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資陽市中級人民法院 國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理實施意見（試行）》的通知
資中法〔2021〕97號
全市各縣（區(qū)）人民法院、國家稅務(wù)總局各縣（區(qū)）稅務(wù)局：
為認真貫徹落實市委市政府創(chuàng)建一流營商環(huán)境決策部署，按照《資陽市創(chuàng)建一流營商環(huán)境2021年行動方案》（資府辦發(fā)〔2021〕17號）文件要求，為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，切實解決好破產(chǎn)案件中涉稅問題，降低市場主體退出成本，確保稅收債權(quán)依法清收，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展?，F(xiàn)將《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理實施意見（試行）》（以下簡稱《意見》）印發(fā)給你們，請按照《意見》要求認真執(zhí)行。
特此通知。
資陽市中級人民法院 國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局
2021年8月24日
關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理實施意見（試行）
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，切實解決好破產(chǎn)案件中涉稅問題，降低市場主體退出成本，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)，按照《四川省高級人民法院 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的意見>的通知》（川高法發(fā)〔2021〕4號）、《資陽市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)<資陽市創(chuàng)建一流營商環(huán)境2021年行動方案>的通知》（資府辦發(fā)〔2021〕17號）文件精神和要求，結(jié)合企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本實施意見。
第一章 優(yōu)化稅收征管流程
第一節(jié) 辦理權(quán)限
第一條 人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)裁定書、指定管理人決定書、管理人介紹信自裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請之日起20日內(nèi)以破產(chǎn)企業(yè)（指進入破產(chǎn)程序的企業(yè)，下同）名義至主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
第二節(jié) 稅務(wù)查詢
第二條 管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可以在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)）申請查詢，主管稅務(wù)機關(guān)即時予以辦結(jié)，特殊情況需要延后回復(fù)的，原則上不得超過3個工作日。
第三條 網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可登陸國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局申請查詢。如管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼，可以在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理密碼重置。
第三節(jié) 政策咨詢
第四條 稅務(wù)機關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢服務(wù)，管理人可通過12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對有關(guān)稅收政策進行咨詢。
第五條 重大破產(chǎn)涉稅事項，主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門為牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)征管部門、稅政部門、法制部門和稅源管理部門，解答管理人涉稅問題咨詢。對于難以答復(fù)的疑難問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)請示后，及時予以答復(fù)。
第六條 管理人或企業(yè)制定重整計劃草案，管理人制定分配方案、進行資產(chǎn)處置等，可以書面申請主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)內(nèi)容提供稅收測算，主管稅務(wù)機關(guān)依法予以支持，及時予以答復(fù)。
第四節(jié) 非正常戶解除
第七條 企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被主管稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報行為接受處罰，并補辦納稅申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅款、滯納金、罰款向管理人申報債權(quán)，并按規(guī)定解除企業(yè)的非正常戶認定。
第八條 主管稅務(wù)機關(guān)在稅收債權(quán)申報時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權(quán)申報截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項。
第五節(jié) 納稅申報
第九條 管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補繳稅（費）、滯納金、罰款按照法律規(guī)定進行債權(quán)申報，依法受償。
第十條 人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報繳納。相關(guān)稅（費）依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務(wù)機關(guān)無需另行申報債權(quán)，由管理人直接申報繳納。
第六節(jié) 發(fā)票領(lǐng)用
第十一條 破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，管理人負責(zé)管理企業(yè)財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，由管理人代表破產(chǎn)企業(yè)履行法律規(guī)定的相關(guān)納稅義務(wù)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或者處置財產(chǎn)確需使用發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)、開具發(fā)票，按規(guī)定繳納稅款。主管稅務(wù)機關(guān)在督促企業(yè)就新產(chǎn)生的納稅義務(wù)足額納稅的同時，按照有關(guān)規(guī)定滿足其合理發(fā)票領(lǐng)用需要，不得以破產(chǎn)企業(yè)存在欠稅情形為由拒絕。
第十二條 管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
第十三條 管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定進行處理。
第七節(jié) 清算期間企業(yè)所得稅處理
第十四條 人民法院裁定宣告企業(yè)破產(chǎn)后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應(yīng)進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機關(guān)進行清算備案，無需提交附列資料。
第十五條 對于經(jīng)營期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預(yù)繳申報，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報。
第八節(jié) 重整與和解中的所得稅稅前扣除政策
第十六條 對于破產(chǎn)企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)處置結(jié)果，人民法院裁定批準(zhǔn)或認可的重整計劃、和解協(xié)議確定或形成的資產(chǎn)損失，依照稅法規(guī)定進行資產(chǎn)損失扣除。主管稅務(wù)機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)提交的與此有關(guān)的申請材料應(yīng)快捷審查，便利辦理。
第九節(jié) 稅款入庫與退庫
第十七條 在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在征收管理中發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有可以申請退稅的情形，應(yīng)當(dāng)告知管理人。
第十節(jié) 稅務(wù)注銷
第十九條 企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)清算程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷，主管稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”，不得違反規(guī)定要求額外提供證明文件，或以稅款未獲全部清償為由拒絕辦理。
第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實現(xiàn)專人負責(zé)，一窗通辦。
第二章 服務(wù)企業(yè)破產(chǎn)重整
第一節(jié) 稅務(wù)信息變更
第二十一條 企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向設(shè)立登記管理部門申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)接收設(shè)立登記管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關(guān)信息。對于無需設(shè)立登記管理部門采集的變更信息，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。
