關(guān)稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題向省稅務(wù)局進(jìn)行了匯報(bào)請(qǐng)示。現(xiàn)就您所提的兩方面問(wèn)題答復(fù)如下：

 一、關(guān)于市政養(yǎng)護(hù)工程因材料少人工多而導(dǎo)致稅負(fù)較高的問(wèn)題

（一）據(jù)了解，貴公司的一些工程屬甲供工程（或可以按甲供工程運(yùn)作），但因招標(biāo)文件第七章“工程量清單”第2條“投標(biāo)報(bào)價(jià)說(shuō)明”中一直以來(lái)均列明“本工程采用一般計(jì)稅法”，導(dǎo)致甲方出于順利通過(guò)項(xiàng)目審計(jì)的需要而均要求貴公司按一般計(jì)稅法開具9%稅率發(fā)票。我局分析后認(rèn)為這種處理方法與《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款第1、2項(xiàng)的規(guī)定精神不完全相符，它排除了貴公司中標(biāo)甲供工程時(shí)按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的選擇權(quán)。針對(duì)上述情況，我局已和市財(cái)政局政府采購(gòu)監(jiān)管處、市公共資源交易管理辦公室溝通協(xié)調(diào)，并通過(guò)他們的聯(lián)系渠道對(duì)全市的招標(biāo)代理公司發(fā)布了工作提醒，要求今后代理制作招標(biāo)文件時(shí)將“本工程采用一般計(jì)稅法”修改為“本工程應(yīng)按稅法規(guī)定采用一般計(jì)稅法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅法”。

（二）貴公司目前市政養(yǎng)護(hù)工程的全部收入均按9%稅率計(jì)算繳納增值稅。經(jīng)對(duì)貴公司市政養(yǎng)護(hù)工程的具體內(nèi)容進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)其中部分業(yè)務(wù)比如道路巡查和泵站值班，屬于純勞務(wù)性質(zhì)的服務(wù)，在符合合同簽訂時(shí)有分項(xiàng)明細(xì)清單（含審計(jì)結(jié)果分項(xiàng)明細(xì)清單）、取得收入時(shí)能分別核算的前提下，可以適用6%的稅率。

 二、關(guān)于供貨方（小規(guī)模納稅人）因疫情減按1%征稅導(dǎo)致本企業(yè)抵扣稅額減少的問(wèn)題

這項(xiàng)政策是去年以來(lái)國(guó)家為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情、支持小規(guī)模企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)而出臺(tái)的，目前明確的執(zhí)行期限是到2021年12月31日。站在貴公司角度，可以從以下兩方面予以處理：一是在不影響材料供應(yīng)的前提下，盡可能從一般納稅人處購(gòu)買建筑材料；二是增值稅是流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅，可與原有的小規(guī)模納稅人供應(yīng)方議價(jià)協(xié)商，通過(guò)價(jià)格的適當(dāng)調(diào)整，平衡購(gòu)、銷雙方的利益。

特此函復(fù)。感謝您對(duì)稅務(wù)工作的關(guān)心和支持！祝您工作順利、生活愉快！

國(guó)家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局

2021年7月2日