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市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知
國家稅務(wù)總局菏澤市稅務(wù)局 2021年10月
目 錄
一、跨區(qū)域涉稅事項須知
（一）跨區(qū)域涉稅事項報告
（二）跨區(qū)域涉稅事項報驗
（三）跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
二、增值稅登記、預(yù)繳申報及其他事項須知
（一）辦理增值稅一般納稅人登記
（二）增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅
（三）預(yù)繳增值稅
（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間
三、企業(yè)所得稅相關(guān)事項須知
四、扣繳個人所得稅須知
五、其他稅（費）種須知
六、發(fā)票管理須知
（一）發(fā)票開具須知
（二）取得發(fā)票須知
七、法律責(zé)任
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)法律責(zé)任
（二）代扣代繳個人所得稅手續(xù)費有關(guān)事項
附件1：《市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知》送達(dá)回執(zhí)單
XX納稅人：
歡迎到菏澤投資興業(yè)！現(xiàn)將你公司經(jīng)營期間應(yīng)承擔(dān)的登記、申報義務(wù)和相關(guān)涉稅資料通知如下，請你公司知曉并配合管理。
一、跨區(qū)域涉稅事項須知
（一）跨區(qū)域涉稅事項報告
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法>的通知>（國稅發(fā)〔2006〕128號 ）第三條規(guī)定：納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定：（二）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改向機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。（三）取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
《山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有關(guān)問題的通知》（魯國稅發(fā)[2017]108號）第一條規(guī)定：納稅人跨區(qū)域，包括在省內(nèi)跨縣（市）以及在省內(nèi)同一地級市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，適用于本通知所涉及的跨區(qū)域事項報驗管理。
【涉及資料】
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）或者加蓋納稅人印章的副本復(fù)印件。
2.《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
（二）跨區(qū)域涉稅事項報驗
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）第四條規(guī)定：納稅人到達(dá)經(jīng)營地后，首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人報驗信息，反饋報驗狀態(tài)、報驗時間、報驗機(jī)關(guān)給機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/span>
【涉及資料】
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件
2.外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。
（三）跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）第五條規(guī)定：
1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。
2.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對資料，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款等未辦結(jié)事項的，及時制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結(jié)事項的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷報驗登記，在《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》上簽署意見（可使用業(yè)務(wù)專用章）。
3.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》進(jìn)行核對后，應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。”
【涉及資料】
1.《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。
二、增值稅登記、預(yù)繳申報及其他事項須知
（一）辦理增值稅一般納稅人登記
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條規(guī)定：
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件一第三條規(guī)定：
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【涉及資料】
1.《增值稅一般納稅人資格登記表》。
2.《稅務(wù)登記證》副本。
3.市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
（二）增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條規(guī)定：
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
【涉及資料】
1.《一般納稅人簡易辦法征收備案表》。
2.稅務(wù)登記證副本原件（查驗）。
3.一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。
4.選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
（三）預(yù)繳增值稅
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定:
1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2. 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
4.對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/span>
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
【涉及資料】
1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)（在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)除外），在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)要求納稅人提供支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，納稅人應(yīng)如實、及時、全面提供。
（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
1.一般性規(guī)定
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）附件一第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?/span>
2.關(guān)于質(zhì)保金的規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
三、企業(yè)所得稅相關(guān)事項須知
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
根據(jù)企業(yè)不同的組織形式，分別列示企業(yè)所得稅相關(guān)事項如下：
1.企業(yè)“總分機(jī)構(gòu)類型”為非總分機(jī)構(gòu)
此類企業(yè)為獨立法人，涉稅事宜與一般企業(yè)相同，在登記、申報、提供資料方面無特殊要求。
2.企業(yè)“總分機(jī)構(gòu)類型”為總機(jī)構(gòu)
（1）登記
匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行“匯總納稅企業(yè)信息備案”，將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（2）預(yù)繳申報
總機(jī)構(gòu)按照上年度總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，計算總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?/span>
跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機(jī)構(gòu)。
山東省內(nèi)跨市（指設(shè)區(qū)的市，含黃河三角洲農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)）總機(jī)構(gòu)在每月或季度終了之日起 10 日內(nèi)，按照上年度總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額在總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅⒓皶r通知到二級分支機(jī)構(gòu)。
匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，總機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）。
（3）匯繳申報
企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。多繳的稅款，由總分機(jī)構(gòu)按照預(yù)繳的分?jǐn)偙壤偷剞k理退庫，或者經(jīng)總分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
3.企業(yè)“總分機(jī)構(gòu)類型”為分支機(jī)構(gòu)
（1）登記
匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（2）預(yù)繳申報
具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起 15 日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。
分支機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。
（3）匯繳申報
企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。多繳的稅款，由總分機(jī)構(gòu)按照預(yù)繳的分?jǐn)偙壤偷剞k理退庫，或者經(jīng)總分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