第二十二條 企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。
第二節(jié) 納稅信用修復(fù)
第二十三條 重整或和解程序中，主管稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。已被公布重大稅收違法失信案件信息的上述破產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，停止公布并從公告欄中撤出，并將相關(guān)情況及時通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機制，將評價結(jié)果經(jīng)企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。
第三章 落實稅收優(yōu)惠政策
第一節(jié) 破產(chǎn)清算事項
第二十五條 依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)納稅確有困難的，管理人可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
第二節(jié) 破產(chǎn)重整及和解事項
第二十六條 企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
第二十七條 企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
第二十八條 企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
第二十九條 管理人認為企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出咨詢或者申請，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)或者落實。
第四章 依法清收稅收債權(quán)
第一節(jié) 稅收債權(quán)申報
第三十條 人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)，書面通知主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權(quán)。
第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)收到債權(quán)申報通知后，應(yīng)當(dāng)在確定的債權(quán)申報期限內(nèi)向管理人依法申報企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等，同時提供收取債權(quán)分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。其中企業(yè)所欠滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。
第三十二條 主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權(quán)時，應(yīng)當(dāng)列明所申報債權(quán)的稅（費）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計算依據(jù)等。
第二節(jié) 債權(quán)登記及審查確認
第三十三條 管理人應(yīng)當(dāng)對主管稅務(wù)機關(guān)提交的債權(quán)申報材料進行登記造冊，詳盡記載申報債權(quán)額、申報債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權(quán)進行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。
第三十四條 因企業(yè)破產(chǎn)程序中欠繳稅（費）、滯納金、罰款和因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息的債權(quán)性質(zhì)和清償順序不同，主管稅務(wù)機關(guān)依法受償欠繳稅（費）、滯納金、罰款和因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息辦理入庫時，按人民法院生效裁判文書執(zhí)行。
第三節(jié) 稅收債權(quán)核對
第三十五條 企業(yè)或者其他債權(quán)人對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的，管理人應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)書面反饋。主管稅務(wù)機關(guān)認為異議成立的，應(yīng)當(dāng)重新申報稅收債權(quán)；認為異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。
第三十六條 管理人對主管稅務(wù)機關(guān)提供的材料核對后不予認可的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在債權(quán)人會議核查結(jié)束后15日內(nèi)向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認之訴。
第四節(jié) 積極行使表決權(quán)
第三十七條 主管稅務(wù)機關(guān)作為債權(quán)人，應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會議，依法行使表決權(quán)。
第三十八條 重整案件中，欠繳稅款和滯納金的債權(quán)分別編入稅款債權(quán)組和普通債權(quán)組，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分別行使表決權(quán)。
第五節(jié) 依法核銷破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款
第三十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在破產(chǎn)清算程序中依法受償破產(chǎn)企業(yè)欠繳的稅款本金、滯納金、罰款后，應(yīng)當(dāng)按照人民法院裁定認可的財產(chǎn)分配方案中確定的受償比例，辦理欠繳稅款本金、滯納金、罰款的入庫，并依法核銷未受償?shù)亩惪畋窘?、滯納金、罰款。
第五章 其他涉稅事項
第一節(jié) 稅務(wù)檢查
第四十條 企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，主管稅務(wù)機關(guān)此前已經(jīng)啟動尚未辦結(jié)的稅務(wù)檢查程序可繼續(xù)開展；一般不再啟動新的稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。
第二節(jié) 行政強制
第四十一條 在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前主管稅務(wù)機關(guān)已對企業(yè)財產(chǎn)采取稅收保全措施的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后管理人持受理破產(chǎn)申請裁定書和指定管理人決定書，依法向有關(guān)部門、金融機構(gòu)申請解除對破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的稅收保全措施。稅收保全措施解除后，管理人應(yīng)當(dāng)及時通知原采取保全措施的稅務(wù)機關(guān)。
第四十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制執(zhí)行措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規(guī)定中止執(zhí)行程序，并將企業(yè)財產(chǎn)移交給管理人。
第四十三條 人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，應(yīng)當(dāng)及時通知原已采取稅收保全措施并已依法解除的稅務(wù)機關(guān)按照原順位恢復(fù)相關(guān)稅收保全措施。在已依法解除保全措施的稅務(wù)機關(guān)恢復(fù)保全措施或者表示不再恢復(fù)之前，人民法院不得解除對企業(yè)財產(chǎn)的保全措施。
第三節(jié) 管理人履職身份認可
第四十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)保障管理人依法履行職務(wù)。因企業(yè)公章遺失、未能接管等原因，無法在向主管稅務(wù)機關(guān)提交的相關(guān)文書材料中加蓋企業(yè)公章的，由管理人對該情況作出書面說明，加蓋管理人印章即可。
第四十五條 因稅收管理要求必須使用破產(chǎn)企業(yè)印章而管理人未能接管破產(chǎn)企業(yè)印章的，管理人可以憑人民法院出具的相關(guān)文書重新制作印章。
第四節(jié) 管理責(zé)任
第四十六條 因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進行納稅申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令管理人依法履行納稅義務(wù)。
第六章 其他
第四十七條 本實施意見所稱破產(chǎn)企業(yè)，指具有企業(yè)法人資格的債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照 《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》，通過司法程序 (和解、重整、破產(chǎn)清算) 清理債務(wù)的企業(yè)。
第四十八條 資陽市中級人民法院、國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局建立健全企業(yè)破產(chǎn)案件涉稅事宜辦理工作協(xié)調(diào)機制，加強溝通協(xié)作，提高企業(yè)破產(chǎn)案件涉稅事宜辦理質(zhì)量和效率。
第四十九條 本意見依照國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、司法解釋等制定。若有抵觸，以有權(quán)機關(guān)發(fā)布的法律、行政法規(guī)、司法解釋、規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。本意見發(fā)布后，國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、司法解釋、上級文件等對相關(guān)事宜作出規(guī)定的，以有權(quán)機關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。
第五十條 本意見自發(fā)布之日起施行。
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