分支機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明
（4）政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)
《山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局山東省地方稅務(wù)局 中國人民銀行濟(jì)南分行關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財預(yù)〔2018〕9號）
4.企業(yè)為總機(jī)構(gòu)直接管理的跨區(qū)域設(shè)立的項目部
（1）總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部
①管理規(guī)定
跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
②預(yù)繳申報
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
③匯繳申報
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
（2）總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨市項目部
建筑企業(yè)設(shè)立的跨地（市、縣）項目部（包括建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部及二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額應(yīng)分別匯總到總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
在此項業(yè)務(wù)中，青島市與我市企業(yè)到各自轄區(qū)經(jīng)營，屬于省內(nèi)跨市經(jīng)營，不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（3）政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)
《山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局山東省地方稅務(wù)局 中國人民銀行濟(jì)南分行關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財預(yù)〔2018〕9號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）
《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第22號）
【涉及資料】
1.跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)就該項目部發(fā)生的勞務(wù)收入（及其他收入）的情況說明。
2.跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
四、扣繳個人所得稅須知
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。
1.總承包企業(yè)、分承包企業(yè)
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
2.勞務(wù)派遣公司
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）
【注意事項】
1.跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)報驗登記時，應(yīng)及時將項目工程地管理、技術(shù)及施工作業(yè)相關(guān)人員情況向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
2.個稅涉稅信息報送。及時下載安裝“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”，如實采集并報送員工任職受雇從業(yè)信息、聯(lián)系方式、銀行賬戶等。
3.員工個稅涉稅輔導(dǎo)。輔導(dǎo)所有員工下載并實名注冊“個人所得稅APP”，通過APP采集享受專項附加扣除。提醒員工次年3月至6月辦理上一年度個稅匯算。納稅人和扣繳義務(wù)人涉稅遵從情況將被納入信用信息系統(tǒng)，實施聯(lián)合激勵或懲戒。
4.依法辦理個稅扣繳申報。不管當(dāng)月是否代開發(fā)票，當(dāng)月是否計發(fā)工資薪金，都應(yīng)按月及時辦理全員全額明細(xì)申報，對申報的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
5.對不依法履行扣繳義務(wù)或不如實申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《征管法》、《個人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定予以處罰。
五、其他稅（費）種須知
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
1.根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）有關(guān)規(guī)定，對印花稅，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包金額，不得剔除再分包和轉(zhuǎn)包的費用，其再分包和轉(zhuǎn)包所簽訂的合同，應(yīng)另行繳納印花稅。
2.根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《財政部關(guān)于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（（1986）財稅字第120號）等文件規(guī)定，繳納增值稅，應(yīng)同時申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
3.根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《中華人民共和國契稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》、《中華人民共和國土地增值稅條例》等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)該按照規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款。
六、發(fā)票管理須知
（一）發(fā)票開具須知
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（三）款規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
3.預(yù)收款的發(fā)票開具
《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼，新增的6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開票代碼編號。選用：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。
（二）取得發(fā)票須知
【應(yīng)承擔(dān)義務(wù)】
1.一般性規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）規(guī)定：
（1）納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（2）下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
⑤本條第①項至第④項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
2.取得運費發(fā)票須知
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
七、法律責(zé)任
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)法律責(zé)任
《中華人民共和國征收管理法》 第六十條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；3.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第六十一條規(guī)定：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（二）代扣代繳個人所得稅手續(xù)費有關(guān)事項
按照《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅扣繳管理辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年支付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收點代征手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號）規(guī)定，代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費?！叭眴挝凰〉玫氖掷m(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。
附件1：《市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知》送達(dá)回執(zhí)單
送達(dá)回執(zhí)單
回證編號：
送達(dá)文書名稱 | 《市外建筑企業(yè)涉稅（費） 事項須知》 |
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送達(dá)人簽名或蓋章 | 年 月 日 時 分 |
填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān) | （簽章） 年 月 日 時 分 |
使用注意事項
1.送達(dá)地點
送達(dá)地點根據(jù)實際填寫，不要按系統(tǒng)自帶的填寫。
2.受送達(dá)人簽名或蓋章
受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人簽收；受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收。
3.代收人代收理由及簽名或蓋章
受送達(dá)人為個人的，本人不在由其同住成年家屬在此欄簽名，并注明與受送達(dá)人關(guān)系；受送達(dá)人為單位的，法定代表人不在的，由其代理人或其他負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)收件的人員在此欄簽字。
4.受送達(dá)人拒收理由
受送達(dá)人或其他法定簽收人拒收時，由送達(dá)人填寫此欄。
5.見證人簽名或蓋章”
受送達(dá)人拒收時，邀請有關(guān)基層組織或其所在單位的代表作為見證人到場，由見證人在此欄簽名或蓋章，不應(yīng)由稅務(wù)人員簽名或蓋章。
6.送達(dá)時間
“送達(dá)人簽名或蓋章”、“ 受送達(dá)人簽名或蓋章”處的時間必須一致且到時到分，旨在記錄文書送達(dá)的法律事實，而不僅僅是客觀事實；“填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)”處的時間必須早于前面的送達(dá)時間，并留有足夠的送達(dá)時間。
7.填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)
加蓋縣區(qū)局或者送達(dá)分局公章，并“騎年蓋月”。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號